（企业管理专业论文）我国上市公司员工权益保护的信息披露影响因素研究.pdf

摘要 近年来，越来越多的企业不仅关注社会责任的履行情况，还逐渐重视社会责任报告 的信息披露。员工作为企业的最重要的利益相关者，其权益保护的信息是社会责任报告 中的重要内容。目前，涉及员工权益保护的信息披露的专门研究较少。本文旨在通过社 会责任报告中员工权益保护的信息内容，研究我国上市公司员工权益保护信息披露质量 的影响因素。 本文首先阐释了员工权益保护信息披露的概念、制度，并概况出适合我国国情的员 工权益保护信息披露内容，包括员工雇佣平等、劳动合同订立、福利保障、培训教育、 公平的薪酬水平、职业晋升、健康与安全、组建工会与公司治理权、和谐关爱的企业文 化、丰富的职工文化生活共1 0 个子项目。 在此基础上，本研究选取了公开发布2 0 0 7 年企业社会责任报告的沪深上市公司作为 研究样本，构建员工权益保护的信息披露指数，用指数法对员工权益保护信息内容量化 评分，简单阐述我国企业员工权益保护信息披露质量现状。 最后本研究采用多元回归方法，实证分析了我国上市公司员工权益保护信息披露质 量的影响因素，发现企业规模、公司盈利能力、行业类型为垄断性行业三个因素与员工 权益保护的信息披露质量呈正相关。 关键词：企业社会责任；企业社会责任报告；信息披露；员工权益保护 a bs t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，t h et h e o r yo fc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yd r e wm u c ha t t e n t i o ni n c h i n a m o r ea n dm o r ee n t e r p r i s e sc o n c e r n e da b o u ts o c i a lr e s p o n s i b i l i t yb e h a v i o r , a n da l s o c o n c e r n e dt oi s s u es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r t w h i l ee m p l o y e ew a so n eo fs t a k e h o l d e r s ，t h e i n f o r m a t i o no fe m p l o y e e s p r o t e c t i o nw a st h es c o p eo fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r t b u tn o s p e c i a l i z e dr e s e a r c ho fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r eo ne m p l o y e e s p r o t e c t i o nh a dp u b l i s h e d t h e e s s a yf o c u s e do nt h ec u r r e n ts i t u a t i o na n di n f l u e n c i n gf a c t o r so fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r eo n e m p l o y e e s p r o t e c t i o nt h r o u g ht h ec o n t e n to ft h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r t a tf i r s t ，t h i sp a p e rs t a t e dt h ed e f i n i t i o na n ds y s t e mo fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r eo n e m p l o y e e s p r o t e c t i o n a n dt h e n ，t h ep a p e rs u m m a r i z e dt h ec o n t e n to fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e o ne m p l o y e e s p r o t e c t i o ni n c h i n a , i n c l u d i n gt e ns u b - p r o j e c t s ，w h i c h a r ee q u a l i t yo n e m p l o y m e n t ，l a b o rc o n t r a c t s ，s e c u r i t yo fw e l f a r e ，t r a i n i n ga n de d u c a t i o n ，f a i rp a yl e v e l ，c a r e e r a d v a n c e m e