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油田企业成本控制长效机制研究 吕泽雨( 会计学) 指导教师：赵振智( 教授) 摘要 伴随着我国成功加入w t o 和我国石油工业持续重组改革深层次的 推进，油田企业的成本控制压力越来越大，从而导致短期行为的发生。 因此，引入战略成本管理理论和成本动因理论，建立起成本控制长效机 制，进行成本管理的创新，是实现我国油田企业成本的长期效能的有效 途径。 油阳企业成本控制长效机制研究通过分析油田企业成本控制短期 行为的表现、影响以及形成原因，阐述了油田企业引入成本控制长效机 制的必要性：进而在论述成本控制理论以及战略成本管理理论的基础 上，加以借鉴国外油公司进行成本控制的成功经验，第三章阐述了我国 油田企业建立成本控制长效机制的基本思路；依据相关理论，第四章建 立起我国油田企业建立成本控制长效机制的构架；第五章结合我国油田 企业的经营实际状况，提出了我国油田企业成本控制长效机制实施的保 障措施。 简言之，本文主要运用战略成本管理理论及成本动因理论模式，通 过定量与定性分析相结合，得出我国油田企业建立成本控制长效机制的 途径，并在此基础上，提出了相应的成本控制长效机制的实施策略，从 而为我国油罔企业遏制短期行为、以及实现其战略发展提供了一套新的 思路与方法。 关键词：成本控制，战略成本管理，成本动因，长效机制 r e s e a r c ho nl o n g - r u ne f f e c t i v em e c h a n i s m f o rc o s t c o n t r o li no i l f i e l de n t e r p r i s e s l vz e - y u ( a c c o u n t i n g ) d i r e c t e db yp r o f e s s o rz h a oz h e n - z h i a b s t r a c t w i t hc h i n ae n t e r i n gi n t ot h ew t oa n df u r t h e rr e f o r m a t i o no fc h i n e s e p e t r o l e u mi n d u s t r y , p r e s s u r eo v e rc o s t c o n t r o li no i l f i e l d si sb e c o m i n gt i g h t e r a n dt i g h t e r , l e a d i n gt os h o r t - t e r mb e h a v i o r sc o n s e q u e n t l y t h u s ，i n t r o d u c i n g s t r a t e g i cc o s tm a n a g e m e n t ( s c m ) t h e o r ya n dc o s td r i v et h e o r yi n t ot h e e m e r p r i s e s ，e s t a b l i s h i n gl o n g r u ne f f e c t i v em e c h a n i s mf o rc o s t c o n t r o la n d i m p l e m e n t i n g c o s t m a n a g e m e n ti n n o v a t i o n h a v eb e c o m ea ne f f e c t i v e a p p r o a c h t o r e a l i z i n g t h e l o n g t e r m e f f e c t i v e n e s so fc o s ti n o i l f i e l d e n t e r p r i s e s r e s e a r c ho nl o n g - r u ne f f e c t i v em e c h a n i s mf o rc o s t c o n t r o li no i l f i e l d e n t e r p r i s e se x p o u n d s t h en e c e s s i t yo fa p p l y i n g l o n g - t e r me f f e c t i v e f o r c o s t - c o n t r o li n t oo i l f i e l d se n t e r p r i s e sb ya n a l y z i n gb e h a v i o r s ，i n f l u e n c ea n d r e a s o n so fc o s t c o n t r o li no i l f i e de n t e r p r i s e s a c c o r d i n g y , o nt h eb a s i so f d i s c u s s i n g c o s t c o n t r o l t h e o r y a n ds c mt h e o r y , a n d