（会计学专业论文）经理管理防御指数测评系统研究.pdf

独创性声明 本 人 所 呈 交 的学 位 论 文 是 在 导 师 指 导 下进 行 的研 究 工 作 及 取 得 的成 果 。尽 我 所 知 ，除特 别加 以标注 的地 方外 ，论文 中不包含其他 人 的研 究成果 。与我一同工作 的同 志对 本 文 的研 究工 作 和 成 果 的任 何 贡献均 已在 论 文 中作 了明确 的说 明并 已致谢 。 本 论 文及 其 相 关 资料 若 有 不 实之 处 ， 由本人 承 担 一切相 关 责任 论 文 作 者 签 名 :国三一 妙 ， ; 、 都 学 位 论 文 使 用 授 权 声 明 ， 人 虱沁 在 导 师 的 指 导 下 创 作 完 成 学 位 论 文 的 知 识 产 权 归 西 安 理 工 大 学 所 有 ，本 人 今 后 在 使 用 或 发表 该 论文涉 及 的研 究 内容 时 ，会 注 明西 安 理 工 大 学 。本 人 作 为学位 论 文 著 作 权 拥 有 者 ， 同意授 权 西 安 理 工 大 学拥 有 学位 论 文 的部 分 使用 权(在 以下 “口 ”中标 明 ，同意 的划 “了” ，不 同 意 的划 “x ，) ，即 : 本 人 提 交 的 印刷 版 和 电 子 版 学 位 论 文 ， 面 学校可 以采用 影 印、缩 印或其他复制手段保存 ; 多学校 可 以将 学位 论 文 的全 部 内容编 入 公开 的数据 库 进 行 检 索 ; 夕学 校 可 以将 学 位 论 文 的摘 要 编 入 公 开 的数 据 库 进 行 检 索 ; 啤校 可以 将公 开的 学 位 论 文 或 解 密 后 的 学 位 论 文 作 为 资 料 在图 书 馆、 资 料 室 等 场 所 及 校 园 网 上 供 校 内师 生 阅读 、浏 览 。 本人 学位 论 文全 部或 部分 内容 的公布 (包括刊登 ) 授 权 西安理工大 学研 究生学 院 办 理 。_ (保 密 的学位 论 文 在 解 密 后 ，适用 本授权 说 明) 论 文 作 者 签 一 取 一 伞粤 孙 朴 平 摘 要 题目: 经 理 管 理 防御 指 数测评 系统研 究 专业 : 会 计 学 研究生 : 周江作者签 名 : 指 导教 师 : 李秉 祥教授导师签 名 : 摘要 目前 我 国企 业 有 一 个 很 显 著 的特 征 ，就 是 股 东 与 经 理 信 息 不 对称 。股 东 的解 雇 或 公 司 控 制权 市 场 的接 管 威 胁 会 影 响 到经 理 职 位 的稳 固与 否 ，使 得 他 们 具有 强 烈 的 固 守职 位 动 机 ， 必 然 极 力 维 护 现 有 的 控 制 权 地 位 ，抵 制 剥 夺 其 控 制 权 的解 聘 行 为 ， 从 而 产 生 管 理 防 御 (m a n a g e r i a l e ntren c h men t )。这 对 于 解 释 企业 经 理 管 理 行 为提 供 了一 个 新 的视 角 。近 年 来 如 何对 我 国经 理 人 进 行 有 效 的监 督 与 激 励 ，降低 其 管 理 防御 程 度 ， 日渐 成 为 理 论 界 和 实 务 界 的焦 点 ，而 国 内学 者 对 管 理 防 御 及 其 影 响 因 素 、 管 理 防 御 水 平 的测 度 等 关 键 问题 仍 未 取 得 突 破 性 进 展 。 本 文 回顾 了 国 内外 学 者 对 经 理 管 理 防 御 相 关 理 论 、 经 理 人 素 质 及 测 评 理 论 和 经 理 人 激 励约 束 理 论 的研 究 ，在 理 论 分 析 、专 家 咨询 和 问卷 调 查 的基 础 上 ，建 立 经 理 人 管 理 防 御 指 数 测 评 体 系 ，测 评 体 系 从 两 方 面 来 建立 指 标 : 经 理 人 转 换 工 作 成 本 和 经 理 人 能 力 ，并运 用 层 次 分 析 法 确 定指 标 权 重 ，设计 指 标 问题 ，通 过 问卷 实 施 结 果 划 分 出管 理 防 御 程 度 类 型 。 然 后 对 管 理 防 御 指 数 测 评 系 统进 行 设 计 ，其 中包括 需 求 分 析 、各 功 能模 块 、数 据 库 及 流 程 图 、界 面 等 的设 计 ，最 后 提 出 了针 对 不 同管 理 防御程 度 的激 励 约 束对 策 建议 。 本 文 设 计 经 理 人 管 理 防 御 指 数 测 评 系 统 的 目的 在 于 为股 东 考 核 经 理 人 时 提 供 一 个 有 效 的测 量 工 具 ，用 于 股 东 在 是 否 聘 用 或 者 考 核 经 理 人 时 ， 可 以让 经 理 人 参 与 系 统 测 评 ，根 据 经 理 人 的管 理 防御 指 数 测 评 结 果来 了解 经 理 人 的管 理 防御程 度 ，进 而 判 断 是 否 要 加 大 监 管 力 度 ， 或 者 改 变 经 理 人 的 薪 酬 结 构 和 激 励 措 施 ， 以便 能 降低 经 理 人 管 理 防 御 水 平 ， 共 同朝 着 企业 价 值 最 大 化 的 目标 努 力 。 由于 时 间有 限 ，系统 的开 发 还 有 待 完 善 ，这 为 以后进 一 步 的 应 用 研 究 打 下 了基 础 。 