第二章会计设置账户usr

第二章,设置账户,会计学基础第二章设置账户,银行存款短期借款实收资本主营业务收入营业费用本年利润固定资产应付账款盈余公积其他业务收入管理费用利润分配,本章内容提示,本章主要介绍了会计对象、会计要素、会计等式、会计科目及账户的相关内容。包括会计六要素的的概念、特点、内容；会计等式的内容及经济业务类型；会计科目的概念及分类；账户的设置及其基本结构。,第五节账户,第四节会计科目,会计的一般对象,会计的具体对象,第一节会计对象,会计学基础第二章设置账户,第一节会计的对象,会计的一般对象,会计的具体对象,会计学基础第二章设置账户,会计的对象,会计的对象是指会计核算和监督的内容。,会计的对象有一般对象和具体对象。,会计学基础第二章设置账户,会计的一般对象,会计的一般对象：社会再生产过程中能够用货币量度加以计量、记录的经济活动。,资金投入,资金退出,资金使用,会计学基础第二章设置账户,制造企业资金运动图,投入资本,固定资金,货币资金,供应资金,缴纳税金分配利润,生产资金,成品资金,货币资金,资金投入,资金退出,资金使用,负债,供应过程,生产过程,销售过程,会计学基础第二章设置账户,第二节会计要素,会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。,会计对象,会计要素,会计学基础第二章设置账户,资产要素-资产的概念,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。如：企业的货币、机器厂房、原材料、商品等都是企业的资产,会计学基础第二章设置账户,资产的特点,3.资产是由过去交易或者事项所形成的。,1.资产能够给企业带来未来经济利益,2.资产是企业拥有或者控制的。,报废的机器、变质的商品无法带来经济利益，因此不能作为资产。,跌价的资产其经济利益减少，则资产的价值减少,会计学基础第二章设置账户,资产的确认条件,资产确认,与该资源有关的经济利益很可能流入企业,该资源的成本或价值能够可靠的计量,50%可能性95%,符合资产定义的同时满足确认条件的项目，应当在资产负债表内列示；仅符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，在附注中作相关披露。,会计学基础第二章设置账户,资产的内容,资产按照其流动性划分为：流动资产、非流动资产,资产,流动资产,流动性,非流动资产,会计学基础第二章设置账户,资产的内容流动资产,货币资金,交易性金融资产,应收及预付款,存货,流动资产,现金、银行存款、其他货币资金,应收账款、应收票据、预付账款等,原材料、库存商品、周转材料等,股票投资、债券投资,流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。,会计学基础第二章设置账户,资产的内容非流动资产,可供出售金融资产持有至到期投资,固定资产油气资产生产性生物资产,无形资产商誉开发支出,其他资产,投资性房地产,长期股权投资,长期应收款,会计学基础第二章设置账户,负债要素,负债是指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,负债是基于过去的交易或事项而产生的。,负债是企业承担的现时义务,负债是需要企业在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿的义务。因而其本质会带来企业经济利益的流出。,负债的概念,负债的特点,现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务,会计学基础第二章设置账户,负债要素的确认条件,负债确认,与该义务有关的经济利益很可能流出企业,未来经济利益的流出的金额能够可靠的计量。,符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表,会计学基础第二章设置账户,负债,负债的内容,流动负债是指流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一个）到期应予以清迩、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。,会计学基础第二章设置账户,所有者权益要素,所有者权益企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。,所有者权益,企业的资产是由投资者和债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。,会计学基础第二章设置账户,所有者权益在一般情况下，企业不需要归还其投资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）。,在企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资者（负债拥有优先清偿权）。,所有者权益的特点,所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配（而负债则不能参与）。,会计学基础第二章设置账户,（1）所有者投入的资本：实收资本、资本公积资本溢价（2）直接计入所有者权益的利得和损失（3）留存收益(盈余公积、未分配利润）,所有者权益的内容,会计学基础第二章设置账户,利得与损失,利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。分计入所者权益的利得和计入当期损益的利得。,损失则是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。分计入所者权益的损失和计入当期损益的损失。,非日常活动导致的,直接计入所有者权益,直接计入当期利润,会计学基础第二章设置账户,实收资本（投资者直接投入作为注册资本的部分）,资本公积（资本溢价及与所有者权益有关的利得和损失）,盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）,未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）,所有者权益,所有者权益的内容,会计学基础第二章设置账户,收入要素收入的概念,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,会计学基础第二章设置账户,1.