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税收学复习试题及答案 税收学是一门系统地反映税收理论、政策、制度和管理内容的学科也是我国财经类教学课程体系中的一门主要课程以下是由阳光网小编整理关于税收学复习试题的内容希望大家喜欢 第一题选择题 【单选】以下关于增值税的表述不正确的是() A.增值税是价外税 B.增值税属于间接税 C.增值税的作用是调节收入差距 D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额 【多选题】根据我国现行增值税的规定纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有() A.汽车的租赁B.汽车的修理 C.房屋的修理D.受托加工白酒 【单选】依据增值税的有关规定下列行为中属于增值税征税范围的是() A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务 【单选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是() A.将自产的货物用于应税项目B.将购买的货物投入生产 C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利 【单选题】下列行为属于视同销售货物应征收增值税的是() A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【多选题】下列各项中应视同销售货物行为征收增值税的有() A.将外购的月饼作为福利发给职工B.将自产钢材用于修建厂房 C.销售代销的货物D.将自产轿车分配给股东 【例题多选题】下列业务中应当征收增值税的是() A.电信器材的生产销售 B.房地产公司销售开发商品房业务 C.某报社自己发行报刊 D.农业生产者销售自产农产品 【例题单选题】按税法规定应征收增值税的是() A.邮政部门的报刊发行费 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预定火车票的手续费 【例题1多选题】对增值税小规模纳税人下列表述正确的有() A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人 【例题2单选题】按照现行规定下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是() A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为80万元以下会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站 【例题单选题】某企业(一般纳税人)XX年8月16日销售一台旧机器设备取得销售收入60000元该设备为xx年5月购入则该项销售行为应纳增值税为() A.0元B.1153.85元C.1200元D.2307.69元 【答案解析】答案B应纳增值税=60000(1+4%)4%50%=1153.85元 【例题单选题】某企业(小规模纳税人)XX年2月将已使用三年的小轿车(原值25万元)以10万元价格售出则该项销售行为应纳增值税为() A.3000元B.1941.75元C.2912.62元D.1960.78元 【答案解析】答案B应纳增值税=100000(1+3%)2%=1941.75(元) 例：某增值税一般纳税人销售钢材一批开出增值税专用发票销售额为100000元税额为17000元另开具一张普通发票收取包装费117元则该项业务的计税销售额为： 100000+117/(1+17%) =100100(元) 甲企业销售给乙公司10000件玩具每件不含税价格为20元由于乙公司购买数量多甲企业按原价的8折优惠销售并提供1/10n/20的销售折扣乙公司于10日内付款计算甲企业此项业务的销项税额 解：甲企业此项业务的销项税额 =2080%1000017% =27200元 新兴商场(增值税一般纳税人)以“买一赠一”方式销售货物本期销售A商品50台每台售价(含税)4680元同时赠送B商品50件(B商品账面含税单价为23.40元/件)A、B商品适用税率均为17%该商场此项业务应申报的销项税额是() A.34000元B.34170元C.33830元D.32830元 (二)特殊销售方式下销售额的确定主要有： 2、以旧换新销售：是指纳税人在销售自己的货物时有偿收回旧货物的行为 一般货物：按新货同期销售价格确定销售额不得扣减旧货收购价格 这样规定是因为销售货物与收购货物是两个不同的业务活动销售额与收购额不能相互抵减也是为了严格增值税的计算征收防止出现销售额不适、减少纳税的现象 金银首饰：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 2、以旧换新销售 例：华联商场(一般纳税人)xx年5月采取“以旧换新”方式销售电冰箱20台已知该类冰箱的对外销售价格为4000元(含税)旧冰箱共折价10000元商场实际收到款项70000元计算其应税销售额 分析：根据税法的有关规定企业采取“以旧换新”方式销售货物不得扣减旧货物的收购价格应税销售额： =(70000+10000)/(1+17%) =68376.07(元) 例：某首饰商城为增值税一般纳税人,xx年5月发生以下业务:采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元解:(1)应缴纳的增值税 =20000.03(1+17%)17%=8.72(万元) (2)应缴纳的消费税 =20000.03(1+17%)5%=2.56(万元) 3、采取还本销售方式销售 例：某汽车贸易公司(一般纳税人)销售汽车10辆合同规定的不含税销售价格为每辆50万元规定5年后退还货款100万元计算该项业务的应税销售额 分析： 应税销售额=50000010=5000000(元) 4、以物易物销售： 例：甲企业为机器设备生产企业,乙企业为钢材生产企业,现在甲企业将市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价为50万元的钢材双方各自向对方开具增值税专用发票 分析： 甲企业:销项税额8.5万元;进项税额8.5万元乙企业:销项税额8.5万元;进项税额8.5万元 例：某酒厂系增值税一般纳税人本期销售散白酒20吨并向购买方开具了增值税专用发票发票中注明的销售额为100000元;同时收取包装物押金3510元已单独入账核算该厂此项业务应申报的销项税额是() A.17596.70元B.17000元 C.17510元D.14529.91元 分析：酒厂销售白酒收取的包装物押金应在收取时按白酒适用的增值税税率将其还原为不含税收入后并入销售额计算缴纳增值税： 销项税额=100000十3510(1十17%)17%=17510(元) 【应用举例】 某机械厂(一般纳税人增值税税率为17%)5月份销售机床50台每台不含税价格为100000元同时收取包装箱押金10000元合同规定期限为3个月;另外本月逾期不再退还的包装箱押金20000元计算5月份销项税额 分析： 说明销售产品同时收取的包装箱押金10000元由于尚未逾期故不征税;而本月逾期的包装箱押金20000元应将其还原为不含税收入后并人销售额计算缴纳增值税： 销项税额=10000050十20000(1十17%)17%=852906(元) 例：某企业为增值税一般纳税人,xx年5月生产加工一批产品450件每件成本价380元全部分发给本企业职工(1)如果产品不含税售价480元如何确定销售额?