d e p i c t i n g t h e s u c c e s s f u le x p e r i e n c eo fc o s t - c o n t r o li nf o r e i g nm a j o ro i ic o m p a n i e s c h a p t e r t h r e ei l l u m i n a t e st h eb a s i cm e n t a l i t yo fe s t a b l i s h m e n to fl o n g r u ne f f e c t i v e m e c h a n i s mf o rc o s t - c o n t r o li nd o m e s t i co i l f i e l de n t e r p r i s e s a c c o r d i n gt o t h e o r i e sa b o v e ，c h a p t e rf o u rg i v e st h es k e l e t o no fe s t a b l i s h m e n to fl o n g r u n e f f e c t i v em e c h a n i s mf o rc o s t - c o n t r o li no i l f i e l de n t e r i i r i s e s c o n s i d e r i n gt h e p r e s e n ts i t u a t i o no fm a n a g e m e n ti n d o m e s t i co i l f i e l d ，c h a p t e rf i v ep u t s f o r w a r dr e l a t i v es a f e g u a r d - - m e a s u r e so fi m p l e m e n t i n gl o n g - r u ne f f e c t i v e m e c h a n i s mi nd o m e s t i co i l f i e l de n t e r p r i s e s i nb r i e f , b a s e do nt h ea n a l y s i so fs c mt h e o r ya n dc o s td r i v et h e o r y , a n dt h eu n i f i c a t i o no fq u a l i t a t i v ea n dq u a n t i t a t i v ea n a l y s i s ，t h ep a p e ro f f e r s t h ew a yo fe s t a b l i s h i n gl o n g r u ne f f e c t i v em e c h a n i s mf o rc o s t - c o n t r o l ，a n d a c c o r d i n g l y , p r o p o s e st h ec o r r e s p o n d i n gi m p l e m e n t a ls t r a t e g i e s ，p r o v i d i n ga s e to fn e wm e n t a l i t i e sa n dm e t h o d sf o rd o m e s t i co i l f i e l de n t e r p r i s e st o c o n t a i n m e n ts h o r t t e r m b e h a v i o r s ，a s w e l la st or e a l i z ei t s s t r a t e g i c d e v e l o p m e n t k e yw o r d s ：c o s t c o n t r o l ，s t r a t e g i c c o s t m a n a g e m e n t ，c o s td r i v e r , l o n g r u ne f f e c t i v em e c h a n i s m 独创- 陛声明 本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及 。取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外， 论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得f j 国石油大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工 作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表 示了谢意。 