收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入。,3.收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。,收入要素收入的特点,2.收入所导致企业所有者权益的增加与投资者投入无关,所有者权益的增加表现为:资产的增加，如销售商品收到货款负债的减少，如销售商品减少预收货款,会计学基础第二章设置账户,销售商品,日常活动,提供劳务,让渡资产使用权,收入要素,营业外收入,日常活动的含义,非日常活动导致的利得,所有者权益,会计学基础第二章设置账户,收入的确认,（1）经济利益很可能流入（2）导致资产增加或负债减少（3）收入的金额能够可靠地计量,会计学基础第二章设置账户,收入的内容,销售收入,劳务收入,让渡资产使用权,收入,主营业务收入其他业务收入投资收益(现金股利利息),会计学基础第二章设置账户,费用要素费用的概念,费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与所有者利润分配无关的经济利益的总流出。,会计学基础第二章设置账户,企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，而不作为费用要素，如企业的罚没支出、捐赠支出，意外事故自然灾害所造成的损失等。,费用要素-费用的特点,1.费用是导致所有者权益减少的经济利益的总流出。,3.费用是在企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。,2.费用所导致企业所有者权益的减少与所有者利润分配无关,所有者权益的减少表现为:资产的减少，如用银行存款交纳费用负债的减少，如发生费用没有支付形成负债,会计学基础第二章设置账户,费用的确认,（1）经济利益很可能流出企业（2）导致资产减少或者负债增加（3）经济利益流出的金额能够可靠地计量,会计学基础第二章设置账户,费用的内容,费用,直接费用,销售费用,间接费用,管理费用,财务费用,期间费用,已售产品生产成本,当期损益,营业税金,营业成本,会计学基础第二章设置账户,利润要素,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。从利润的计量模式看，利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量，即利润=收入费用+计入当期利润的利得计入当期利润的损失。,会计学基础第二章设置账户,利润项目,会计学基础第二章设置账户,第二节会计等式,会计等式的含义,会计等式的内容,经济业务对会计等式的影响,会计等式的意义,会计学基础第二章设置账户,会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。,会计等式的含义,会计学基础第二章设置账户,会计等式的内容,会计等式按其反映经济内容的不同可以分为：,静态会计等式,动态会计等式,综合会计等式,会计学基础第二章设置账户,静态会计等式,静态会计等式是指由静态会计要素资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。其表达式为:,资产=权益,资产=负债+所有者权益,资产负债=所有者权益,静态会计等式的形成,企业要进行生产经营必须先拥有一定数量的资产，,资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。,资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益是由债权人权益和所有者权益组成的。,企业的资产首先应偿还负债，剩余的才是所有者权益。,资产=负债+所有者权益，体现了同一资金的两个不同侧面在价值上的恒等关系：资金存在形态（资产）=资金来源渠道（负债和所有者权益）；有一定数量的资产，必然会有相等数量的权益，两者在价值量上是相等的。,静态会计等式是会计的基本等式，揭示了在某一特定时日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系，主要表现为：,资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。即资产随着负债、所有者权益的增加而增加，并随着负债、所有者权益的减少而减少。,静态会计等式的含义,会计学基础第二章设置账户,动态会计等式,动态会计等式是由动态会计要素收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。,企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。,动态会计等式的含义,动态会计等式揭示了在某一特定期间内，企业收入、费用、利润之间的相互关系：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。利润会随着收入的增减成正比例变化；随着费用的增减成反比例变化。,会计学基础第二章设置账户,综合会计等式,综合会计等式是由会计六要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式。其表达式有：资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+收入费用资产+费用=负债+所有者权益+收入,月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形为静态会计等式：,综合会计等式的形成,月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益+收入,资产=负债+所有者权益+收入费用,月中：企业发生了收入和费用,收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少,费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加,资产=负债+所有者权益,综合会计等式的含义,将等式资产=负债+所有者权益+收入费用进行变形得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。