中石油管理层培训_财务报表基础知识(邹子霖)（PPT43页)

如何解读财务报表-财务会计基础知识介绍,立信会计师事务所（特殊普通合伙）邹子霖2018年6月,中石油管理层财务知识培训,1,一、财务会计、成本会计与管理会计,中石油管理层财务知识培训,2,如何解读财务报表,中石油管理层财务知识培训,3,如何解读财务报表,中石油管理层财务知识培训,4,如何解读财务报表,二、财务会计的基本概念（一）财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权益）变动表（五）附注企业会计准则-基本准则（2006,中石油管理层财务知识培训,5,如何解读财务报表,类别：按期间分年度报告、中期报告（月度、季度、半年度）按空间分合并财务报表、个别财务报表（二）财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。企业会计准则第30号财务报表列报,中石油管理层财务知识培训,6,如何解读财务报表,（三）基本假设（四）会计基础权责发生制凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期收入和费用。,中石油管理层财务知识培训,7,如何解读财务报表,（五）会计要素,中石油管理层财务知识培训,8,如何解读财务报表,如何解读财务报表,中石油管理层财务知识培训,9,（六）计量属性,中石油管理层财务知识培训,10,如何解读财务报表,如何解读财务报表,中石油管理层财务知识培训,11,（七）会计恒等式负面影响=+正面影响,中石油管理层财务知识培训,12,如何解读财务报表,资产,负债,所有者权益,规模与结构总额、资产负债率运用效率资产周转率损失程度可收回金额,规模总量越大，利息负担越重期限期限越短，偿债压力越大,三、资产负债表（一）含义资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。“某一特定日期”称为“资产负债表日”1.某一特定日期12月31日（或季度末、半年度末）2.财务状况：（1）资产规模及结构表明企业拥有或控制的资源及其分布情况（2）负债总量与结构表明企业需要偿还金额及清偿时间（3）所有者权益及机构表明股东对企业资产的请求权规模，保值增值情况。,中石油管理层财务知识培训,13,如何解读财务报表,（二）报表项目与会计科目1.报表项目指财务报表中的项目2.会计科目用以对各会计要素进行分类核算的项目会计科目会计账簿资产负债表,中石油管理层财务知识培训,14,如何解读财务报表,1001库存现金,1002银行存款,1012其他货币资金,（三）列报原则1.按资产、负债、所有者权益分类列报,中石油管理层财务知识培训,15,如何解读财务报表,2.资产、负债按流动性列报,中石油管理层财务知识培训,16,如何解读财务报表,流动性越差,偿还时间越长,归还股东时间越晚,（四）编制方法,中石油管理层财务知识培训,17,如何解读财务报表,1605工程物资,2501会计科目资产负债表,中石油管理层财务知识培训,18,如何解读财务报表,一年内到期长期借款超过一年到期,资产负债表会计科目：1122应收账款,中石油管理层财务知识培训,19,如何解读财务报表,DR借方余额1000贷方余额200,会计科目资产负债表减减,中石油管理层财务知识培训,20,如何解读财务报表,1601固定资产20000,1602累计折旧500）,1603固定资产减值准备10）,四、利润表（一）含义利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（二）经营成果1.“一定会计期间”指一个会计年度（或季度、半年度）2.经营成果是指净利润（三）列报原则按功能区分列报,中石油管理层财务知识培训,21,如何解读财务报表,利润表（参考案例）,中石油管理层财务知识培训,22,如何解读财务报表,日常经营活动中的费用,市场变化的影响,被投资单位经营成果影响,非日常经营活动的损益,经营成果,政府补助的列报综合收益=净利润+如：可供出售金融资产的公允价值变动损益，外币财务报表折算差额等,中石油管理层财务知识培训,23,如何解读财务报表,其他综合收益,五、现金流量表（一）含义现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。1.一定会计期间一个会计年度（或季度、半年度）2.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（二）分类1.经营活动现金流量2.投资活动现金流量3.筹资活动现金流量,中石油管理层财务知识培训,24,如何解读财务报表,1.经营活动现金流量,中石油管理层财务知识培训,25,如何解读财务报表,印证净利润质量,YXHX净利润与经营活动现金净流量相互关系原理图,中石油管理层财务知识培训,26,如何解读财务报表,净利润,折旧与摊销、资产减值损失,付现成本（工资、原材料、各项费用）,收入（全部收到现金）,DFQC公司剔除净利润中不产生现金流量项目后的比较,中石油管理层财务知识培训,27,如何解读财务报表,六、附注（一）含义是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）作用对重要的会计科目进行进一步披露明细会计信息，便于投资者理解财务报表，对未列入财务报表的其他重要事项进行说明，如担保、已签订的重要合同等。,中石油管理层财务知识培训,28,如何解读财务报表,如：货币资金,中石油管理层财务知识培训,29,如何解读财务报表,如：应收票据,中石油管理层财务知识培训,30,如何解读财务报表,如：应收账款,中石油管理层财务知识培训,31,如何解读财务报表,财务报表基本关系示意图,如何解读财务报表,中石油管理层财务知识培训,32,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,未列入财务报表的事项,中石油管理层财务知识培训,33,如何解读财务报表,七、财务报表的主要作用（一）目标满足投资者的信息需求是企业财务报表编制的首要出发点（二）资产负债表的核心信息1.资产负债率（1）资产负债率=（负债总额资产总额）100%（2）反映企业总资产中有多大比例是通过借债购置的，也可以衡量企业清算时保护债权人利益的程度。通常认为，资产负债率高是企业体质弱的表现。,中石油管理层财务知识培训,34,如何解读财务报表,中国最大10家钢铁企业中部分企业的资产负债率情况（中钢协2014年6月末数据）全国钢铁行业银行借款负债1.3万亿，其中86家企业估计全年支付利息806亿，而利润仅为22亿。这86家企业中亏损35家，累计亏损116亿，平均负债率78.78%。,中石油管理层财务知识培训,35,如何解读财务报表,2.产权比例（1）产权比例=（负债总额所有者权益）100%（2）反映债权人提供的资金与股东提供的资金的相对关系。反映企业的基本财务结构是否稳定。问题：发行债券决策时应当考虑哪些财务数据？,中石油管理层财务知识培训,36,如何解读财务报表,理想财务报表资料来源：1998年注册会计师全国统一考试指定辅导教材P125、128资产负债表流动资产60%负债40%速动资产30%流动负债30%盘存资产30%固定资产40%长期负债10%所有者权益60%实收资本20%公积金30%未分利润10%总计100%总计100%,中石油管理层财务知识培训,37,如何解读财务报表,（三）利润表核心信息分类：主营业务收入销售商品、提供劳务等主营业务收入其他业务收入除主营业务外的其他经营收入营业外收入非流动资产处置、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等,如何解读财务报表,中石油管理层财务知识培训,38,1.销售收入变动-国际五大药企业务互换,中石油管理层财务知识培训,39,如何解读财务报表,2.销售毛利率（1）销售毛利率=（销售收入-销售成本）销售收入100%（2）销售毛利率表示每1元销售收入中扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。销售价格通常由市场供求关系决定。销售成本通常是刚性，且会不断上涨，吞噬企业毛利。（引自：立信会计学院序论杯第二届财务案例分析大赛(2018),中石油管理层财务知识培训,40,如何解读财务报表,理想财务报表-利润表销售收入100%销售成本（含销售税金）75%毛利25