n t ，h e a l t ha n ds a f e t y , s e t u po fl a b o ru n i o na n dr i g h t so fe n t e r p r i s eg o v e r n a n c e ， e n t e r p r i s ec u l t u r ew i t hh a r m o n y , a n dc u l t u r a ll i f e a n dt h e nt h ep a p e rs e l e c t e dt h el i s t e dc o m p a n i e si ns h a n g h a ia n ds h e n z h e n ，w h i c h p u b l i s h e ds o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r ti n2 0 0 7o nt h ei n t e r n e ta st h er e s e a r c hs a m p l e t h e nt h e p a p e rb u i l tt h ei n d e xo fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r eo ne m p l o y e e s p r o t e c t i o n ，a n de s t i m a t ea n d e x p o u n d e dt h el e v e lo fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r eo ne m p l o y e e s p r o t e c t i o nt h r o u g h i n d e x m e t h o d f i n a l l y , t h i sp a p e ra n a l y z e dt h ei n f l u e n c i n gf a c t o r so fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e o n e m p l o y e e s p r o t e c t i o nb ym u l t i p l er e g r e s s i o na n a l y s i sr e s e a r c h t h e ni t f o u n dw h i c hf a c t o r s i n f l u e n c e dt h el e v e lo fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r eo ne m p l o y e e s p r o t e c t i o ni nl i s t e dc o m p a n i e si n c h i n a ，t h a te n t e r p r i s es c a l e ，p r o f i t a b i l i t y , a n dm o n o p o l yi n d u s t r i e sh a sap o s i t i v ec o r r e l a t i o n w i t ht h el e v e lo fi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r eo ne m p l o y e e s p r o t e c t i o n k e y w o r d s ：c o r p o r a t e s o c i a l r e s p o n s i b i l i t y ；c o r p o r a t es o c i a lr e p o r t i n g ；i n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e ； e m p l o y e e s p r o t e c t i o n i i 湖北大学学位论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所 取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任 何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的 法律后果由本人承担。 论文作者签名：靡唆缸 日期：砷年y 月2 6 日 学位论文使用授权说明 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即： 按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷 本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以允许采用影印、缩印、数字化或其 它复制手段保存学位论文；在不以赢利为目的的前提下，学校可以公开学位论文的部分 或全部内容。