（管理科学与工程专业论文）政府激励rd的财政政策工具选择研究.pdf

内容摘要 本文的宗旨 是对政府r 其次结合我国 当前的 一些 补贴政策，逐个分析带来的冲击; 最后，分析该协议给我国r a t l a s t , r e v i e w t h e c h a n c e s w e s h o u l d h o l d u p a n d p r o v id e s o me s u g g e s t io n s . p a r t v i g i v e s c o n c l u s i o n o n h o w t o s e l e c t f is c a l p o l ic y m e a s u re s t o i m p le m e n t r 继续扩大国家政策性银行的优惠贷款， 加大对国家重点技术创新工程的资金 支持力度: 通过政府采购， 加强对企业开发高新技术产品的引导和鼓励， 培育创 新产品市场; 进一步鼓励企业增加研究开发投入， 促使企业提高研究开发投入占 销售收入的比重。 ” “ 九五”期间，r 二是通过推出并实施科 技计 划来对r 促进某些部门的结构调整; 维持就业和为了使就业者改变职业而进行 的 培训工作; 促进科学研究和技术开发， 尤其是高技术产业的研究与开发活动: 为了执 行促进发展中国家经济和社会发展的有关规划和政策; 促 进产业的合 理分布等。 表 3 wto允许支持r 政府税收减免 ( 税额减免 ( t a x c re d i t s) 等的 财政刺激); 政府提供或购买商品或服务; 政府向融资机构付款或委托、指导私人机构使之行使上述行为; 政府按市场机制提供风险资本等产权资 本( 第 1 4 条) decd支持产业r 向制造企业提供民间 和与国防 相关的r 向为 企业提 供服务的应用r 空间 机构向企业提 供或 采购r 政府向企业采购与国防有关的r监管;提供环境和政策法规， 建立和健全中介服务机构。 5 ) 设立特区。设 立特区如高新技术开发区等是各国 政府采用普遍的方式，已 经有相当多的研究，在此不再进行专门的阐述。 第a 页 本文主要针 对政府补贴的方式加以比 较研究。 重点研究政府直接 r 其次，没有得到 政府资助的企业失去在该领域进行 r r 第 3 阶段，两个企业在产品市场上进行市场竞争。 这里用逆向归纳法来求 解这个三阶段博弈。给定 r 一 k 一 (lq + ， :) 一 奋 。 一 1 93 4 : 一 二 (1 一 ， ) 9r= 一 k 一 (q , + ， : ) 一 。 一 ， 1 9 4 2 一阶条件分别为 a 元1一 、 矿一 “ 一 2 q , - q 2 一 犷 。 一 v g x )一 ” ait2aq 2 一，: 一 2q : 一 (i。 一 ， gx )一 。 由以上两个一阶条件可求得 c o u r n o t 均衡产量为 9 = i 一 。 + 。 一 ， g x i 、 = 蚤 卜 一 。 + (2 ,6 一 1 v g-x- j 此时企业 1 和 2的利润可分别表示为 。 _ 1 9 一 。 + 。 一 ， g x 一 (1 一 ) : = 含 卜 一 。 + 。 ， 一 1 g x 在第 2阶段， 企业 1 选择 x 最大化自己的利润， 一阶条件为 d i c , 1 f , . n r - 1 =一la一c +, z一j d 1 ! f x i d x， ， 、 _. _ (2 一 j6 ) g g x 一 (i 一 ， ) = o 从而求得 z= ( a 一 , . y ( 2 一 fl y g 9 (1 一 ， ) 一 (2 一 ,fl y g 相应地有 3 ( 1 一 s x a 一 o ) 4 l = - 下，一- - - i _代 灭 犷es， ) k 1 一 s ) 一 k 2 一 / i f 9 第 1 0 页 分 , = 4 2 = ( 1 一 s x i 一 , . y 一 ， 卜仁 - (2 对a 琳, )g x a 一 。 。 ) ，(lis(l 一 : ) 一 ( 2 一 ,6 y 君 卜-，(l n : 二 4 22 + s , = 2 6 (4 : 十 、 2 / = 6 6 (1 一 s ) 一 ( 2 一 al 一 af (. 一 。 。 梦 2 9 (1 一 ， ) 一 ( 2 一 ,b y g 为了 保 证 推 导 过 程 有 意 义 ， 应有 9 (1 - s ) - ( 2 - ,6 r g o ( 1 ) 同 时 ， 为了 保 证 企 业z 在 市 场 上 存 在 ， 应 有3 (1 - s ) 一 0 - al - 夕 万 o (2 ) 将国 家1 的社会 福利表示为该国消费 者剩余与企 业1 利润之和并减去r 而 当0 = 0 . 5 时 ， 补 贴 率s 的 变 动 对q 2 没 有 影 响。 由结论 2 ，企业 1 的 r 而当0 = 0 . 5 时，企业 2 的产量和利润不随补贴率 s 的变动而变动。 在总的r 二是作为生 产率的决定因 素， . 基础研究比其他 类型的r 三是就公司一级来说， 私人资助的r gz 指预算内更新改造投资占 财政支出比 重， 假 定它 对生 产发 挥作用需 要滞后1 年。 由于人力资本和r r f统计值 1 . 3 0 7 4 4 6 ( 0 . 7 4 5 0 7 0 ) 0 . 0 0 3 1 8 3 ( 9 . 2 4 8 4 9 7 ) - 0. 01 0 41 6 ( - 1 6 .4 6 4 7 3 ) 4 7 7 1 5 8 6 ( 6 28 5 1 8 9 ) 0 .0 0 1 5 4 2 ( 2 .4 2 3 0 1 8 ) 0 . 9 8 3 4 6 769 . 4 0 0 5 3 注:下边一行数字是. 一统计值 当 我们对公 共科研资本r 采用滞后 1 2 年时， 会发现它的系数变为正数， 此 第 1 6 页 时表明它对全要素生 产率 有正的 贡献，可见转 化周期较长。 由以 上分析可知， 我国gd p 生产中的技术 进步，主要 来自 人力开发资本、 更新改造投资、 产权改 革、 利用 外资、 产业结构升级以 及税收优惠。 但财政的科 研支出相对没有促进我国 的全要素生产率， 这表明中国 财政的 科 研经费没有产生 最大效益，原因可能在于: 我国r 属于国内 先进水平的 只有2 1 . 8 %， 大 约 6 0 %的企业的技术装备为六七十年代的水平。 由于国内科研成果对实际生产的 贡献较小，许多科研经费没有促进生产力进步，相反相当于一般的消费性支出， 妨碍了实际生产技术水平的提高。 许多效益不高的科研部门拨款如果改为技术改 造投资或有效的r 积极推进费改 税减轻国有和非国有企业负担， 通过有效的国有资本金 运营政策使 国有股可流通转让， 加速国有企业的股份制改造和非国有经济的发展; 积极支持 基础产业和高新技术产业的发展， 增加更新改造投资占财政支出的比例， 促进产 业结构优化、 升级和转换以 外， 财 政还要采取适当的科教政策贯 彻落实 科教兴国 战略，包括: 在总 量上保持财政 对教育和科学 研究投入的稳定增长。 提高 科研支出的效益，优化科研支出结构， 促进科研 成果向生 产力 转化。 主要是减少用于非科研的比例:安排科研经费时避免资金分割和重复研究问题。 对科研水平较低、 社会效益不高和重复设置的单位停止增拨经费。 规定科研院所 必须和企业合作作为 获得科技资助的资 格，以加速科技成果向生 产领域的 转换。 支持技术开 发型和科研单 位由 纯科 研型向市场科研经营型转 变。 鼓励企业使用和 购买具有民 族知识产权的 技术和设备。 每 年的预算安排一定资 金用于高新技术项 目的股权投资和融资担保，以择优扶持高新技术成果转化项目。 利用适当的补贴和税式支出政策鼓励民间进行科教投资。 放开甚至实行优 惠政策， 刺激私人和社会各方办学， 弥补国家教育投资的不足。 对于民间科研则 主要通过税收优惠激励企业的r 允许 加速折旧 鼓励传统的工厂和设备 投资， 工厂和设备 投资的 增加提高了资本品 供给 商的销售额和利润， 诱使它们进行更多的研究和开发活动; 提供特别的明确的税 收抵免政策激励r某些购入的旧设备，也 可获得不同程度的税收抵免。 