关键 词 : 经 理 管 理 防御 、管理 防御 指 数 、激励 约 束 、测 评 系统 西安 理 工 大学硕 士 学位论 文 t itle : a s tu d y o f th e m a n a g e ria l e n tr en c h me n t in d e x e v a lu a tio n s y s te m m a j o r: a eco u nting n a me :j ia n g z h o u s u p e r vis o r: p ro f. b in g x ia n g l l 5 ig n a tu re : 5 ig n a tu re : a b s tfa c t a t p re sen t o u r eo u n tr y e n i er p r i se h a s a v er y r e m ark a ble eh a r a cter i stie ，it 15 th e in f o r ma t io n b et ween th e sh a r eh o ld ers a nd m a na g ers 15 a s y 们 n们 netr i c al. s h a r eh o ld er， 5 d ism issa l o r th e eo m p a ny d o m in a t io n m ark et， 5 eo n tro l th r ea t ca n af f eet t h e m a na g er 5 sta bly p o sitio n o r n o t， en a ble s th em to h a ve in ten sely d e f e n d s st u b b o mly th e p o sitio n m o tiv e ，m a in tain s th e ex is t in g d o m in a t io n sta t us in ev ita bly v ig o r o u sly ， r e sistin g e lim in a t es its d o m in a t io n to d ism iss th e b eh a vio r ， th u s h a s th e ma na g er i a l e n t ren el n n en i. t his r e g a r d in g e x p la in ed t h a t m a na g er th e a dm in ist r a t iv e aetio n h a s p ro v id ed a n ew a ng le o f v iew . h o w in reeen t y ea r s to earry o n th e e f f eetiv e su r ve illa nee a nd th e d r i v e to o u r eo u ntr y m a na g er ， red u eed its m a na g er i a l en t r e n ehmen t d e g re e ，b eea me th e th e o r i sts a nd th e p r a ctie al r e a l m f o ea l p o in t d a y a f t er d ay ， b u t th e d o m e stie seh o la r to m a na g er i a l en t r en eh n len t a nd th e in f l u en ein g f a eto r ， th e m an a ger i al en t r en c h nlen t le v e l m ea su r e a nd 50 o n k ey q u e stio n h a d still n o t m ad e th e b rea k th ro u g h p r og re ss. t his a r tie le r e v iew ed th e d o m e stie a nd f o reig n seh o la r s o f m a nag er i al en i r e n ch xllen t eor r ela t io n th eo ries， t h e m a nag er qu alit y a nd t h e ev alu a t io n th eo r y a nd t h e m a nag er 5 dr o v e a nd re st r ain i th eo r y th e r e sea r ch . b a s ed o n th eo retiea l a na l y sis 、ex p er t s co n su lta t io n a nd q u estio n na ire su r vey ， esta blish ed th e m a na g er i a l en t r e n e h m en t in d e x ev a lu a t io n sy stem，th e e v a lu a t io n sy stem esta blish e s th e ta r get f r om t wo a s p eets: t he m a na ger 5 tr a nsf o r ms w or kin g e o sts a nd m a na g er a bilit y ， a nd u sin g a na l y t ie h i er