( 保密论文在解密后遵守此规定) 作者签名：钚秘z 一 日期：z 硼7 o s z 石 指导教师签名： q sj 俩 1 绪论 1 1 研究背景 1 绪论 近年来，社会责任受到越来越多地企业的关注。企业不仅关注社会责任的履行情况， 还逐渐重视社会责任报告的信息披露。根据h o g n e rr h ( 1 9 8 2 ) 的研究，美国钢铁公 司从1 9 0 5 年开始，就在年度报告中披露了雇员住所、建设社区等相关的社会责任信息【l 】； g u t h r i e & p a r k e r ( 1 9 8 9 ) 则发现澳大利亚最大的公司之一b r o k e nh i l lp r o p r i e t a r y c o m p a n yl t d ，自1 8 8 5 年开始，就已经断断续续地披露了人力资源和社区贡献方面的信 息【2 】。在2 1 世纪，企业社会责任信息披露受到了更多的关注，例如，经济合作与发展组 织( o e c d ) 的跨国公司指南在2 0 0 1 年进行了重大修订，主要变化是要求更多的透 明度，其中包括对跨国公司披露社会和环境信息提供了一系列的原则和标准。法国政府 在2 0 0 1 年颁布的诺威尔经济管制条例中，要求所有在第一股票市场上市的公司从 2 0 0 2 年开始在年度财务报告中必须披露劳工保护、健康与安全、环境、社会、人权、社 区参与问题等信息。p f e f f e r ( 2 0 0 7 ) 研究了企业社会责任信息披露应包括哪些项目的问 题，通过对财富5 0 0 强的2 5 0 家企业问卷调查，结果表明，员工权益保护信息应是社会 责任信息披露的最主要内掣3 1 。 员工作为企业人力资本的所有者，在现代企业中的地位和作用越来越重要。首先， 现代企业的竞争最终都归结为人力资源的竞争，拥有知识和技能的雇员是企业竞争致胜 的决定性因素。其次，员工的知识和技能只是一种潜在的生产力，要将这种潜力发挥出 来，必须给以一定的激励，创造适宜的环境和条件，否则会影响公司的j 下常运营。最后， 公司员工作为一种人力资本，具有一定的专用性。这种专用性将员工与企业紧紧地联结 在一起，只有保护好员工工作的积极性，才能使企业充满活力。因此，为了保障企业员 工的利益，各国无一例外地将企业对员工的责任列为企业社会责任的一项主要内容。我 国也出台了相关员工权益保护的信息披露指引准则，加快了我国企业基于员工权益保护 的社会责任信息披露的步伐。 对于员工权益信息披露的研究，将进一步督促企业公开披露关于员工方面的社会责 任信息，将有效加强其对员工所承担的社会责任。那么在中国，企业对员工权益保护信 息披露的现状如何呢? 由于我国社会责任信息披露的研究起步较晚，对于员工权益保护 信息披露研究还处于初级阶段，以往研究者并未对此方面进行相关研究，国内对于员工 1 湖北大学硕十学位论文 权益保护内容的界定也并没有统一的标准。本文是在文献回顾和理论分析的基础上，提 出了我国企业员工权益保护的信息披露的内容界定和计量方法，并通过企业社会责任报 告的研究，描述和分析了我国企业员工权益保护的信息披露质量及其影响因素。 1 2 国内外研究综述 员工权益保护内容包含于企业社会责任信息中，因此对于企业社会责任信息披露的 文献回顾，可以有效地为员工权益保护信息披露的研究提供研究内容、研究方法等方面 的借鉴。对于社会责任信息披露的研究包括社会责任信息披露内容、披露形式、披露质 量和信息披露影响因素等方面。 1 2 1 社会责任信息披露现状 ( 1 ) 国外文献研究 对社会责任信息披露内容研究，国外研究主要集中在对报告应披露哪些项目进行规 范和实证研究。m a h a p a t r a ( 1 9 9 4 ) 把社会责任信息披露理解为公司向利益相关者的公布 相关信息，解除受托责任，各信息披露项目应包括股东、债权人、员工、客户、供应商、 社区、环境等信息【4 1 。 m a r kj e p s t e i n & m a r t i nf r e e d m a n ( 1 9 9 4 ) 将社会责任信息披露广泛地理解为由公司 与利益相关者的关系组成。其中，利益相关者包括投资者、债权人、员工、供应商、顾 客、政府和社斟5 1 。 g r a yr 等人( 1 9 9 5 ) 认为，企业社会责任信息披露应分为环境信息披露和社会信 息披露。环境信息披露指披露与自然环境、环境保护和资源使用方面的信息；社会信息 披露指披露有关公司与社区、员工和社会关系方面的信息【6 1 。 m e e k 等人( 1 9 9 5 ) 则认为，公司社会责任信息披露应包括环境信息披露和其他社 会信息披露两个方面，其中环境信息指自然环境、资源保护和使用等方面的信息，而其 他社会信息包括员工、社区等方面的信息f 7 1 。 l o g s d o n 等人( 2 0 0 0 ) 对i s e a 、g r i 和s a 8 0 0 0 三个机构制定的报告标准进行了比 较研究，提出公司应采用“三重底线( t r i p l eb o t t o ml i n e ) 报告披露公司的财务、环境 和社会业绩8 1 。 b r a m m e rs t e p h e n & p a v e l i ns t e p h e n ( 2 0 0 4 ) 对英国1 3 4 家大公司的实证研究中，由于 数据获取难度较大，将英国“道德投资研究服务”机构对社会信息的界定缩减为三项内 2 1 绪论 容，即员工、环境、社区【9 1 。 