经济金融课件-商业银行会计学-第七章.ppt

第七章 金融机构往来的核算,第一节 金融机构往来概述 第二节 中国人民银行与商业银行往来的核算 第三节 商业银行跨系统往来的核算,第一节 金融机构往来概述,一、金融机构往来的概念及主要内容 金融机构往来的概念 金融机构往来是指各金融机构之间（包括商业银行与中央银行之间、商业银行之间、商业银行与非银行金融机构之间）由于缴存存款、汇划款项、办理结算等业务引起的资金账务往来。,金融机构往来的概念及主要内容 人民银行与商业银行的往来 货币发放与回笼、徼存存款、向中央银行再贷款及再贴现、商业银行同城票据交换的清算及同业拆借、商业银行系统内大额款项的汇划、商业银行上下级之间的资金调拨。 跨系统商业银行之间的往来（即同业往来） 包括同城同业往来、异地跨系统汇划款项相互转汇和同业拆借,二、 金融机构往来的核算要求 1、要体现信贷资金各行自主核算要求，严格划分各商业银行与中央银行信贷资金的界限，互相不能无偿占用；各商业银行之间的信贷资金也要分开，划清界限，互相不能无偿占用，确保中央银行在信贷资金管理上的宏观调空和商业银行自主经营、独立核算。 2、各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不能透支，并要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金。 3、各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，如信贷资金不足，可相互融通资金，进行同业拆借，到期及时还本付息。 4、要体现畅通汇路的要求。,第二节 中国人民银行与商业银行往来的核算,一、商业银行向人民银行缴存现金的核算 1、存入： 商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：现金 中央银行： 借：现金 贷：XX银行存款 2、支取 ： 商业银行： 借：现金 贷：存放中央银行款项 中央银行： 借： XX银行存款 贷： 现金,二、 商业银行缴存存款的核算 缴存存款的一般规定 缴存存款的范围： 财政性存款：集中上交中央财政资金，集中上交地方财政资金、待结算财政款项、代收个人购买国库券款项、代收单位购买国库券款项、代收国家其他债券款项。 一般性存款：机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款以及其他存款。其缴存范围为：企业存款、储蓄存款、农村存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款轧减委托贷款、委托投资后的差额以及其他一般存款 。,缴存比例： 财政性存款：100% 一般性存款： 缴存时间： 财政性存款：旬后5日内 一般性存款：每天,存款准备金制度：1985年 存款准备率： 1985：10% 1987：12% 1988：13% 1998.03.21：8% 1999.11.21：6% 2003.09.21：7% 2004.04.25：7.5% 2006.07.05：8.00% 2006.08.15：8.50% 2006.11.15：9.00% 2007.01.15: 9.50% 2007.02.25: 10% 2007.04.16: 10.50%,缴存存款的核算 会计科目： “缴存中央银行财政性存款”、“缴存中央银行一般性存款” “银行划来财政性存款”、“银行划来一般性存款” 会计核算 财政性存款 商业银行： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：银行存款 贷： 银行划来财政性存款 如调减，则会计分录相反。,一般性存款： 商业银行： 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：银行存款 贷：银行划来一般性存款 如调减，则会计分录相反。