a reh y p r o eess to deter min e th e ta r g et w eig ht. a nd t h en d esig n t h e m a na g er i a l en t r en eh m en t in d ex ev a l u a t io n sy stem ， in e lu d in g t h e d em a nd a naly sis， v a r io u s 允 n etio n a l m o d u le ，t h e d a t ab a se a nd t h e f l o w eh a r t，t h e eo n t a ct su rf a ee a nd 50 o n .b a sed o n th i s， d iv id es t h e m a nager t y p e a c eo r d in g to t h e a ntieip a t ed m a nager i al entren ehln en t in d ex : ma n ag em en t en t ren eh m en t d eg r ee lo w ， m o d era t e，a ltit u d e ，a nd eo r r esp o n d in g p ro p o sed t h e d r iv e r e st r ieted g a me su g g e ste d ，f i n ally se le ets t wo m a na ger to earry o n t h e sy stem ev a l u a t io n ，o b t a in s th e e v a lu a t io n in d ex a nd t h e co r r e sp o n d in g eo u n ter me a su r e su g g e stio n . t h is a r tie le d e sig n th e m a na g er i a l en t ren eh m en t in d ex ev a lu a tio n sy ste m，t he g o a l 15 t ha t ， w he n in s peete d t h e m a na ger . it h a s p ro v id e d a n e f f ectiv e m ea s而 n g to o l f or t h e sh a r eh o ld er . t h is sy s t em u ses in t h e sh a r eh o ld er w het h er w hen to h ire o r in sp ect t h e m a na g er ， m ay let th e 2 a b s t 代 ct m a na ger p a r tie ip a t e in th e sy s t em ev a lu a t io n ，ac eo rd in g to m a na g er， 5 m a na g er i a l en t r en ch men t index evalu a tion r e sul t to k n ow tha t m a n ager， 5 m a n a g er i al entrenehm en i degree，t h en judges w h et h er e a n in er e ase th e su p er v isio n d y n a mie s，o r eh a ng e s m a na g er， 5 sa lary st r uctu re a nd t h e d r iv e m ea su r e ，in o r d er to red u ee t h e m a na ger i al en t ren ch i llen t lev e l，to g eth er t o w ard en i er pr i se v a lu e m a xim iz a tio n g o a l d ilig en t ly . b ee a use t h e tim e 15 lim ited ，sy stem ， 5 d ev e lo p m en t also w a its f o r eo n su m ma t in g ， th is h a s b u ilt th e f o u nd a t io n f o r t h e la t er f u 汕 er a pp lied re sea r eh . k c y w o rd s: m a na g er i a l en t r en c】 lm en t : m a na ger i a l en t ren c】 lm en t: d r i v e a nd r e st r ain : ev a lu a tio n sy stem 目录 目 录 1 导 论 . . . . . . . . .l 川研 究 背景 . . . . . .， . ， .l 1.2 研 究意义 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ， . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1.2.1 理 论 意 义 . . . . . . . . .2 1.2.2 现 实 意 义 .， ， .， .， . .， ， . .， . . . .， . . .2 1 .3 本 文 的研 究 内容及 框架 . . . . .， .， . . .2 1.3.1 论 文 的研 究 内容 .， . . .， . . . . . . . . .2 1.3.2 论 文 的研 究 方 法 . . ， . . .， . . .3 1 .3.3 论 文 的研 究 框 架 . . . . . . . . .3 1.4本 文 的创 新 点 .， .， . . . . . .5 2 理 论 综 述 . . . . .， . . . . . . . .， .6 2.1 经 理 管 理 防御 理 论 . . . . . . . . .， .6 2.1 .1 经 理 管 理 防 御 的概 念 . . . . . . . . .6 2.1 .2 经 理 管理 防御 理 论 的 发 展 . . . . . . . . .6 2.1 .3 我 国经 理 管 理 防 御 现 状 . . . . . . . .8 2.2 经 理 人 素 质 及 测 评 理 论 . . . . . . . . .， .9 2.2.1 经 理 人 的职 业 特 征 . . . .， . . . . .1 0 2.2.2 经 理 人 的基 本 素质要 求 . . . . .， . .， . .f l 2.2.3 测 评 理 论 及 其 应 用 .， . . . . ， ， . . .巧 2.3 经 理 人 激 励 约 束 文 献 综 述 . . . .， .， .， .1 7 2.3.1 国 内外研 究现 状 .， . . . . . .1 7 2.3.2 我 国经理 人激 励 约 束机 制存 在 的 问题 . . . . . . .2 2 3 构建经理 管理 防御测评指标体 系 . ， . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .， . . . . . . . . 2 7 3.1 研 究 设计 及 框 架 . . . . . . . . .2 7 3.2 指 标 体 系 建 立 的原 则 . .， . . .， . .2 7 3.3 指 标 选 取 的方 法 . . . . . . . . . . . .2 8 3.4 初 始 指 标 的提 出 . . . .， .， . . .2 8 3.4. 1 先 行 性 分 析 . . . . . . . . .， .， .2 8 3， 4.2 初 始 指 标 的提 出 . .， . .3 1 3.5 指 标 的筛 选 和 指 标 体 系 的确 立 . . . . . .， .3 2 3.5.1 问 卷 发 放 与 回 收 及 描 述 性 统 计 . .， . . .， .3 2 3.5.2 指 标 的筛 选 和 指 标 体 系 的确 立 . .3 4 3.6 确 定 指 标 权 重 及 指 数 计 算 公式 . . . . . . . .3 5 3 .6. 1 层 次 分 析 法 概 述 . .3 5 3.6.2 专 家 调 查 . . . . . . . . . 3 6 3， 6.3 数 据 分 析 .， ， . . . .， .3 6 3.6.4 指 标 权 重表 及 管理 防御 指数 的计 算 公式 . .， . . .4 0 3.7 测 评 指 标 问卷 设 计 及 管 理 防御 程 度 类 型 的划 分 .， . .， .4 1 3.7.1 测 评 问 卷 设 计 .， .， .一 . .， . 一 .， .4 1 3.7.2 管理 防御 程 度 类 型 的划 分 .， . . . . . . . . . .4 2 落 经 理 管 理 防御 指 数 测 评 系统 的设 计 . . . . .， . .4 3 4.1 系 统 需 求 分 析 . . .4 3 4.1 .1 系 统 功 能 分 析 . . . . . . .， .， . . . . . .4 3 西 安 理 工 大 学 硕 士 学 位 论 文 4.1 .2 系统 性 能分析 . . . . . . . . 4 3 4.2 系统 功 能模 块 设 计 . . .， . . . . . 4 4 4.2. 1 登 录 子 系 统 . . . . . . . . . . . . . . .4 5 4 .2.2 测 评 过 程 子 系统 . . . 4 5 4 .2.3 管 理 员 子 系统 . .， . . . . . . . . 4 6 4.3 数 据 库 设 计 . . . . . . . . .46 4.4 系 统 安 全 性 设 计 . . . . . . . . . .4 6 4.5 系 统 流 程 图设 计 . . . . . . . . . 4 7 4 .6 系 统 界 面 设 计 . . . . . . .49 5 针 对 不 同 管 理 防 御 程 度 经 理 人 的 对 策 建 议 . . . . . . . . .5 2 5.1 针 对 管 理 防 御 程 度 轻 度 的对 策 建 议 . . . . . . .， . . .5 3 5.2 针 对 管理 防御程 度 中度 的对 策建议 . .5 5 5.3 针 对 管理 防 御程度 高度 的对 策 建议 . . . . . . . . . .