虽然上述国外学者研究结论具有一些差异，但是大多数研究者认为利益相关者理论 是社会责任信息披露内容的指导基础，而员工是利益相关者中的重要一方，其权益保护 是企业社会责任的重要内容。 ( 2 ) 国内文献研究 常勋( 2 0 0 1 ) 总结了各国社会责任信息披露的内容包括七项：环境、人力资源、就业 机会、参与社区活动、产品的性能和安全、企业行为、商业道德【1 0 1 。 阳秋林( 2 0 0 5 ) 认为我国企业应履行社会责任并披露其信息的内容除了财政部公 布的经济效益评价指标中的社会积累率和社会贡献率外，还应包括以下几个方面：改善 生态环境贡献、对社会福利的贡献、人力资源方面的贡献、提供产品和维修服务的贡献、 诚实信用的商业道德、企业收益方面的贡献。人力资源方面的贡献就包括对员工的就业、 基本权益维护以及职业发展等的贡献【l l 】。 任海云( 2 0 0 7 ) 认为，企业除了提供正常经营活动报告之外，外界利益集团、社会 公众都需要会计人员提供企业社会责任信息，社会责任信息必须公开发布【1 2 】。 李正( 2 0 0 6 ，2 0 0 7 ) 在概括中国社会责任信息披露内容界定相关研究成果的基础上， 结合我国具体国情( 例如上市公司治理准则) ，认为以下6 大类共包含1 9 个小类活 动属于企业社会责任信息披露的范畴：环境问题类( 污染控制、环境恢复、节约能源、 废旧原料回收、有利于环保的产品、其他环境披露) 、员工问题类( 员工的健康和安全、 培训员工、员工的业绩考核、失业员工的安置、员工其他福利) 、社区问题类( 考虑企 业所在社区的利益) 、一般社会问题类( 考虑弱势群体的利益、关注犯罪就业公共安全 等、公益或其他捐赠) 、消费者类( 产品质量提高) 、其他类( 股东的利益、债权人的利 益、供应商的相关情况) 【1 3 】【1 4 】。 总的来看，我国学者都比较认同企业社会责任包含不同的利益相关方，而且都认为 与员工权益相关的问题都属于企业必须履行的社会责任范畴。 1 2 2 社会责任信息披露形式 ( 1 ) 国外文献研究 关于企业社会责任信息披露的媒介，国外学者的观点基本一致。普遍认为年报和其 他单独报告是进行社会责任信息披露的重要媒介。 z e g h a ld & a h m e ds ：a ( 1 9 9 0 ) 认为企业可以采用年度报告、年度报告之外的单独报 3 湖北人学硕十学位论文 告、大众传媒三种形式。他比较关注大众传媒在社会责任信息披露中的重要作用，认为 大众传媒可以加大信息传播的广度，企业应当给予一定重视【1 5 】。 c a m p b e l ld b e c k a c ( 2 0 0 4 ) 认为企业可以采用年度报告、年度报告之外的单独 报告、广告三种形式。其中，年度报告和年度报告之外的单独报告是主要媒介【1 6 】。 ( 2 ) 国内文献研究 我国学者对企业社会责任的信息披露媒介和披露模式进行了大量研究。宋献中和李 皎予( 1 9 9 2 ) 提出了报告企业社会责任活动的三种模式。简单模式包括叙述性描述、在 现有报表中添加新项目和报表附注；中级模式是用一定的独立报表反映企业履行社会责 任的情况，包括污染报告、社会责任报告和环境交易报告等：高级模式结构较为完整， 反映内容较多，且大部分利用货币形式加以计量，包括社会收益表、社会经济营运表、 综合社会效益成本模型、增值表和社会资产负债表等形式【1 7 】。 黎精明( 2 0 0 4 ) 选择了具有代表性的六家公司进行了案例研究，从披露形式和披 露工具两方面分析公开披露的社会责任信息，研究结果表明我国企业通过网站、定期报 告、招股说明书等媒介形式披露会计基础型和非会计基础型的社会责任会计信息【i 引。 孟庆若( 1 9 9 6 ) 则提出了社会责任会计报告的三级模式，但他认为简单模式是以非 工f 规的形式，如叙述性描述组织行为对坏境的影响；中级模式是指坏境交易报告；高级 模式包括社会收益表、社会经济营运表、社会资产负债表和增值表【l9 1 。 王旭和周祖城( 2 0 0 7 ) 提出企业可通过在现有报表中添加新项目或以附注形式反映； 在企业年报中单独设立一个章节披露该方面的信息；编制独立报告来反映企业社会责任 的履行状况【2 0 】。 许震黎( 2 0 0 7 ) 认为企业社会责任会计披露方式有三种：一是作为一个或几个项目 增列在会计报表主表中，二是在会计报表附注部分说明，三是使用专门表格如社会平衡 表、环境损益表、增值表等进行披副2 。 1 2 3 社会责任信息披露质量 ( 1 ) 国外文献研究 长期以来，对社会责任信息披露的质量评价一直是理论界的难题，而信息质量直接 影响投资者以及其他利益相关者的决策价值。国外对企业社会责任信息披露质量的研究 主要集中在两个方面：一是研究如何度量社会责任信息质量；二是研究通过何种方法提 高社会责任信息质量，以至于提高决策价值。关于度量和提高决策价值的研究方法可借 4 1 绪论 鉴社会责任信息披露质量的相关研究。 第一，关于度量社会责任信息质量的研究。 国外学者主要采用了内容分析法和问卷调查法。内容分析法通过一定的方法对会计 报表中的社会责任内容或单独的社会责任报告，采用的一定标准对社会责任内容给予适 当的评价。如b o w m a n 等人( 1 9 7 5 ) 用年报信息中的行数评价公司社会责任表现和质量 【2 2 】。