企业可实行加速折旧， 缩短固定资产法定使用年限， 科技设备的法定使用年 限为 3 年， 机器设备为5年， 厂房建筑物为 1 0 年，同时， 简化折旧计算方法。 企业向高等院校和以研究工作为目的的非盈利机构捐赠的科研新仪器. 设备 等， 可作为慈善捐赠支出， 在计税时予以 扣除。1 9 9 9 年底美国 通过 r 专门从事基础研究活动的公立科研 机构，可以 获得减免税权。 法国还规定，以教育和科学研究为目的而建立的盈利公司， 其有关的经营所 得不予征 税， 无关的或关联不大的 经营所得， 只按较低的税率征收 ( 相当 于正 常 税率的一半) ，专项损失准予从综合所得中扣除，凡是 r ( 2 ) 其余的 1 3 0 5 家偶尔从事r 在激励r 第二，所得税率优惠;第三，增值税优惠;第四，税收抵扣优惠。 4 . 4 . 1 r 增长未 达到1 0%以上的，不得抵扣。 第二， 亏损企业发生的r 超过部分， 当年和以 后年度均不再抵扣。 国 有、 集体工 业企业研究开发 新产 品、 新技术、 新工艺所发生的 各项费 用， 不受比例限制， 可计入管理费用， 研究 开发 新产品、 新 技术、 新工艺所发生的各项费用年增 长幅度在 1 0 %以上的 企业， 可再 按实际发生额的50 %抵扣应纳税 所得额， 为开发新技术、 研制新产品 所购 置的 试制用关键设备， 测试仪器， 单台价 格在 1 0 万元以 下的， 可一次或分次摊 入管理费用。 4 ， 4 . 1 . 2 我国 企业界r 二、多种税收优惠 措施的合并使用导 致该项措施激 励效应下降，例如，该企业的 所得税率为 1 5 6/ 6 第2 4 页 或正处于免税期; 三、 国 有企 业亏损面较大， 企业根本无应税所得， 从而无法加 计抵扣。 4 . 4 . 2 增值税优惠政策效果评价 为了检验现行增值税对 r 公平的市场竞争氛围， 尽量减少垄断势力的存在， 提高企业r 与此相关，受惠企业因当年亏损或盈利部分不是以抵扣规定扣除额的， 可以 往后结转 5 年。 放宽费用列支标准。在增值税方面，允许企业对技术转让费、研究开发费、 新产品研制和广告宣传费等，比照农产品按 10%的扣除率， 计算扣除增值税进 项 税额。 在所得税方面， 允许企业在税前列支一定比例 ( 比 如3 % 一6 %) 的高 新技 术r 2 . 非独占性; 3 不确 定性。实际上， 税收激励措施只能解决非独占性带来的问题。而对于其他两个影 响r 政府采取政府采购、 风险资金、 风险共担的银行贷 款等可解决r ( 2 ) 对某产品的 从价补贴总额超过 5 %; ( 3 ) 补贴 增加了初级产品 的市场份额 等效应， 补贴方就必须采取 适当的 步骤消除 上述 不 利影响或撤销该补贴， 或由 争端解决机构同意补偿， 否则 就会面临起诉方的 反 第 2 8 页 措施。 而一旦被确认涉及到出口 或进口 替代， 补贴就必须马上撤消。 值得注意的 是， 产业研究和前竞争开发活动的补贴， 在符合第八 条 “ 绿灯条款” 时， 若涉及 出口补贴和进口替代时，该补贴也属于被禁止的补贴之列。 5 .2 加入wto 对我国r 十七、 高科技企业优惠所得税待遇; 二十、 技术转让企业优惠 所得税待 遇 。 ” 根 据 2 0 0 2年的 国务院公 报 和国家税务局发布的 中华人民共和国税务 公报 有关各期的规定， 可以看出，我国正在对涉及红灯条款的补贴政策加以梳 理， 逐步更改。 但是， 对涉及黄灯条 款的补贴 政策则尚未 清理。 从最新的财政部 宣布废止的部门规章中 ( 见2003 年3 月26 日 中国 财经报 )可以 看出 下 列涉嫌遭遇黄灯条款的规章并未取消。 加入wt o， 对我国r 关于高新技术企业用于高新技 术开发和产品生 产的仪器、设备， 可实 行快 速折旧 ( 第十一条) ， 涉 及对近市场 研 究与开发与技术创新商业化阶段的补贴和出口补贴。 ( 2 ) 关于加 快科技成果转化、 优化出口 商品结构的若干意见 似 9 9 4 年8 月 第2 9 页 2 2日 实施) 。 