,三、再贷款的核算 再贷款的种类： 年度性贷款：1年 季节性贷款：2-4月 日拆性贷款：7-10天 再贴现：,再贷款的核算手续 申请再贷款时： 商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 人民银行： 借：XX银行贷款 贷：XX银行存款,归还再贷款时： 商业银行： 借：向中央银行借款 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：银行存款 贷：银行贷款贷款户 利息收入再贷款利息收入,再贴现的核算 申请再贴现时： 商行： 借：存放中央银行款项 金融机构往来支出 贷：向中央银行借款再贴现借款户 人行： 借：再贴现 贷：XX银行存款 利息收入-再贴现利息收入,再贴现汇票到期时的处理 商行： 借：向中央银行借款再贴现借款户 贷：贴现 人行： 借：联行来账 贷：再贴现,四、商业银行大额汇划款项的核算 划款方式： 汇出行和汇入行都是双设机构地区 “先横后直” 汇出行地为单设机构，汇入行地为双设机构地区 “先直后横” 汇出行地和汇入行地均为单设机构地区 “先直后横再直”,“先横后直”,建设银行,中国银行,人民银行,人民银行,借：活期存款付款人 贷：存放中央银行款项,借：存放中央银行款项 贷：活期存款收款人,借：建设银行存款 贷：联行往来,借：联行往来 贷：中国银行存款,甲地 乙地,建设银行,中国银行,人民银行,借：活期存款付款人 贷：联行存放款项,借：存放中央银行款项 贷：活期存款收款人,借：建设银行存款 贷：中国银行存款,建设银行,甲地 乙地,借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项,“先直后横”,建设银行,中国银行,人民银行,借：活期存款付款人 贷：联行存放款项,借：存放联行款项 贷：活期存款收款人,借：建设银行存款 贷：中国银行存款,建设银行,甲地 乙地,借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项,中国银行,丙地,借：存放中央银行款项 贷：联行存放款项,“先直后横再直”,第三节 商业银行跨系统往来的核算,一、同业拆借的核算 有关规定 1、同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。 2、金融机构拆出的资金，只能是交足法定存款准备金、归还中央银行贷款和上缴应缴联行汇差后的剩余资金。金融机构拆入的资金只能用于解决同城票据清算头寸不足和季节性先支后收等临时资金周转的需要。 3、资金拆借要以日拆为主，最长不得超过4个月，一般不得展期，遇特殊情况可一次性展期7天。所有金融机构拆借资金的利率，不得超过中央银行的最高限，不得在利息或服务费以外收取任何其他费用。 4、除经批准设立的资金拆借中介机构外，所有金融机构只为解决能自身资金余缺的临时需要拆入拆出资金，不得经营拆借中介业务。,资金拆借: 拆出行 借：拆放同业行户 贷：存放中央银行款项 中央银行 借：银行存款（拆出行） 贷：银行存款（拆入行） 拆入行 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入行户,拆借资金归还的核算 拆入行 借：同业拆入 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项 中央银行 借：银行存款（拆入行） 贷：银行存款（拆出行） 拆出行 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业 金融机构往来收入,二、商业银行跨系统汇划款项的核算 划款方式： 汇出行和汇入行都是双设机构地区 “先横后直” 汇出行地为单设机构，汇入行地为双设机构地区 “先直后横” 汇出行地和汇入行地均为单设机构地区 “先直后横再直”,建设银行,中国银行,借：活期存款付款人 贷：同城票据清算,借：联行来账 贷：活期存款收款人,甲地 乙地,中国银行,借：同城票据清算 贷：联行往账,“先横后直”,建设银行,中国银行,借：活期存款付款人 贷：联行往账,借：同城票据清算 贷：活期存款收款人,甲地 乙地,建设银行,借：联行来账 贷：同城票据清算,“先直后横”,建设银行,中国银行,借：活期存款付款人 贷：联行往账,借：联行来账 贷：活期存款收款人,甲地 乙地,建设银行,借：联行来账 贷：同城票据清算,中国银行,借：同城票据清算 贷：联行往账,丙地,“先直后横再直”,三、同城票据交换的核算 同城票据交换的原理 参加票据交换的行处： 提出行：提出行是向其他行提交票据的行处; 提入行：提入行是接受他行提交票据的行处。 票据： 借方票据：代付票据 贷方票据：代收票据,提出票据的处理 提出代收票据，提出行： 借：活期存款 贷：同城票据清算 提出代付票据，提出行： 借：同城票据清算 贷：其他应付款提出交换专户,提入票据的处理 提回代收票据 借：同城票据清算 贷：活期存款收款人户 提回代付票据： 借：活期存款付款人户 贷：同城票据清