， . .5 5 6 结 论 . . . . . . . .5 6 6.1 本 文 主 要 结 论 . . . . . . . . . . .， . . . . .5 6 6.2 本 文 的研 究 的不 足 . . . . .， . . .5 7 致 谢 . . . . . . . .， . . . . .， .5 9 参 考 文 献 . . . . . .， . . .， . . . . . . . . .6 0 附 录 1. .， .， . . . . . . . . . .6 4 附 录2.， . . . . .， . . . . .“ 附 录 3. . . . . . . .69 1 导 论 本 章 主 要 探 讨 两 个 问题 ，一 是 对 论 文 的 问题 进 行 概 括 ，分 析 本 文 研 究 的 背 景 ， 以及 对 此 问题 研 究 的意 义 ; 二 是 介 绍 本 论 文 研 究 的 内容 、框 架 和 创 新 点 。 1.1 研 究 背景 经 理 人 制 度 最 早 起 源 于 西 方 ，特 别 是 在 美 国得 以繁 荣 和 发 展 。随着 经 济 的发 展 、企 业 规 模 的不 断 扩 大 、 管 理 日趋 复 杂 化 、专 业 化 ，企 业 所 有 者 与 企 业 经 营 者 之 间 发 生 分 离 ， 出 现 了所 谓 “ 经 理 革 命 ” ，专 门 以管 理 为职 业 的经 理 阶 层 逐 步 形 成 【 ，经 理 人 的 兴 起 ，大 大 提 高 了管 理 的效 率 、 降低 了经 营 风 险 ，推 动 了企 业 的 发 展 壮 大 。 企 业 所 有 者 雇 佣 经 理 人 管 理 企 业 ，委 托 代 理 关 系 便 产 生 ，其 中 ，企 业 所 有 者 为 委 托 人 (p r in c i p al ) ，企 业 经 理 人 员 为经 理 人 (a g e n t ) 2 l .常 常 在 交 易 中经 理 人 拥 有 信 息 优 势 ，委 托 人 不 具 备 信 息 优 势 3 l 。 因此 ，对 于 所 有 权 与 经 营 权 分 离 的现 代 企 业 ， 必 然 存 在 企 业 所 有 者 (委 托 人 ) 与 企 业 职 业 经 理 (经 理 人 )之 间 的委 托 代 理 关 系 .根 据 企 业 价 值 最 大 化 这 一 目标 ，最 优 的 委 托 一 代 理 关 系 应 当 使 经 理 与 股 东 各 自的 决 策 目标 一 致 . 由于 经 理 与 股 东 之 间 信 息 不 对 称 ，委 托 代 理 关 系 中将 可 能存 在 道 德 风 险和 逆 向选 择 .因此 ，道 德 风 险和 逆 向选 择 问题 是 实 现 企 业 价 值 最 大 化 的 关 键 与 之 相 对 应 。针 对 经 理 人 的道 德 风 险 与 逆 向选 择 ， 企 业 就 要 制 定 机 制 要 激 励 约 束 经 理 人 ，使 二 者 的 目标 一 致 。 从 产 生 动 机 来 看 ， 管 理 防 御 不 仅 仅 只 是 经 理 人 对 外 部 并 购 威 胁 的应 对 策 略 ， 同样 来 自 于 对 企 业 组 织 内部 控 制 的应 对 策 略 。内部 控 制 机 制 是 股 东 为 了使 经 理 人 的决 策 与 其 目标 达 成 一 致 的 措 施 和 手 段 ， 采 取 的 方 法 是 激 励 与 约 束 ， 其 中最 大 的约 束 是 解 雇 或 撤 换 。 对 于 经 理 人 来 说 ， 解 雇 或 撤 换 是 一 种 很 高 的人 力 资 本 风 险 ， 这 将 导 致 经 理 人 员 的福 利 损 失 ， 并 且 受 他 们 个人 财 富 的约 束 ， 这 种 福 利 损 失对 经 理 人 来 说 代 价 非 常 大 。因此 一 旦 有 机 会 ， 经 理 人 就 有 动 机采 取 对 自身有 利 的行 为 来 降低 不 可 分 散 的雇 佣 风 险 ， 以巩 固现 有 职 位 。 因此 经 理 人 在 权 衡 利 弊 得 失 的 考 虑 下 ， 同样 会 产 生 针 对 内部 控 制 机 制 的 管 理 防 御 行 为 。 无 论 是 内部 管 理 防 御 还 是外 部 管 理 防御 ， 都 会 使 得 经 理 人 采 取 对 本 身 有 利 但 未 必 是 最 大 化 公 司利 益 的策 略 ， 从 而 对 组织 运 行 产 生 冲 击 并 且 会 危 及 股 东 利 益 。 国外 学 者 在 经 理 管 理 防 御 实 际度 量 方 面 都 是 选 用 外 部 指 标 度 量 ， 并 不 能 如 实 反 映经 理 人 内心 世 界 的活 动 ， 这 是 因 为 经 理 管 理 防御 行 为 是 经 理 人 的一 种 心 理 活 动 或 动 机 。 国 内研 究 从经 理 人 个 人 特 征 及 能 力 方 面 选 取 指 标 进 行 分 析 ，已证 明 了我 国高级 管 理 层 确 实 存 在 着 管 理 防御 行 为 ， 且 这 种 行 为 正 呈 现 上 升 趋 势 ， 这 为 科 学 度 量 管 理 防 御 行 为 提 供 了一 种 新 的方 法 ， 同 时 由于 度 量 所 用 的部 分 指 标 在 实 际 生 活 中便 于 观 测 到 数 据 ， 所 以为股 东在 考 核 经 理 人 时提 供 了一 个 有 效 的测 量 工 具 。 由管 理 防御 指 数 判 断 经 理 人 的管 理 防 御 水 平 ， 进 而 判 断 是