浅析科学治税要把握好的几个问题.doc

浅析推进科学治税需要把握好的几个问题 论文摘要:科学治税是经济社会发展到一定阶段的必然要求，也是今后较长时间内做好税收工作的重要指导方针。如何把握好影响税收工作各因素的关系，找准有利于促进发展的切合点，是当前税收工作亟待深入研究和努力实践的重要课题。本文试以安康国税为例作以浅析。科学治税是科学发展观在税收工作领域的具体体现。科学治税既是认识论，也是方法论。科学治税要求遵循经济税收发展规律，以科学的思想、科学的态度、科学的制度和科学的方法，对税收工作进行筹划和管理。一方面要求深化改革，转换机制，创新管理，提高征管质量和效率，推进依法治税，实现税收工作自身的发展；另一方面要求充分发挥税收职能，服务经济发展方式转变，促进经济社会的全面、协调、可持续发展。落实科学治税观，关键在于找准并处理好影响税收工作关系各因素之间的切合点，在当前任务和形势下，推进科学治税应着重把握好以下几个问题：一、提高收入管理的科学性，促进税收与经济良性循环从税收发展大局来讲，科学治税，就是要贯彻科学的税收发展观，按照税收规律办事，正确处理税收与经济的关系，在经济发展的基础上合理确定税收的规模，充分发挥税收聚财职能、调控职能和分配职能，使税收与经济同步增长，促进经济结构的调整和产业经济的优化，促进共同富裕的实现。推进科学治税要解决两大问题：一是税收如何发展问题；二是税收如何促进经济发展的问题。因此，在决策与实施各项税收工作时，既要善于从经济的视角研究税收，又要注重从税收的角度研究经济；既要重视对现实税源的控管，又要注意对未来税源的培育；既要依法征收、应收尽收，还要运用政策工具支持经济发展，培植税源、涵养税源，使税收和经济同步增长，协调发展，促进税收与经济良性循环。 完善计划任务的编制方法，增强收入管理的科学性。从理论上讲，经济决定税收，税收收入计划应根据经济发展的规律来编制，但长期以来在计划经济体制影响下，我国对税收收入实行计划管理，强调以组织收人为中心，以税收计划任务的完成情况来考核工作绩效，“以支定收”、“基数增长法”等计划经济体制下编制税收计划的主要方法依然沿用至今，税务部门“唯收人论英雄、唯收人论成就”的观念依然很大程度的存在。即每年国家下达税收计划任务是以国家和地方政府所需支出为基础，以上年实际完成数为基数，确定一定的增长比例作为当年的税收计划任务分配数。这种方法具有明白直观、简便易行、连续性强、较为稳定等特点，在一定程度上考虑了各地的客观经济状况，对保证国家财政收人的稳定增长起到了重要作用。但是，随着市场经济的不断发展，依法治税的不断推进，征管格局的大转变，这种计划分配方法的缺陷越来越明显，主要表现为:第一，基数对计划的影响程度较大，基数越大，税收收人任务越重。即上年度完成收人越多，意味着下一年度的收人任务越重，实际上是一种“鞭打快牛”的做法。一些地方的税务部门为减轻以后年度的任务压力，出现了有税不收等现象。第二，基数与依照税法有可能取得的税收收人不完全吻合，不利于公平税负和宏观调控。在税税基充裕的地方容易造成“藏富于民”，在税基不足的地方容易助长收“过头税”，导致“寅吃卯粮”。第三，系数的人为操作性大，不是建立在对税源全面、科学调查研究的基础上，而是通过财政预算反推出来的，可依据性较差，只考虑财政支出的增长需求，而没有充分考虑经济总量与结构的变化，从而容易导致税收计划的增长偏离实际，给执行税收政策带来一定的负面影晌。实践证明，过度强调收人任务不仅会导致税务部门对征管质量的忽视，也有悖依法治税的原则和规范征管的要求。在个别经济发达地区，因税源充足，出现了放松管理，压欠不到位，办案件随意性问题，甚至个别地方政府以发展地方经济为借口，越权减免和制定税收优惠政策。