(2)如果为新产品无产品售价如何确定销售额? 解析:(1)产品不含税售价480元销售额=450480(2)无产品售价销售额=450380(1+10%) 第一题选择题 【例题单选题】(XX年)某卷烟厂XX年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()A.6.5万元B.7.15万元 C.8.58万元D.8.86万元 【答案】C可抵扣进项税额=收购价款(1+10%)(1+20%)13%=50(1+10%)(1+20%)13%=8.58(万元) 应用举例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元已入库支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元) 解：进项税额 =10000017%十(600+20)7%=17043.4元 【应用举例】 某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元) 进项税额转出数额=(500004650)17%+4650(17%)7% =8059.5(元) 例：(xx综合题业务)1、某市卷烟生产企业8月末盘点时,发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质 解析:损失烟丝应转出的进项税额=(150.93)17%+0.93(17%)7%=2.46(万元) 2.某企业月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元,已申报抵扣进项税额)发生霉烂,使账面成本减少38140元(包括运费成本520元) 解析: 进项税额转出=(38140520)(113%)13%+520(17%)7%=5660.52(元) 例：某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元,销售免税药品50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为()A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元 【答案】B不得抵扣的进项税额= 应纳税额=1171.1717%(6.82.27)=12.47(万元) 【例题多选题】(XX年)某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元下列该项业务的处理符合有关规定的有() A.商场应按120万元计算确定销项税额 B.商场应按124.8万元计算销项税额 C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 【答案】AD 【答案解析】当期应冲减进项税金=4.8(1+17%)17%=0.7(万元),当期可抵扣进项税额=20.40.7=19.7(万元) 例：某生产企业为增值税一般纳税人适用增值税税率17%xx年5月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场开具增值税专用发票取得不含税销售额80万元;另外开具普通发票取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元 (2)销售乙产品开具普通发票取得含税销售额29.25万元 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程成本价为20万元成本利润率为10%该新产品无同类产品市场销售价格 (4)销售xx年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆开具普通发票每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.9万元 (5)购进货物区的增值税专用发票注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元取得运输公司开具的普通发票 (6)向农业生产者购进免税农产品一批支付收购价30万元支付给运输单位的运费5万元取得相关的合法票据本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定) 计算该企业xx年5月应缴纳的增值税税额 分析: (1)销售甲产品的销项税额： 80*17%+5.85/(1+17%)*17%=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额：29.25/(1+17%)*17%=4.25 (3)自用新产品的销项税额：20*(1+10%)*17%=3.74 (4)销售使用过的摩托车应纳税额： =1.17(1+17%)17%5=0.85(万元) (5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2+6*7%=10.62(万元) (6)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30*13%+5*7%)*(120%)=3.4(万元) (7)该企业5月份应缴纳的增值税额： =14.45+4.25+3.74+0.8510.623.4=9.27(万元) 例题： 1.(XX年单选题)下列各项中,属于增值税混合销售行为的是() A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 例题：某进出口公司xx年4月进口机械设备300台,每台进口完税价格2万元,委托运输公司将该批机械设备从海关运回本单位,支付运输公司运输费用15万元,取得了运输公司开具的货运发票当月以每台3.51万元的含税价格售出180台,向甲公司捐赠5台,对外投资20台另支付销货运输费10万元(有运输发票)要求：计算该企业当月应纳增值税(假设进口关税税率为20%) 解：(1)进口货物进口环节应纳增值税=2(1+20%)30017%=122.4(万元) (2)国内销售环节当月销项税额=(180+5+20)3.51(1+17%)17%=104.55(万元) (3)当月可以抵扣的进项税额=122.4+157%+107%=124.15(万元) (4)国内销售环节当月应纳增值税=104.55124.15=19.6(万元),期末留抵税额为19.6万元【应用举例】 【例24】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%XX年4月的有关经营业务为：购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证上月末留抵税款3万元,本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行,本月出口货物的销售额折合人民币200万元试计算该企