签名： h “年t ，月 二3f 1 关于论文使用授权的说明 本人完全了解中国石油大学有关保留、使用学位论文的规定，即： 学校有权保留送交论文的复印件及电子版，允许论文被查阅和借阅；学 校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手 段保存论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 学生虢遴透l 州年，月哆h 翩签名：4 觯知j 年，月同 中国l i 油人学( 华尔) 硕士论文第1 章前言 第1 章前言 在推进工业化进程中以及面对我国加入世贸组织以后正在与国际 接轨的日趋成熟的市场，我国油田企业面临的来自国外石油公司的竞争 压力越来越大。因此，各大油田纷纷实施低成本发展战略，加强成本控 制力度，并且取得了较大成效。但是，在贯彻低成本发展战略的过程中， 油田企业内部也出现了成本控制片面化、绝对化的倾向，导致了成本控 制工作中短期行为的发生。从实施效果来看，采取短期行为，可能使得 采油成本在短期内趋于下降，但会导致后续成本急剧上升，不利于的油 罔的可持续发展。因此，需要建立油田企业成本控制长效机制，以克服 各种短期行为的发生，从而实现油田企业成本控制的长期效能。 虽然我国油田企业已经普遍认识到成本控制的重要性，并进行了大 量有益的探讨和实践尝试，为“降本增效”打下了坚实的基础。但是， 由于各种主客观条件的制约和影响，目前的成本管理模式仍存在一些急 需解决问题，主要表现为以下几点： 首先，投资与成本分离。油气生产成本的管理和控制，是包括勘探、 开发建设和开采在内的石油生产的全面的成本管理和控制。目前我国油 田企业的管理模式仍是计划经济条件下的管理模式，由财务部门控制收 益性支出( 成本) ，计划部门控制资本性支出( 投资) ，这样的管理模式 必然形成成本支出与实际需求不协调、不统一，再加上目前对投资的效 益回报没有相应的考核标准和考核办法，导致一方面争项目、争投资和 重复建设等现象的发生，另一方面因收益性支出不足，地面设施、生产 设备等不能得到及时地维修和保养，导致随后生产过程的成本上升，成 为短期行为发生的主要诱因。 其次，缺乏一个真正科学合理的预算管理模式。目前，多数油田企 业对其二级单位( 采油厂) 、以及二级单位对三级单位( 采油矿) 成本 指标的分解，在历史成本指标的基础上做适当调整后确定下一年成本指 标，预算指标的确定受基期参数的影响较大，指标还缺乏真正意义上的 科学性、合理性，不能准确反映各单位成本支出的真实状况，具体体现 为 1 】： 中国石油大学( 华东) 硕士论文第l 章前言 ( 1 ) 从技术层面上看，预算是一个计划与控制相结合的过程，是 一个运行系统。但是，目前油田企业的预算管理明显偏重于年初的预算 指标下达和年末的成本超标弥补，在一定程度上淡化了预算执行过程的 有效控制和及时反馈调整。 ( 2 ) 从组织层面上看，预算管理的主要任务是整合，即如何使各 个层级和各个层级的每个单位、每个职工有机地结合起来，围绕企业的 整体目标运作。但从目前油阳企业的管理现状来看，由于管理层次繁多 且效率偏低，使得预算编制的上下层沟通困难，导致许多预算指标不太 切合实际，增加了贯彻和实施低成本战略的难度，也弱化了预算的控制 功能。 ( 3 ) 从行为层面上看，预算的计划、执行过程既是企业的行为过 程，也是人的行为过程。要想实施有效的预算管理，就必须重视对组织 行为模式和职工个人行为模式的分析、判断和利用，其中最为重要的是 建立起赏罚分明的激励制度。从目前油田企业的成本管理现状来看，奖 惩制度的执行力度不足，并没有充分调动起管理者和广大职工的积极 性。 ( 4 ) 从环境层面上看，预算需要企业内外部环境的支撑，良好的 预算管理需要与企业内外部环境的条件充分联系起来。但是，目前油田 企业的预算管理仍然存在市场导向性差的缺陷。虽然油田正在积极探索 将油价与国际市场接轨，并不断强化企业生产经营的市场意识，但在成 本预算过程中，却不能及时和客观地分析油价波动对成本决策与控制造 成的影响及其变动规律，背离了由市场来主导预算编制和实施的初衷。 最后，成本管理认识及意识不到位。企业的成本控制应是一个全面、 全员、全过程、全要素的控制过程，它应贯穿于整个企业管理工作之中。 现在油田企业主要成本控制方法为推行班组、单井等价值核算，以及“降 本增效”、“降费增效”、“修i b n 废”等群众性的成本控制措施，在一定 程度上对降低成本发挥了作用。但一些人由于认识上的偏颇，总认为成 本控制工作仅仅是财务部门的事情，与己无关，致使基层职工仍停留在 传统的降低成本和节省丌支的理念上，没有真正形成全员、全过程的成 本控制意识。成本控制不单单是财务部门的责任，更主要的是单位领导 2 中国石油大学( 华东) 硕士论文第1 章前言 和生产管理人员的责任，控制成本的关键在于如何更好地把权力与责任 同时放下去，发挥各方面的积极性。 现代成本管理理论要求企业以保持企业持续性发展为目的，以提高 经济效益为动力，站在战略管理的高度进行成本控制。本课题正是着眼 于目前我国油田企业成本控制方面诸多易诱发短期行为的因素，根据油 田的生产特点及战略成本管理理论方法，引入“成本控制长效机制”的 摹本理念。具体来讲，就是基于油藏经营管理体制，通过对油田企业、 成本预算模式、成本投入产出决策机制、成本动态监测以及人力资源系 统等方面进行相应的改革及创新，已达到遏制短期行为的目的。 论文的研究工作根据所要研究内容的特点，以规范研究方法为主、 辅以实证研究加以完善。 