h a n i f f a ( 2 0 0 5 ) 用年报中社会责任信息披露的指数来衡量社会责任质量【2 3 】。c h r i s t i n e ( 1 9 9 7 ) 在研究自愿性披露信息与权益资本成本的关系方面构建了d s c o r e 五个维度 打分的方法，对公司在年报中披露的信息从背景信息、总结信息、关键的非财务统计数 量信息、工程信息和管理层讨论与分析等5 个维度进行内容分析予以评分 2 4 】。h a m m o n d ( 2 0 0 4 ) 将社会责任信息披露按照预先制定的报告要素特征进行编码，并且同时采用问 卷调查法，让专业质量评价机构、学者进行检查打分，得到社会责任信息披露指数【2 5 】。 问卷调查法指主要是通过问卷调查方式调查不同社会责任决策主体对社会责任信 息的评价结果。如h a r t e ( 1 9 9 2 ) 对社会责任投资基金经理进行问卷调查，得到结果是 年报中不同信息有用性不同【2 们。 第二，关于提高社会责任信息披露质量的研究。 b e l k a o u i ( 2 0 0 1 ) 认为，通过相关利益者施加压力下的社会责任审计可以提高社会 责任信息披露质量【2 7 1 。m a r q u e z ( 2 0 0 5 ) 则认为，建立度量社会责任信息披露的制度有 利于激励上市公司提供更高质量的社会责任信息披露【2 8 1 。h e s s ( 2 0 0 7 ) 则强调监管、立 法、执法在促进和提高社会责任信息质量方面可以发挥更重要的作用【2 9 1 。 ( 2 ) 国内文献研究 国内关于社会责任信息披露质量的研究文献并不多，处于刚起步阶段。 第一，关于度量社会责任信息质量的研究。 沈洪涛和金婷婷( 2 0 0 6 ) 的研究发现我国上市公司社会责任信息披露在上市公司 治理准则出台后有了明显的改善，但是在披露内容和披露方式上有很大的随意性和不 一致性，尤其是在信息披露数量提高的同时，披露的质量并未有相应的提高【3 0 】。 杨亚娥、刘建红( 2 0 0 7 ) 从企业社会责任信息的披露内容、披露的自愿程度以及披 露的模式等方面入手，阐述了我国企业社会责任信息披露的现状及其特点：我国企业履 行社会责任的总体水平不高，社会责任信息披露主要是局限于对社会责任的关注以及解 决方式等方面的文字说明，有意识披露社会责任会计信息的公司少【3 1 1 。 宋献中等( 2 0 0 6 ，2 0 0 7 ) 分别采用问卷调查法和内容分析法，通过对信息质量进行 5 湖北火学硕十学位论文 编码，建立我国上市公司社会责任信息质量水平指数，结果显示我国上市公司社会责任 信息决策价值比较低【3 2 1 。 第二，关于社会责任信息披露质量影响相关利益者的决策价值的研究。 国内研究也认为社会责任信息披露质量对相关利益者的决策价值是社会责任信息 价值研究的一个重要方面。如陈玉清和马丽丽( 2 0 0 5 ) 选取了9 0 7 家上市公司，通过建 立上市公司对利益相关者承担的社会责任贡献的指标体系，揭示了我国所有上市公司实 际的社会贡献，并实证分析了市场对社会责任信息的反应。结论表明：社会责任信息与 我国上市公司价值的相关性不强，但是不同行业之间的价值相关性差异较大 3 3 1 。 1 2 4 社会责任信息披露的影响因素 ( 1 ) 国外文献研究 国外对社会责任信息披露的影响因素研究文献非常之多，可分为两大类，一是研究 公司特征因素对公司社会责任信息披露的影响，二是研究公司治理特征对公司社会责任 信息披露的因素。 关于公司特征因素，c o w e n & f e l l r e f i ( 1 9 8 7 ) 通过对1 3 4 家美国公司年度报告中所 包含的社会责任信息的研究表明，公司规模、盈利能力、公司所在的行业、公司是否存 在社会责任委员会与企业的社会责任披露正相关【3 4 1 。 h a c k s t o n m i l n e ( 1 9 9 6 ) 研究发现对公司形象要求比较高的行业更倾向于高的社 会责任披露【3 5 1 。 g r a y ( 2 0 0 1 ) 对公司特征与社会责任披露关系进行了系统研究，他认为公司业绩、 规模、行业与社会责任信息披露是显著相关的，但是在时间序列上这些特征与社会责任 披露关系并不稳定【3 6 1 。 关于公司治理特征，n e s s & m i r z a ( 1 9 9 1 ) 从代理成本的视角研究了公司社会责任 信息披露【3 7 1 。 r o b e r t s ( 1 9 9 2 ) 研究认为外部董事比例与公司社会责任信息披露呈正相判3 8 1 。 h a n i f f a & c o o k e ( 2 0 0 5 ) 以马来西亚上市公司年报中的社会责任信息作为对象，研 究发现公司社会责任信息披露与非执行董事比例和国外股东持股比例显著正相关【3 9 1 。 n a z l i & g h a z a l i ( 2 0 0 7 ) 研究了马来西亚上市公司所有权结构与社会责任信息披露 的关系，通过多元回归研究发现，内部董事持股比例越多，越不倾向披露更多的社会责 任信息，政府持股比例越高，越倾向披露更多的社会责任信息【4 0 】。 