该意见对出口技术以及为生产出口 技术而进口 的设备，采取出口 退 税和关税减免的做法， 将受黄灯和红 灯条 款的约束。 ( 3 ) 关于企业所得税若干优惠政策的通知( 1 9 9 4 年 3 月2 9日 实施) 。该通 知规定， 对于国务院批准的高新技术企业， 减按 1 5 %的税率征收所得税， 新办的 高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。 上述规定显然面临着黄灯条款的约 束口 ( 4 ) 关于高新技术企业如何 适用 税收优惠政策问题的 通知 ( 1 9 9 4 年6 月2 9 日 实施) 。 该通知规定，在高新技术产业开发区设立的高 新技术企业和外商投资 的新技术企业， 按 巧%或按其它比率减免所得税。 上述规定显然也面临着黄灯条 款的约束。 ( 5 ) 关于促进企业技术进步有关 财务税收问 题的通知( 1 9 % 年4 月7 日实 施) 。该 通知规定， 除了 对产业研究和前竞争开发活动外，对企业用于新产品设 计、 中间试验、 工艺 规程制定、 半成品的中间 试验费、 新产品试制 等费用， 也按 增长幅度抵扣企 业应税所得; 对企业用于中间 试验的设备加 速折旧; 对新技术产 业化，国有大中企业的技术改造，引进技术的消化和吸收， 老工业企业的转产以 及治理环境污染 效益好的技改项目 进行技改贴息( 涉及金 融刺激 ) 。 而 对上述费用 抵扣应税所得、 中试设备加速折旧与技改贴息的规定， 显然是受黄灯条款约束的。 ( 6 ) 科技三项费用管 理办法( 试行) ) ( 1 9 %年4 月8 日 实施 ) 。 科技三项费包 括新 产品试制费、 中间 试验费和重大科 研项目 补助费。 新产品 试制包括了 初次原 型和 展示。 因而， 除了 初次原型及其以 前的 技术创新阶段的 拨款， 对国 有企业新 产品 试制和中间试验中的其他技术创新阶段的拨款， 将面临着黄灯条款约束。 ( 7 ) 科技周转金管理办法 ( 1 9 % 年7 月 1 8日 实 施) 和 科技周转金管理办 法实施细则 ( 1 9 9 6 年 1 2 月 1 8 日实 施) 。 这是支持科研单位的科技成果产业化的 补助政策。其规定为，周转金借款期限一般为 1 - 2年，在该期限内，根据国家的 产业政策、不同项 目 类型和承担单位，按年率 2 %- 4 % 收取差别资金占用费。目 的在于促进高校和科研院 所产业( 企业) 发展。 但 科技周 转金对该 类企 业初次原型 和展示之外的技术创新阶段的 支持。也 将受到 黄灯条 款的制约。 ( 8 ) 国家级重点新产品补助经费管理办法( 1 9 % 年1 1 月1 1 日 实施) 。 国 家 为支持企业 和科研单位加速新产品开发和产业化进程， 本办法规定， 对符合国 家 国民经济重点发展产业政策、 基础产业、 支柱产业和高新技术产业相关的己具有 一定生产和销售规模的国 家级重点新产品予以 适当的财政专项补助。 根据“ 补助 经费只能用于新产品的再开发及本 项新产品的产业化” 的 规定， 以及wto 对前 竞争开发活动的定义， 可以判断， 新产品 财政专项 补助主 要是支 持初次原型和展 示 之外的技术创新。因此， 这些补助将受到 黄灯条 款的制约。 ( 9 ) 关于外商投资企业和外国 企业购买国 产设 备投资 抵免企 业所得 税有关问 第3 0 j l 题的通知 ( 2 0 0 0 年 1 月发布 ) . 规定， 凡在我国 境内 设立的外商投资企业， 在投 资总额内 购买的国 产设备， 符合 外商投资产业指导目 录 鼓励类、 限制乙 类投 资项目，设备投资的 4 0 %可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵 免，抵免期可以延长至7年。因此，这些补助将受到黄灯条款的制约。 ( 1 0 ) 关于鼓励软件产业和集成 电路产业发展有关税收政策问题的通知 ( 2 0 0 0 ) 规定， 软件和集成电路企业的人员工资和培训费 用在企业所得税前列支。 与