论文共分六个部分，第一章前言，说明了选题的目的及意义，并对 油田企业成本控制方面的缺陷进行了分析，进而指出论文研究的思路和 方法；第二章，详细论述了油田企业成本控制现状，并对油田企业在成 本控制方面存在的短期行为进行了深入分析；第三章，主要阐述了对企 业成本控制理论的深入认识和战略成本管理理论的产生及应用，以及国 外油公司成本控制经验对我国油田企业建立成本控制长效机制的借鉴； 第四章，提出构建油田企业成本控制长效机制的内容；第五章提出了油 嗣企业建立成本控制长效机制的保障措施；第六章，结论。 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 第2 章油田企业成本控制现状及建立长效机制的必要性 近年来，油田企业一直走低成本发展道路，并围绕成本管理和成本 控制作了大量的工作，取得了一定的控制效果。但是由于各种主客观条 件的制约和影响，目前的成本控制模式仍存在一些突出的问题亟待解 决，成本控制理念仍然不能满足现代企业成本管理的需要，并且已严重 制约了油田的可持续性发展，使得油气成本控制一直得不到突破性的进 展。 2 1 油田企业成本控制基本做法及成效 2 1 1 油田企业成本控制基本做法 随着体制改革的不断深化，油田企业的成本意识逐步增强，成本控 制不断强化，并且有了较大发展，基本做法可概括为： ( 1 ) 全面推行成本预算制度，加强资金集中统一管理 按照“市场决定价格，价格决定成本”的原则，确定出企业的目标 成本，并通过严格成本预算制度，把目标成本落到实处。在执行预算时 采用年度预算和月度预算相结合的办法，通过月度预算把年度预算具体 化，严格按照年度预算控制成本、费用、投资总额，按月度预算控制各 项支出，保证了成本不升目标的实现。为加强财务监督和资金管理，成 立财务结算中心，实行资金集中统一管理，使财务费用明显降低，提高 了资金使用效益。 ( 2 ) 强化投资管理，从源头管好成本 为保证投资效益的提高，一方面按照资金来源确定投资规模，解决 投资超规模和挤占成本的问题，一方面研究和确定出各类投资项目的经 济界限。所有建设项目都坚持先进行方案设计和优选，在资金配置上变 “雪中送炭”为“锦上添花”，确保勘探开发的有效需求，积极向高效 益项目倾斜，已经确定的项目按照“限定投资、限定功能、限定标准” 的要求进行施工图设计，并通过项目管理加强投资项目的过程控制。这 样，无效投资大为减少，使有限的投资用于能产生效益的项目上，保证 了投资的有效性。 4 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 ( 3 ) 推动科技进步，深层次挖掘成本潜力 积极组织技术入员进行科研攻关课题研究，并在油田勘探开发等方 面推广应用，还在老油田调整挖潜中运用新工艺、新技术，力争增产增 效。为确保节能降耗目标的实现，开发新产品，引进新技术，在外部环 境不利的条件下，使能耗总量逐年降低。 ( 4 ) 开展全员成本管理活动，调动一切积极因素降低成本 普遍推动目标成本管理，建立各级领导成本管理控制责任制，加强 财务监督和审计监督，重点抓四个方面的工作：第一，确定合理的目标 成本；第二，目标成本的分解落实；第三，建立目标成本控制机制；第 四，加强成本考核，严格奖罚兑现。 2 1 2 油田企业成本控制取得的成效 ( 1 ) 思想观念有所转变 通过加强成本管理，使油田企业树立了四个观念：树立投资回报观 念，加强投资管理，实现科学决策；树立可采储量和经济产量观念，有 效利用油气资源，提高勘探开发效益；树立资产经营观念，充分挖掘现 有资产潜力，提高资产利用率；树立科学技术是第一生产力的观念，更 好地发挥科学技术进步对生产经营发展的贡献。 ( 2 ) 各项基础管理工作得到加强 在加强成本管理的同时，各项基础工作也都有所加强，逐步完善了 技术标准和管理标准，包括定额工作、计量工作、经济责任制、内部结 算价格、内部管理规章制度等，各项基础工作均上升了一个台阶。同时， 各级单位、职工对计量、检测、定额及原始记录更加认真，班组建设、 标准化操作、岗位责任制等基础工作得到进一步加强，为进一步加强成 本控制打下了坚实的基础。 ( 3 ) 成本管理控制的协同效应有所增强 通过围绕成本管理开展一些活动，如召开成本管理会议，利用各种 宣传舆论工具，宣传企业加强成本管理的紧迫性，营造出加强成本管理 的浓厚气氛，使广大干部职工把成本看成是决定生死存亡的决定因素， 从过去大手大脚花钱，不顾效益的粗放型经营，转移到加强成本管理， 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 努力提高效益的集约型经营上来。进而，增强财务、计划、生产、动力、 计量、物资等部门方方面面的协调动作。 2 2 油田企业成本控制存在的问题及短期行为的表现 2 2 1 油田企业成本控制存在的问题 油田企业现行成本控制制度本身具有极强的针对性，且随着油公司 体制的建立与完善，对成本控制制度的适用性及过渡性的研究更是日渐 紧迫。结合上述的内容分析，油田企业成本控制工作还有一些问题，具 体分析如下： ( 1 ) 成本效益观念落后 降低成本是企业加强成本管理的主要内容及方法之一，油田企业 ( 采油厂) 现在推行的目标责任成本管理的目的也是在产量及其他条件 不变的前提下努力降低成本。在这里成本的含义是指企业在开采原油、 天然气过程中所发生的各种耗费。