6 1 绪论 ( 2 ) 国内文献研究 国内关于社会责任信息披露的影响因素的研究有：李正( 2 0 0 6 ) 利用深交所上市公 司样本研究表明，资产规模、负债比率、重污染行业因素与公司的社会责任信息披露显 著正相关，净资产收益率、s t 类公司与社会责任信息披露显著负相关【1 4 】。 马连福、赵颖( 2 0 0 7 ) 通过实证研究，发现“公司绩效、行业属性及规模是影响我 国上市公司社会责任信息披露的重要因素，而独立董事比例及董事长与总经理是否二职 合一两个公司治理结构变量均未表现出对社会责任信息披露的显著影响f 4 l 】。 沈洪涛和杨熠( 2 0 0 8 ) 以1 9 9 9 2 0 0 4 年在上海和深圳交易所上市交易的石化塑胶业 a 股公司为研究样本，观察公司社会责任信息披露所引起的股票价格的变动。研究发现： 我国上市公司披露的社会责任信息具有价值相关性，其信息披露的数量和质量与股票收 益率之间存在显著的正相关关系；我国公司社会责任信息对公司价值的影响力发展为具 有价值相关性【4 2 1 。 1 2 5 文献评述 国内外学者对社会责任信息披露相关问题进行了大量研究，但是对于员工权益保护 的信息披露没有进行专门的研究，员工权益保护信息作为社会责任信息的重要组成部 分，其质量研究归属于社会责任信息质量的研究范畴内，因此，本文可以借鉴社会责任 信息的研究方法来研究员工权益保护信息质量。 相较于社会责任信息披露质量的评价方法采取了内容分析法、指数法、声誉评价法， 关于员工权益保护的信息披露质量的评价方法，可以采用指数法，因为员工权益保护的 信息内容以定性和定量相结合的方式，采用指数法容易操作，且获得的数据更为客观， 可以由构建的员工权益保护的信息披露指数，可以员工权益保护信息披露质量概况。 社会责任信息披露采用的研究对象多为年报，对于企业社会责任报告的研究处于起 步阶段，研究的文献较少，仅停留在发布企业社会责任报告的必要性和合理性上，意在 证明企业定期以发布企业社会责任报告的形式发布企业社会责任信息具有必要性。对于 员工权益保护的信息披露研究，可以选择企业独立发布的社会责任报告作为研究对象。 随着我国越来越多的企业发御社会责任报告，研究分析社会责任报告的具体内容，及其 所反映的深层次问题等研究，应该是我国企业社会责任信息披露研究的一个新领域，本 文选取了企业社会责任报告中对于员工权益保护信息内容进行披露研究，也恰是符合了 这一研究趋势。 7 湖北大学硕十学位论文 因此，本文将以我国公开发布的企业社会责任报告作为研究对象，采取指数法，研 究我国企业员工权益保护信息披露特征，并采用多元分析法研究影响企业员工权益保护 信息披露的因素。 1 3 研究思路、研究方法 1 3 1 研究思路 本文选择公开发布2 0 0 7 年企业社会责任报告的沪深上市公司作为研究样本，对员 工权益保护信息披露进行相关内容界定，采用指数法构建员工权益保护信息披露指数， 分析我国员工权益保护的信息披露质量，并采用多元回归法分析了哪些因素影响员工权 益保护的信息披露质量。全文研究框架如图： 图1 1 员工权益保护的信息披露研究思路图 8 1 绪论 究。 1 3 2 研究方法 指数法：通过指数法对研究内容进行量化评分，将定性资料转化成定量资料进行研 多元回归法：实证分析哪些影响因素与员工权益保护的信息披露质量相关。 9 湖北大学硕+ 学位论文 2 员工权益保护的信息披露概念及披露制度 2 1 员工权益保护的信息披露概念 企业社会责任是指企业在改善社会环境，保护和增加社会的福利等方面所承担的所 有职责和义务的总称。包括了经济、法律、道德和环境责任等诸多因素，其目的是要达 到企业或股东利益与社会利益的平衡，最终目标达到企业长期利润的最大化。 员工作为企业的重要利益相关者，企业对员工权益保护的社会责任，是指从多方面 的，既包括劳动法意义上保障雇员实现其就业与择业权、劳动报酬权、休息休假权、劳 动安全卫生保障权、职业技能培训获得权、社会保险和社会福利待遇权等劳动者自益权 的法律义务，也包含保障雇员实现其参加集体谈判、组织与参加工会、参与公司资本、 参与公司机关及公司治理结构等劳动者共益权的法律义务与道德义务。 综上，员工权益保护信息披露即指通过及时发布、对外公开方式，提供员工权益保 护的社会责任信息，该信息披露能够反映企业人力资源的社会责任信息，展示企业员工 权益保护社会责任履行情况。 2 2 员工权益保护的信息披露制度 由于员工是企业的重要利益相关者，国际和国内关于企业社会责任信息披露的标准 中都涉及到员工权益保护信息披露的问题。其中关于员工权益保护信息的披露制度的内 容如下： ( 1 ) g r i 标准 全球报告倡议组织( g l o b a lr e p o r t i n gi n i t i a t i v e ，简称g r i ) ，是由美国的一个非政 府组织“对环境负责的经济体联盟”和联合国环境规划署联合倡议，成立于1 9 9 7 年， 其使命是制定和推广全球适用的可持续发展报告指南( 指南) 。g r i 指南从环 境、经济和社会业绩三个角度出发，这种结构代表了当前各界最广泛认可的可持续发展 的定义。而社会业绩这一角度中包含了员工权益保护的主要披露内容。