在经济欠发达地区，出现了地方政府脱离税源实际，片面迫求政绩和地方收人规模的最大化，税务部门在地方政府和收人计划的双重压力下出现了征“过头税”“空转税”“以票引税”等税收违法现象。 税收与经济是木与本、水与源的关系，不能脱离经济去追求税收增长，更不能超越经济发展水平奢谈税收增长。为此，要不断提高税收收入管理的科学性，逐步改变现行的“基数增长法”，要以市场资源的优化配置为原则，以经济发展状况为依据，特别是根据税收收入的增长与GDP增长存在着密切的正相关关系，可以考虑运用GDP来编制税收收人,采取弹性系数法(税收弹性系数是指税收收人增长率与经济增长率之比)和税收负担率法(税收负担率是指税收收人占GDP的比重)等科学的方法编制收入计划，增强收入管理的科学性。完善对税务部门工作业绩考评机制，促进税收与经济协调发展。各级地方政府、上级主管部门，要适当弱化税收计划任务的考核，强化依法治税工作的考核。税收收入计划任务完成情况不应当成为考察和评价税收工作的唯一标准。能否完成税收计划任务主要取决于经济的发展情况，所以在税收计划执行阶段，应当将税收计划作为预侧性、规划性、指导性计划，而不是强制性、必须完成的指令性计划，对税收工作的评价应该既有量的要求，更要有质的要求。由税收计划的数量考核逐步转变为税收征管质量的考核，将重点放在考核税收管理的有效性上，具体包括税务登记率、纳税申报率、申报真实率、催报催缴率、税款人库率、滞纳金加收率、违法行为处罚率、涉税复议变更撤销率等指标。衡量税收工作的优劣，不应单纯看收人总量的多少，关键是看是否坚持依法治税，依率计征，缩小应征与实征的差额，实现税收与经济的协调发展。十一五以来，安康市国税局在探索收入管理方面取得了一定的经验，该局从掌握收入工作主动权出发，深入研究和揭示税收与经济税源的内在关系，推行的税收计划编制工作与经济发展目标、财政预算安排和重点税源纳税能力的“三对接”，及时发现和解决组织收入工作中存在的问题，提高了税源预测的准确度，通过争取体制性税源回归，实现了税收规模与经济规模的同步提高，税收收入从2005年的6亿元提高到2010年的14亿元，连续五年年均递增超过20%，确保了税收与经济的协调发展。二、优化税收工作环境，加快依法治税工作进程依法治税是全面实现税收职能的根本保证，是推进科学治税的本源和前提。市场经济要求用法律规范经济关系，税收作为以国家为主体的分配形式，必须以法的形式加以规范与体现。依法行政环境是税收法治工作顺利开展的基础，它在很大程度上影响着依法治税的运行状态和运行结果。从当前形势来看，税收更注重的是体现一种“公平”和“中性”的原则，特别是我国经济与国际接轨后，“依法治税”显得尤为重要。税收组织收人原则也充分体现了依法治税的工作要求。依法治税，其内涵就是“应收尽收”，就是按照税收法律、法规和税收规范性文件的要求，通过规范的税收行政执法行为对经济活动中产生的税款解缴人库，实现税款从纳税人到国家的财产利益转移，既不能有税不收，也不能因盲目追求完成税收收人任务收“过头税”。 依法治税工作是一项系统的社会工程，只靠税务部门一家的力量是不够的，需要各级政府和相关职能部门的大力支持和密切配合。中华人民共和国税收征收管理法明确规定:“地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务部门依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。”