长期以来，我国实行计划经济体制， 它的影响对于油田企业依然存在。油田企业是在限定内部原油单位价格 的前提下来降低成本，完成产量越多核定的内部收入就越大。然而随着 市场的进一步发育和完善，随着以采油厂为主体的油公司体制进一步规 范，油价完全市场化后，在原油市场上，以采油厂为主体的油公司如果 只以降低成本作为衡量企业经济效益的指标显然是不够的，只能将其作 为加强内部管理的一项重要而有效的方法，因为在这种情况下，要充分 强调企业资本经营的观念，此时成本升高可能使企业长期利润增加，因 为有效成本的发生是为了换取更大的收益。在现有条件下，从油田企业 长远的利益出发，必须将这种能给油田企业增强创利能力的成本进行列 支，应站在成本效益的角度去看待处理此种问题，而不仅仅是单纯的为 降低成本消耗而降低成本消耗。这一点在油罔企业现行的管理特别是成 本管理中仍未得到充分考虑与重视。 ( 2 ) 对如何进一步激活现行责任成本机制使之具有长远效益还缺 乏考虑 在油田企业经营管理总方案中，采用责任制机制逐级进行成本与产 6 纵 向 分 解 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 量的分解，分解为横、纵两个方面，如图2 1 所示。横向把油公司下拔 经费进行切块，归为不同职能部门控制。纵向根据区块构造特点的不同， 制定不同的承包措施，如采油大队实行吨油成本工资含量承包、输油气 大队实行吨油费用承包、作业大队和监测大队实行合格标准井次成本、 收入含量承包等“”。 横向分解 图2 - 1 采油厂成本指标纵横分解示意图 出于油田企业的风险性、费用发生的不可预见性，使费用开支居高 不下，甚至会越来越高。在这一前提下实施“切块”的责任成本管理制 度确实对成本的管理与控制有所推动和加强，然而与经营承包制会带来 极大的短期行为一样，油田企业现行的责任成本控制制度也同样面临这 样一个问题，企业的短期行为无论对企业本身还是对社会发展都有危 害。 7 中国石油人学( 华东) 硕上论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 目前，油阳企业作为原油生产部门，只是向油公司核销内部收入进 行成本目标管理，核定的实际上是内部成本耗用数，没有真正触醒经营 管理者的成本管理意识，为了争取最大额度的成本费用，会多摊多提费 用成本开支，不利于油公司对其进行考核与控制。另外还需说明的一点 是，油田企业虽然在向规范化的企业过渡，但仍然还有企业办社会的问 题，由此而发生的成本会使整个油田企业成本升高却又无法很好地控 制，这类成本通常是因政府行为不规范，企业社会环境不理想造成的， 是一种不可控成本。 ( 3 ) 员工的约束激励机* j j 冈| j 性不足 作为劳动者的“人”历来都是财富的创造者及企业的主要产品生产 活动的参与者和执行者，那么在进行任何一项管理工作中特别是在进行 企业成本管理时更不应忽视人的作用。传统的成本管理不外乎在保证产 品质量的前提下，以最少的耗费创造出最大的经济效果，充分挖掘成本 的潜力并降低成本。这种成本管理方式以成本升降作为惟一衡量企业效 益的标准，而且与此相配建立的责任成本激励机制是把短期内的成本升 降与职工的收入挂钩，达到成本与责任挂钩使职工关心企业成本水平。 但想取得良好的成本管理效果并控制成本的升降，必须充分强调人的作 用，并且将真正把约束激励人的责任成本找出来，二者挂钩调动激发人 本身参与管理的主动性，克服一些短期行为带来的惰性“”。 2 2 2 油田企业成本控制短期行为的表现 通过对以上油罔企业成本控制工作现状的分析可以发现，在贯彻低 成本发展战略的过程中，油用企业迫于成本压力，出现了一些片面化、 绝对化的倾向，导致了短期行为，从而使其实际运作与低成本发展战略 背道而驰。作者在对一些油田企业进行深入调研后，发现其成本短期行 为主要表现在作业，地面设施及工程维修，注入水药剂费和动态监测资 料的获得等方面”1 。下面就以x 油田x 采油厂为例，进行表述。 ( 1 ) 地面设施及工程维护不到位 油田企业的地面设施及工程在油田开发、原油生产的各个环节发挥 着极其重要的作用，尤其在原油生产采用机械开采以后，设施与原油生 中国石油大学( 牛东) 硕 论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 产的关系更加直接，其重要性更加突出。随着油田的中后期开发，设施 老化与原油生产之间的矛盾同益尖锐，许多重要设施疲惫运转。见表 2 1 ，表2 2 所示： 表2 - i油田采油厂抽油机投用年限统计表 l 己使用年限1 4 年以上 1 0 1 4 年6 - 9 芷 5 年以下合计 数量6 2 0 6 1 l 3 5 12 2 9 1 8 1 1 i所占比例 3 4 ，2 4 3 3 7 4 1 9 3 8 1 2 6 4 1 0 0 0 0 表2 2 ：油田x 采油厂单井管线投用年限统计表 长度 单井管线井数 千米所占比例 人丁1 5 年8 6 02 0 3 1 3 63 5 9 8 1 0 - 1 5 正5 4 7 1 4 2 8 2 32 5 3 0 $ 5 - 1 0 笠3 4 21 0 8 1 0 41 9 1 5 $ 5 年以内 3 9 01 1 0 4 7 8 1 9 5 7 合计2 1 3 95 6 4 5 4 11 0 0 0 0 为了保证生产设施的正常运行和使用寿命，降低长期使用成本，应 按规定进行大修等设施维护工作。