该等式进一步反应了企业资金的两个侧面，即资金占用=资金来源,综合会计等式反应了在收入、费用发生后，会计六要素之间的平衡关系，它综合的反应了企业在期初、期末某一时点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果，是静态和动态会计等式的结合。,会计学基础第二章设置账户,经济业务对会计等式的影响,等式两边同增的经济业务,等式两边同减的经济业务,等式左边此增彼减的经济业务,等式右边此增彼减的经济业务,会计学基础第二章设置账户,企业在经营过程中，不断发生各种经济业务，这些引起资产和权益发生增减变化的一切业务事项，称为“会计事项”或“经济业务”。会计事项的发生必然会引起各个会计要素相应的增减变化。但不论发生何种经济业务，会计要素怎样变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。因为每一项经济业务的发生都必然会引起两个或两个以上项目的等量的增减变动，因而会计等式的平衡关系是永恒的。按照经济业务对会计等式的不同影响，可以将经济业务分为四种基本类型。,会计学基础第二章设置账户,等式两边同增的经济业务,等式两边同增的经济业务是指会计等式两边的要素项目同时增加的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产与负债同时增加；资产与所有者权益同时增加；资产与收入同时增加；费用与负债同时增加。,会计学基础第二章设置账户,等式两边同增的经济业务举例,例,收到投资者投资100000元，已存入银行。资产+费用=负债+所有者权益+收入+100000+100000,例,从银行借入短期借款50000元，已存入银行存款户。资产+费用=负债+所有者权益+收入5000050000,会计学基础第二章设置账户,等式两边同减的经济业务,等式左右两边同减的经济业务是指使会计等式两边会计要素项目同时减少的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产与负债同时减少；资产与所有者权益同时减少；费用和所有者权益同时减少。,会计学基础第二章设置账户,等式两边同减的经济业务举例,例,用银行存款归还短期借款50000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000-50000,例,用银行存款100000元归还投资者投资。资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000-50000,会计学基础第二章设置账户,等式左边此增彼减的经济业务,等式左边此增彼减业务是指使会计等式的左边会计要素项目发生此增彼减的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产内部项目之间此增彼减；成本、费用内部项目的此增彼减；费用增加而资产减少；资产增加而费用减少。,会计学基础第二章设置账户,等式左边此增彼减的经济业务举例,例,用银行存款50000元购买机器设备一台。资产+费用=负债+所有者权益+收入+50000-50000,例,用银行存款50000元支付当月的水电费。资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000+50000,会计学基础第二章设置账户,等式右边此增彼减的经济业务,等式右边此增彼减业务是指使会计等式的右边会计要素项目发生此增彼减的会计事项。这一类型的会计事项包括：负债内部项目之间此增彼减；所有者权益内部项目的此增彼减；负债项目与所有者权益项目发生此增彼减；负债项目减少收入项目增加；收入项目减少所有者权益项目增加。,会计学基础第二章设置账户,等式右边此增彼减的经济业务举例,例,某债权人将其原借给本企业的借款60000元转作向企业投资。资产+费用=负债+所有者权益+收入-60000+60000,例,将资本公积50000元转增实收资本。资产+费用=负债+所有者权益+收入-50000+50000,会计学基础第二章设置账户,会计等式的意义,会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、试算平衡、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。,会计学基础第二章设置账户,会计科目的分级,第三节会计科目,会计科目的概念,设置会计科目的意义和原则,会计科目的分类,会计学基础第二章设置账户,会计科目的概念,会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。,会计对象,会计科目,会计学基础第二章设置账户,设置会计科目的原则科学完整地反映会计对象的内容满足会计报表编制及会计信息使用者需要会计科目名称要字意相符、简明易懂体现统一性、灵活性和稳定性,设置会计科目的意义全面、系统、分类反映会计要素内容的需要。满足信息使用者了解会计信息的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。,设置会计科目的意义和原则,会计学基础第二章设置账户,会计科目可以按其反映经济内容的不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目。,会计科目的分类,会计科目表,会计学基础第二章设置账户,为了既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，会计科目应分层次设置。会计科目按提供指标的详细程度不同，可以分为总分类科目、明细分类科目。在明细科目中，可以根据会计核算和经营管理的需要设置二级科目、三级科目等。,会计科目的级次,会计学基础第二章设置账户,明细分类科目，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，是设置明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。,总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。,总分类科目,明细分类科目,应付账款,按债权人名称,红光公司,海天集团,会计学基础第二章设置账户,第四节账户,设置账户的意义,账户的基本结构,会计科目与账户的关系,账户的概念,会计学基础第二章设置账户,设置账户的意义,会计科目仅仅是对企业的经济业务内容进行分类后所形成的项目，为了能够分门别类地对各项经济业务的发生所引起的会计要素的增加变动情况及结果进行全面、连续、系统、准确地反