g r i 指南中 关于员工权益保护的信息披露内容，主要分为劳工管理事务与合理的工作和人权两个方 面，具体见表2 1 ： 1 0 2 员t 权益保护的信息披露概念及披露制度 表2 1g r i 员工权益保护信息披露框架 类别涉及内容 员r ：雇佣 劳丁管理层关系 劳1 ：管理实务与合理的工作 健康与安全 培训与教育 多元化与机会方面 战略与管理 非歧视 结社自由与集体议价权 童i ： 人权 强制劳动与强迫劳动 纪律作业 保安实务 本地员l ：权利 资料来源：全球报告倡议组织与其可持续发展报告指南w t o 经济导刊2 0 0 8 ( 1 0 ) ( 2 ) 长江商学院标准 2 0 0 5 年1 1 月，2 1 世纪报系推出“2 0 0 5 年第二届中国最佳企业公民行为评选”，征 集系列具有榜样意义的企业最佳实践，重新界定好企业，为企业行为树立新的标杆。长 江商学院认为考核标准分为员工权益保护和环境保护两部分，其中员工权益保护部分， 长江商学院结合自身对商业企业行为考核分析的方法，结合中国商业实际环境，按照指 标自身的商业价值将其进行了考核系数权重进行了重新划定，认为员工权益保护考量指 标为福利保障、员工安全计划、薪酬水平、就业机会均等和反对歧视。详见表2 2 ： 湖北大学硕十学位论文 表2 2 长江商学院员工权益保护考量指标 “福利”包括企业向员一l ：提供的除国家所规定的必须的社会保障之外的 福利保障其他一些属于福利性质的权益保护。“保障”主要指企业按照国家相关 法规要求，向员1 ：所必须提供基本社会保障。 指企业为员t 提供的安全保护措施，包括具体保护方法是否得体、企业 员工安全计划员j ：安全预算是否合理、特殊情况下安全补偿措施与标准、日常安全教 育与培训等等。 主要包括自我公平、外部公平、内部公平。白我公平指员上的付出要与 薪酬公平所得匹配；外部公平指员丁在本公司薪酬要与社会相同岗位平均薪酬相 当；内部公平指员- t 所得要与公司内部做出相同贡献的人相当。 企业是否提供给每一个员丁平等的职务升降机制，其透明性是否能够保 就业机会均等 证机会均等。 反对歧视不冈民族、性别、国别等出现雇佣、晋升歧视问题。 资料来源：2 1 世纪报系企业公民课题组企业公民评价体系阐释 n 】2 1 世纪经济报道，2 0 0 5 ( 3 2 ) ( 3 ) 深圳证券交易所上市公司社会责任指引 2 0 0 6 年9 月，为落实科学发展观，构建和谐社会，推进经济社会可持续发展，倡导 上市公司积极承担社会责任，根据有关法律、法规，并借鉴国际市场经验，深圳证券交 易所制定了深圳证券交易所上市公司社会责任指引，成为各上市公司信息披露的文 件指南。而深圳证券交易所上市公司社会责任指引中第三章对于职工权益保护有专 门的信息披露条例，见表2 3 ： 1 2 2 员一i ：权益保护的信息披露概念及披露制度 表2 3 深圳证券交易所上市公司员工权益保护内容指引 第十三条公司应严格遵守劳动法，依法保护职l ：的合法权益，建 遵守劳动法立和完善包括薪酬体系、激励机制等在内的用人制度，保障职：l 依法 享有劳动权利和履行劳动义务。 第十四条公司戍尊重职i 二人格和保障职工合法权益，关爱职一f ：，促 进劳资关系的和谐稳定，按照国家有关规定对女职一l ：实行特殊劳动保 和谐稳定的劳资关系 护。不得非法强迫职i ：进行劳动，不得对职t 进行体罚、精神或肉体 胁迫、言语侮辱及其他任何形式的虐待。 第十五条公司应建立、健全劳动安全卫生制度。严格执行国家劳动 健全劳动安全卫生制安全p 生规程和标准，对职f ：进行劳动安全p 生教育，为职1 ：提供健 度康、安全的工作环境和生活环境，最人限度地防止劳动过程中的事故， 减少职业危害。 第十六条公司应遵循按劳分配、同_ l ：同酬的原则，不得克扣或者无 按劳分配、同j ：同酬故拖欠劳动者的1 ：资，不得采取纯劳务性质的合约安排或变相试州等 形式降低对职【：的i ：资支付和= f ：会保障。 第十七条公司不得干涉职i ：信仰自由，不得冈民族、种族、国籍、 非歧视宗教信仰、性别、年龄等对职l ：在聘用、报酬、培训机会、升迁、解 职或退休等方面采取歧视行为。 第十八条公司应建立职业培i j i l 制度，按照国家规定提取和使瑚职业 职业培训制度 培训经费，积极开展职i ：培训，并鼓励和支持职工参加业余进修培训， 为职下发展提供更多的机会。 第十九条公司戍依据公司法和公司章程的规定，建立起职l ：董 事、职f ：监事选任制度，确保职j ：在公司治理中享有充分的权利：支 职- 1 ：的公司治理权利持t 会依法开展i ：作。对i ：资、福利、劳动安全卫生、社会保险等涉 及职一r ：切身利黼的事项，通过职f ：代表大会、二l 会会议的形式听取职 ：r 的意见，关心和重视职i ：的合理需求。 资料来源：深圳证券交易所深圳证券交易所上市公司社会责任指引 【e b o l h t t p ：w w w s z s e c n m a i n r u l e j y s y w g z 2 0 0 6 0 9 2 5 9 3 0 0 s h t m l ( 4 ) s a 8 0 0 0 标准 s a 8 0 0 0 标准( s o c i a la c c o u n t a b i l i t y8 0 0 0 ，s a 8 0 0 0 ) 是全球首个道德规范认证标准， 其宗旨是通过有道德的采购活动确保供应商所供应的产品皆符合社会责任标准的要求， 从而改善全球工人的工作条件，保护人类的基本权益。