有些内部单位为了降低成本，完成当 年的承包指标，破坏性地压缩了生产设施大修等措施( 如表2 - 3 所示) 。 其结果往往是生产设施因过度使用而损坏或大大缩短了使用寿命，造成 以后生产设施的维护费用急剧增加或提前报废，损害了企业的长远利 益。与之相反，对于能耗高、效率低的生产设施，应当及时报废，及时 更新。但许多单位仅仅采取简单维护，坚持高耗低效生产，结果积重难 返，给企业的长远发展带来负面影响。 9 中固山油人学( 牛东) 颀l 论文第2 章油| 企业成奉拧制现状及建立成本控制长效机制的必要性 表2 - 3x 油田x 采油厂2 0 0 3 - 2 0 0 5 年地面设施及工程维护费 年份 2 0 0 32 0 0 42 0 0 5 使用比使用比实际使用比 项目计划实际计划实际计划 例( ) 例( )例( ) 一、工程维修3 1 0 0 1 3 4 44 3 3 5 3 6 0 0 1 9 1 25 3 1 l2 4 0 0 1 4 8 86 2 0 0 1 海堤维修 3 1 35 8 72 2 9 2 注采维修 3 3 44 3 53 3 5 3 集输维修 1 0 04 1 14 0 4 4 道路维修 3 1 02 7 6 3 8 0 5 其他 2 8 7 2 0 41 4 0 二，设备修理 1 5 0 0 7 3 8 4 9 2 01 6 0 0 7 6 34 7 6 8 1 8 0 08 8 64 9 2 2 一合计 4 6 0 02 0 8 24 5 2 65 1 0 02 6 7 55 2 4 54 2 0 02 3 7 45 6 5 3 以xx 油田x 采油厂为例，该采油厂的单井管线总长度5 6 4 5 4 1 公里，使用年限已经超过l o 年的管线长度3 4 5 9 5 9 公里，占管线总长度 的比例高达6 1 2 8 。由于管线维护费用的缩减，维修工作不到位，致 使目前的单井管线穿孔现象层出不穷( 如表2 - 4 所示) 。 表2 4 x x 油田采油厂2 0 0 5 年油井单井管线穿i l 情况统计表 全年情况 使用年限 穿孔次数影响产量长度每千米穿孔 井数 比例比例比例 情况 次数 产量千米 ( ) ( ) ( ) ( 次数千米) 人丁1 5 年 8 9 13 5 2 24 5 8 21 5 1 74 7 2 6 1 9 8 9 3 4 8 81 7 7 5 - 1 5 正8 3 53 1 9 04 1 5 01 3 3 54 1 5 92 4 0 44 2 1 61 3 3 小于5 年 3 8 09 7 41 2 6 83 5 81 0 1 5 1 3 0 92 2 9 67 4 合计 2 1 0 67 6 8 61 0 03 2 1 01 0 05 7 0 21 0 01 3 5 该采油厂2 0 xx 年共发生穿孔7 6 8 6 次，共计损失原油3 2 1 0 吨，减 少收入高达1 0 0 0 万元。 ( 2 ) 注入水药剂费用不足 注水是油田长期稳产的主要手段之一。保持和提高注水井吸水能 力，是完成配注指标，保证注水开发效果的一个重要问题。根据现场资 1 0 中困丑油人学( 华东) 硕j 。论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 料分析和实验室研究，引起注水井吸水能力下降的因素可综合分为四个 方面： 注水井井下作业及注水井管理操作有关的因素，主要包括：进行 作业时，因用压井液使泥浆侵入注入层造成堵塞；未按规定洗井，井筒 不清洁，井内的污物随注入水带入地层造成杜塞。 与水质有关的因素，主要包括：注入水与设备和管线的腐蚀产物 ( 如硫化亚铁f e s 及氢氧化铁f e ( o h ) 3 ) 造成堵塞；注入水中含有某些 微生物( 如：硫酸盐还原菌、铁菌等) ，除了它们自身有堵塞作用外， 它们的代谢产物也会造成堵塞；注入水中含有在油层内可能产生沉淀的 不稳定的盐类，如注入水中所溶解的重碳酸盐，在注水过程中由于温度 和压力的变化，可能在油层中生成碳酸盐沉淀。 组成油层的粘士矿物遇水后发生膨胀。由于许多砂岩油层均存在 着粘土夹层，而岩石胶结物中亦含有一定数量的粘土，因而在油层注水 中，往往由于粘土遇水膨胀造成地层堵塞，甚至由于粘土膨胀后使岩石 颗粒之间的联系变弱，严重者，在井壁处造成岩层崩解而坍塌。 注水井地层压力上升。这是注水过程中的正常现象。 地层吸水能力的降低，绝大多数是由于地层被堵塞造成的，所以要 恢复地层吸水能力，就必须解除堵塞。目前，油田解除堵塞的主要方法 是在注入水中加入破乳剂等药品，通过溶解碳酸钙c a c 0 3 ，硫化亚铁 f e s ，氢氧化铁f e ( o h ) 3 等无机堵塞物，和硫酸盐还原菌以及铁菌等有 机堵塞物，达到恢复地层吸水能力的目的，进而保持地层压力。 但是，目前油田企业在推行目标成本管理的过程中，一些单位为了 眼前利益，尽可能少药剂的加入量来降低当期成本，以完成合同规定的 成本目标( 如表2 5 所示) 。这样做的结果是注水水质超标严重，致使 注水设施结垢，腐蚀加剧，不仅堵塞地层，地层能量得不到及时补充， 而且使地面管线、井下油管结垢加剧，严重者导致管线和油管穿孔严重， 维护工作增加，对环境和生产设施造成破坏，严重影响了采收率和长期 稳产。 