但是，在现行财政体制下，一些地方政府领导为了当地的利益，对税收工作进行行政干预，有的越权制定与统一税法相悖的文件，有的擅自决定减免国家税收，有的通过各种媒体向社会公开宣布无权作出的税收优惠政策；有的用隐蔽的方法违规减免缓国家税款；有的通过权利向税务部门施压，寅吃卯粮进行预征。目前，税务系统实行的是垂直管理体制，但实际工作离不开地方党委、政府的支持，税收事业的发展离不开地方经济的发展。税务部门要理顺税收工作中的各种关系，解决各种矛盾，进一步深化税制改革和征管改革，必须在规范执法的同时，争取社会的支持，接受群众的监督，协调好各方面关系，形成工作合力，把上级主管部门的部署与当地党政部门的要求有机地结合起来，强化各级领导干部的税收法制观念，营造良好的依法治税的外部环境。各级税务部门应时时不忘以各种形式向领导干部宣传传税收法制知识，如定期印刷税法小册子、宜传画、组织税法培训班、举办各类形式的税法知识竞赛、制作税收网站、召开重大涉税案例通报会等，进一步强化各级领导干部的税收法制意识，这是优化依法治税外部环境的重要措施，也是解决地方财政与中央财政、局部利益与整体利益关系的前提条件。安康经济落后，财政困难，有的地方政府只重视税收收入职能忽视了其他职能，给国税部门下达过重的税收任务，并将其作为对国税部门的政绩进行考核；有的地方政府为了壮大工业，改善产业结构，优化招商引资环境，干预正常的税收执法，软化了税法的刚性，对税收执法工作产生一定的消极影响。解决依法治税环境欠优的问题，打造良好的依法治税环境还应做到：一是多与政府沟通，取得共识。各级基层国税机关要主动向当地党政汇报，取得政府支持，以便妥善处理国家利益与地方利益、全局利益与局部利益、执行政策与完成计划任务的关系，充分尊重、维护和支持国税机关依法行政；二是加强部门配合。加强部门协作配合，最根本的在于建立一套切实可行的制度，用制度的形式明确各部门的权力、义务及责任。在当前的治税环境还不尽如人意的情况下，国税机关应积极主动地和公安、工商、检察、地税、金融、司法、审计、政府法制办等加强联系，努力营造良好的治税环境，使各个部门在处理涉税问题上都能做到积极支持国税机关开展工作。2006年来，安康国税面对不容乐观的税收环境，通过开展优化税收环境专项治理、优化纳税服务系列活动、人民满意窗口单位创建和执法评议以及税收宣传等活动，实现了税收环境的明显改善，先后被省委、省政府评为政务公开示范单位和行政执法先进单位，在全市行风评比中连续五年在参评的65个行业部门中荣获第一或免评单位，并获得全省“五五普法”先进单位。三、推进体制机制创新，促进执法与服务的有机融合建立健全科学完备、高效管用的税收管理体制机制，是科学治税的基本内容。因此，从实际出发，实事求是，积极探索和掌握征管工作规律，运用现代管理方法和信息化手段，通过组织结构的选择、岗责分工、流程再造以及征管的资源优化实现管理体制机制的完善与创新，有利于促进执法与服务的有机结合，实现服务、管理效能的最大化。按照新的征管模式要求，税源管理是基础、纳税服务是重点、执法监督是保障。要解决好的在执法中服好务，在服务中执好法的问题，应该加强以下几方面的建设：（一）强化税源管理机制，体现数据服务。税源监控管理已成为新的征管模式中不可忽视的环节，是稽查和征收的前提和基础。建立重点税源户管理制度，把组织收人任务落实到具体的税源上，需要做到以下几点:一是科学地确立税源监控对象。纳税人成千上万，税务部门不可能对每个纳税人都进行税源监控，只能采用分类、重点式管理，即建立起重点税源户管理制度，将本辖区内税源大、行业特殊或税源增量较大的纳税人列为税源监控的重点对象。二是加速税源管理的电子化进程。