s a 8 0 0 0 作为社会责任方面的一 个认证体系，明确提出社会责任规范，是将有关维护劳动者权益的道德要求引进企业的 行为准则，明确提出了相应的管理体系要求，规范企业的道德行为，有助于改善劳动条 件，保障劳工权益，为之提供了一套指标体系的劳动标准。因此其主要内容成为员工权 益保护信息披露的主要框架，s a 8 0 0 0 主要规定了以下9 个方面的内容，如表2 - 4 所示： 1 3 湖北人，硕 。羊何论文 表2 - 4s a 8 0 0 0 主要内容 公司不得使用和支持使用童 ，确保儿童和应受当地义务教育的青少年 童工 的教育，不得将其置于不安全或不健康的一i ：作环境和条件下。 公司不得使用或支持使用强迫性劳动，也不得要求员工在受雇起始时交 强迫性劳动 纳“押金”或寄存身份证件。 公司虑具备避免各种l 业与特定危害的知识，为员t 提供健康、安全 的l ：作环境，采取足够的措施，最人限度地降低：i ：作中的危害隐患，尽 健康与安全量防止意外或伤害的发生；为所有员l ：提供安全卫生的生活环境，包括 干净的浴室、厕所、可饮用的水；洁净安全的宿舍；卫生的食品存储设 备等； 结社自由和集体谈公司应尊重所有员工自由组建和参加l ：会以及集体谈判的权利；确保j ： 判权会代表不受歧视，并允许他们在i ：作环境中能够相互接触。 公司不得冈种族、社会阶层、国籍、宗教、残疾、性别、性取向、l ：会 会员或政治门属等而对员- l - 在聘h 3 、报酬、训练、升职、退休等方面有 歧视 歧视行为：公司不能允许强迫性、虐待性或剥削性的性侵扰行为，包括 姿势、语言和身体的接触。 惩戒性措施公司不得从事或支持体罚、精神或肉体胁迫以及言语侮辱。 公司应在任何情况下都不能经常要求员l ：一周i ：作超过4 8 小时，并且 每7 天至少应有一天休假；每周加班时间不超过1 2 小时，除非在特殊 工作时间 情况f 及短期业务需要时不得要求加班；且应保证加班能获得额外津 贴。 公司支付给员工的工资不应低于法律或行业的最低标准，并且必须足以 ： 资报酬满足员1 ：的基本需求，并以晁r ：方便的形式如现金或支票支付：对j ：资 的扣除不能是惩罚性的。 高层管理阶层应根据本标准制定公开透明、各个层面都能了解并实施的 符合社会责任与劳! - l ：条件的公司政策，要对此进行定期审核；委派专职 管理系统的资深管理代表具体负责，同时 止1 f 管理阶层白选出代表与其沟通：建 立并维持适当的程序，证明所选择的供应商与分包商符合本标准的规 定。 资料米源：徐立开，严人中中小企业社会贡任理论与实践科学出版社2 0 0 7 ( 6 ) ：1 3 4 1 3 5 随着g r i 标准，s a 8 0 0 0 标准的出台，在制度上对员工权益保护信息披露内容的制 定提供了一定依据，而我国长江商学院结合中国商业实际环境，对员工权益保护信息披 露的考量内容进行了界定。而深圳证券交易所根据有关法律、法规，制定了深圳证券 交易所上市公司社会责任指引，成为各上市公司信息披露的文件指南。本章对g r i 标 准、s a 8 0 0 0 标准、长江商学院定义以及深圳证券交易所上市公司社会责任指引中 所反映的员工权益保护信息披露制度进行概况总结，下一章将结合我国企业社会责任报 告中有关员工权益保护内容的实际披露内容，提出适合我国国情的员工权益保护信息披 露内容界定。 1 4 3 我国上市公司员i ：权益保护的信息披露质量 3 我国上市公司员工权益保护的信息披露质量 上市公司作为对社会经济贡献较大、影响范围更广泛的公司，在加强企业员工权益 保护的信息披露中扮演着更为重要的角色。企业社会责任报告作为企业自愿披露的非财 务信息，具有公司网站等大众媒体所不具有的可信性，因此考量独立披露的企业社会责 任报告( 某些企业也将之命名为可持续发展报告、企业公民报告，本文统一称为企业社 会责任报告) ，通过研究企业社会责任报告中的员工权益保护信息披露内容，可以判断 企业的员工权益保护信息披露的质量。本章采取指数法，评价了我国上市公司的员工权 益保护的信息披露质量，为下一章的实证分析提供数据支持。 3 1 样本选择 笔者检索了2 0 0 7 年1 月前在上海和深圳交易所上市交易的所有公司，且该企业在 中国已经公开发布2 0 0 7 年企业社会责任报告，即报告披露内容涵盖时间范围主要为 2 0 0 7 年，且其中文简体社会责任报告以电子版或网页形式公开发布，能直接从互联网上 搜索其报告全文。得到5 6 个样本容量，企业社会责任报告数据来源于企业官方网站及 证监会指定信息披露网站巨潮网站。根据中国证监会于2 0 0 1 年4 月4 日公布的上市 公司行业分类指引中的分类标准，所选取的样本公司行业构成如表3 1 所示： 选择社会责任报告作为资料来源，原因如下： 一方面，企业单独披露的企业社会责任报告具有更高的可信性。而且，现代社会的 报纸、网络等大众媒体十分发达，如果企业在披露社会责任信息方面造假，一旦被财经 报纸或者证券公司的分析师揭露，企业相关领导就有可能被追究责任，造成声誉损失或 经济损失，甚至承担刑事责任。因此，尽管公司社会责任披露具有自愿性的本质，但还 是会有很多压力使管理层发布诚实、准确的报告，使报告具有一定程度的可信性。另一 方面，员工权益保护信息内容仍然以非财务信息为主，在企业社会责任报告中能够以定 性内容与定量内容相结合的形式进行发布，涵盖的信息内容广泛，有利于对其信息披露 进行统计。 1 5 湖北大学硕十学位论文