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 表2 5 x 油田x 采油厂2 0 0 3 - 2 0 0 5 年注水药剂费 卜年份 2 0 0 32 0 0 42 0 0 5 使用使用使用 名称 计划实际比例计划实际比例计划 实际 比例 ( )( ) ( ) 破乳荆 8 0 06 8 38 5 3 87 0 06 1 08 7 1 47 0 06 0 08 5 7 l 二防费 5 0 0 2 8 65 7 2 06 0 03 7 66 2 6 76 0 03 5 35 8 8 3 合计1 3 0 09 6 97 4 5 41 3 0 09 8 67 5 ，8 51 3 0 0 9 5 37 3 3 1 ( 3 ) 过度缩减作业量 上作业措施是油田稳产增产重要手段之一。从当前的实际情况来 看，确实有些作业措施在经济上是低效的，甚至是无效的，企业大量缩 减这类作业措施完全符合经济性原则。但也有大量的作业措施是必要 的，在经济上也是合理的，不应缩减。而部分企业将控制成本片面化、 绝对化，为了完成眼前的成本目标，不惜少上甚至放弃必需的作业措施， 从而大大影响了企业的长远经济效益。比如x 油田x 采油厂2 0 0 5 年 的作业费用超过1 2 亿元。占总成本预算额的l o ，为了控制这部分成 本，其采用了项目组的管理方法，即建立作业费用项目组，由项目组对 作业费用进行宏观控制，但在具体使用时全部分解到三级单位，进入三级 单位的成本考核范围。由于合同承包期限为年，在降低成本的压力比 较大的情况下，三级单位的做法往往是：只要能完成今年合同规定的成本 指标，就尽可能地少上作业措施，有些从长远来看必须上的措施也被减 掉了。这样做的结果是，今年的合同虽然完成了，但一些生产井错过了上 措施的最佳时机，后续运行成本大幅上升，生产经济性下降，严重影响了 企业的长期效益。 ( 4 ) 动态监测费用投入短缺 油藏动态监测工作是一项“少投入、多产出”的工作，通过测试所 取得的资料是各种资料录取方法中唯一在油气藏处于开发状态下所获 得的地层和井筒内信息，资料的分析结果最能代表油气藏的特性。 因此，动态监测资料的准确、全面、及时等方面的科学有效性，对 油用企业成本的合理投入，特别是对油水井旌工方案的合理制定起着极 其关键的作用。在油井防砂方面，如果动态监测取得的地层温度和地层 2 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 压力资料不准确，本来地质和工艺部门确定水带干灰的方案足可以达到 防砂和增产的目的，但由于测试资料的误导，使方案制定者最终采纳了 低温涂料砂防砂，那么这样操作可能会产生以下几种后果：一是水带干 灰防砂材料成本很低，而涂料砂防砂材料成本很高，这说明后者在成本 投入和工序复杂性上加大；二是由于原始资料的误导，致使方案的错误， 还可能导致施工井不成功，全部成本的无效投入。因此，加强油藏动态 监测管理是降低油气生产成本提高油气经济效益的最优切入点之一。 但是，这些监测资料的获取，需要一定的资金投入。从油田企业的 长远利益考虑，该项投入是必要的，也是经济合算的。但一些单位为了 完成当期的成本考核，而放弃或削弱这项关系到企业长期利益的重要工 作。 2 2 3 油田企业成本控制短期行为的成因分析 ( 1 ) 现代企业制度尚未完全建立 由于石油在国民经济中具有举足轻重的重要地位以及过去我国特 定的国内外历史条件，长期以来国家对石油天然气开采一直实行指令性 计划管理。虽然油田企业己经进行了公司化改造，但现代企业制度尚未 完全建立起来，传统思维方式和管理体制的影响在短时期内难以消除。 同时，由于各油田企业一直以来作为“成本中心”而存在，不是独 立自主、自负盈亏的经营实体，不能根据效益原则决定生产，企业仅注 重产量指标和成本指标而忽略经济效益，不能理顺“产量，成本，效益” 三者之间的关系，在成本控制方面绝对化，经济效益意识淡薄，仅仅是 为了降低成本而降低成本，对成本应该控制在何种水平没有明确的概 念。从管理体制来看，政企尚未完全分开，在选拔管理者时行政色彩过 浓，对业绩的考核未得到充分重视，缺乏公开招聘、择优上岗的竞争机 制：在约束与激励机制上，平均主义色彩过浓，经营者的收入与企业的 经济效益，尤其是长远效益，联系不够“。 ( 2 ) 成本控制绝对化 是采取“一刀切”的做法，盲耳压缩投资，把降低成本机械化， 为降低成本而降低成本，效益观念淡薄。从财务管理上看，投资形成固 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 定资产后，又以折旧的形式成为企业成本的一个重要组成部分，因此， 一些企业为了控制成本，采取了全面压缩投资的“一刀切”做法，特别 是对一些投资较大、见效周期长的科技项目也一起砍掉，结果该花的钱 不花，该于的事不干，形成历史欠账，使企业背上沉重的包袱，失去发 展的机会，出现了“成本指标年年完成，历史欠账年年形成”的现象。 如此，只注重短期效益，必须会使企业后劲不足，影响到企业的长远发 展。 二是人工成本，政策性成本等费用的上升挤占生产成本。