各级税务部门要加快税收的信息化建设，在条件成熟的地方可建立以税务为中心，企业、银行、工商、海关、财政等相关部门联网的信息数据处理中心，为实现经济信息数据的共享创造外部条件;同时开发切实可用的税源分析管理软件，通过软件迅速、准确地进行各项税收经济指标和企业财务指标的分析考核工作，提高税源监控水平和效率。三是适应信息技术深入应用的要求，进一步转变税收管理模式。把税收管理的重点从前台转向后台，把管理方式从被动管理转向基于纳税人遵从风险评估的主动管理，把税收管理活动从分散化、单一式转向协同化、联合式。（二）强化执法监督机制，体现风险服务。建立税收行政执法责任制是加强执法监督的有效途径。在推行税收行政执法责任制的过程中，还应完善评议考核、责任追究等相应的配套制度。规范工作程序，强化执法过程中的监督制约。要扎实推进政务公开、税务公开，特别是要针对纳税人和反映较多的税收定额在纳税人之间、行业之间不够合理的问题，推行听政制度和公开公正平税制度；各项税收减免、税前列支等要公开透明，防止审批过程中的“暗箱操作”，确保各项税收政策落到实处；要建立健全行政执法案卷评查制度，提高税收执法案件的办案质量；要建立健全税收执法案件开释制度，方便纳税人查询。要广开监督渠道，把监督机关的监督和人民群众的监督结合起来，防止税收执法和行政人员以权谋私。实现“人管人”到依靠“制度管人”和借助机器管人的转变，在确保制度覆盖税收执法全过程的前提下，结合征管工作，注重制度的合法性和可操作性，便于执法检查、评议考核及过错追究，最大限度减少征纳双方的执法风险。（三）强化纳税服务机制，体现文明执法。坚持以纳税人为中心，拓宽服务范围，创新服务产品，实行精细化服务。一要引导国税干部树立换位思考意识和良好的税务职业道德，以“服务人民、奉献社会”为宗旨，以方便纳税人为出发点，全面推行“前台受理后台审核”的“一窗式”服务，实施全程办税服务、首问责任制、事前告知制、限时办结制、延时服务等优化纳税服务措施，为纳税人提供亲近化、个性化服务；二要积极推广网上办税、银行网点报税和简易申报、简并征期等多种申报缴款方式，为纳税人办税提供最大方便；实行纳税人信息“一户式”管理，简化要求纳税人报送的报表资料，切实减轻纳税人负担。三要不断创新服务体系和服务形式，规范服务程序，为纳税人提供更加便捷、高效、公正的办税服务。特别是在落实再就业税收优惠政策工作中，坚持做到宣传上门、服务上门、要通过各项税收优惠政策的贯彻落实，维护社会公平和稳定，促进经济社会和谐发展。四要继续广泛、深入、持久地开展税收宣传，培育公民现代税法意识，以创造良好依法治税环境。 四、探索队伍建设的规律性，促进治税与治队和谐发展依法治税离不开从严治队，从严治队就必须以人为本。树立科学治税观的核心就是坚持“以人为本”， 全面加强干部职工的政治、业务、文化、心理、身体素质建设，培养一支具有较高学习能力、依法治税的能力、科学决策能力、科学管理的能力、拒腐防变能力、改革创新能力的干部队伍。加强国税队伍建设，有其内在的规律可循，重点是做好人才的科学培养、公平使用和有效管理“三篇文章”。一是以创建“学习型队伍”为切入点，坚持向教育培训要力量的人才培养观念，做好科学培养的文章。二是大力实施“人才兴税”战略，进一步深化和完善人事制度改革，健全人员流动机制，做好公平使用的文章。三是进一步探索符合人的价值规律的科学管理方式，探索“执行型组织”建设，建立健全激励机制，做好有效管理的文章。当前，税收管理的重心要向下移，基层是税收管理的主阵地，税收管理的难点和薄弱环节在基层，税收管理的落脚点和突破口也在基层。因此，加强国税队伍建设，要在统筹机关基层发展中寻找途径和措施。一是严把“入口关”，对新录用公务员，要坚持高标