目前油田 企业成本控制的目标是“成本不升，投资不增”，但是，油田企业的成 本不是存在于真空中，与外部经济形势好坏、国家相关政策的影响、生 产要素价格的调整、市场竞争等因素密切相关，即使是通过管理可以降 低的可控成本部分，由于客观因素导致成本上涨也是经常的事。并且， 由于大多油田主力油区已经进入中后期开采阶段，剩余的可采储量品质 下降，综合含水率上升，维护工作量逐年加大，上产措施费进一步升高， 油气生产成本客观存在自然上升的要求m 。 以x x 油阳x x 采油厂为例( 见表2 - 6 ，图2 1 ) 。该采油厂2 0 0 2 2 0 0 5 四年j - 日j ，虽然总的操作成本是上升的，但人工费用、政策性支出，以及 三采料摊销已经挤占了生产成本。四年间，人工成本增长了1 5 6 8 2 万元， 所占操作成本比例由3 1 0 1 上升到3 9 1 9 ：政策性支出上升了4 4 3 0 万元；三采料费用高达9 2 4 0 万元，占操作成本高达9 2 4 。为了确保 人工成本，政策性费用以及三采料摊销的正常增长，2 0 0 2 2 0 0 5 年间， 该采油厂硬性压缩了材料费、修理费，使此两项支出占操作成本的比例 分别由1 8 5 8 ，4 0 3 ，分别下降到1 4 9 6 ，2 6 1 ，下降幅度分别达到 了2 4 8 3 ，3 5 2 3 ，造成企业生产基础的弱化。 1 4 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 表2 - 6x 油田采油厂2 0 0 2 - 2 0 0 5 年操作成本完成情况( 单位：万元) 2 0 0 2 篮2 0 0 3 篷2 0 0 4 芷2 0 0 5 短 操作成本项目 金额 金额 金额金额 ( 万元)比例( 万元)比例( 万元)比例( 万元)比例 一、材料费 1 4 6 7 41 8 5 8 1 7 9 3 91 9 7 0 1 7 1 9 91 7 4 4 1 5 3 3 91 4 9 6 二一，电费 2 1 4 1 42 7 1 1 2 2 9 8 32 5 2 4 2 1 7 7 52 2 0 8 2 1 6 3 1 2 1 1 0 三、水费 1 1 9 7 1 5 2 1 3 4 l1 4 7 7 8 00 7 9 6 6 7o 6 5 四、修理费 3 1 8 24 0 3 2 0 2 32 2 2 5 3 3 25 4 1 2 6 7 6 2 6 1 五、运费 1 1 4 41 4 5 1 3 1 81 4 5 1 3 1 61 3 3 1 0 5 91 0 3 六、人工成本 2 4 5 0 03 1 0 1 2 8 7 9 23 1 6 2 3 3 6 5 83 4 1 3 4 0 1 8 23 9 1 9 七、三采料摊销 4 8 3 06 1 1 6 2 3 06 8 4 7 7 3 07 8 4 9 2 4 09 0 1 八、政策性费用 2 5 1 03 1 8 5 0 2 05 5 1 5 3 5 05 4 3 6 9 4 06 7 7 九、其他5 5 4 6 7 0 2 5 4 2 15 9 5 5 4 7 1 5 5 5 4 7 9 04 6 7 合计 7 8 9 9 71 0 0 9 1 0 6 71 0 0 9 8 6 1 11 0 0 1 0 2 5 2 41 0 0 图2 - 2 油田x x 采油厂2 0 0 2 - 2 0 0 5 年操作成本项目走势 ( 3 ) 成本预算方法不够科学 目前油田企业的成本预算一般都采用“水平法”式的传统预算法。 在“水平法”下的预算成本指标与油气产量、生产业务量、实物资产运 行数量之间缺乏应有的合理联系。其次，“水平法”主要依据历史成本 来分解和确定预算指标，没有考虑到不同单位实际情况的差异和成本压 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章油田企业成本控制现状及建立成本控制长效机制的必要性 缩潜力的不同。那些一贯峰持降本增效的单位越努力，则预算额度越低， 成本压力越大，造成“鞭打快牛”的现象发生。当预算额度低于该单位 当前的极限时，为了完成责任成本目标，这些单位很可能会放弃一些必 要的支出，尤其是那些需要较长时间才能显现出结果的支出，导致短期 行为的发生。另外，油公司按吨油成本制定成本指标，不考虑地面设施 的使用状况，仅考虑地质状况。在行政上强行划分“投资，成本”两条 线，在“成本不升，投资不增”的指导原则下，不给投资后续资金，导 致前期投资形成的资产得不到维护资金，为企业的稳定运行埋下了隐 患。 ( 4 ) 考核制度不够完善 按照信息经济学中代理理论的观点，油公司与各采油厂之间是一种 委托代理关系，这种关系在油田企业承包合同中得到了确认。但是，基 于这种代理关系的考核制度并不完善，存在以下几个问题“1 ： 委托代理关系的副作用 根据目前油罔企业的实际情况，委托人与代理入所拥有的信息是不 对称的。就油公司而言，他所掌握的信息不完全，即他不完全知道或不 能直接观察到采油厂的实际行为，所以采用了基于结果而不是基于行为 的合同。这一点已体现在采油厂承包合同所规定的承包指标中。采用基 于结果的合同可以让采油厂分担其行为结果的不确定性和风险，以此激 励他努力工作。但问题在于这种基于结果的合同只对结果进行考核，而 对实现该种结果所采取的行为并不考核，同时，这种代理关系规定了油 公司所期望的可以测量的积极结果，而对采油