财务具体业务操作指导(ppt 218页)

具体业务操作指导,业务描述业务操作流程账务处理,业务1操作指导,业务描述1日，从银行提取现金3000元，备用。,业务操作流程：起点：出纳1.出纳填制“支票付款申请单”，交会计主管审批；2.出纳签发现金支票，背书后到银行提现，并登记支票登记簿；3.制单会计根据支票存根编制记账凭证；4.会计主管（代稽核人员）审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证（支票存根）登记现金日记账和银行存款日记账。注意：账簿登记完毕，将记账凭证返回制单会计暂管。（下同）,业务1操作指导,1.出纳填制“支票付款申请单”，交会计主管审批。,支票付款申请表2012年12月1日,负责人批准：会计主管审核：签名申请：出纳签名,业务1操作指导,2.出纳签发现金支票，背书后到银行提现，并登记支票登记簿。,现金支票存根工商银行现金支票,法人代表,支票领用登记簿,出纳签发支票后，应注意填写支票领用登记簿,业务1操作指导,3.制单会计根据支票存根编制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证，并签字或盖章。,记账凭证2012年12月1日字第1号,会计主管章记账章出纳章审核章制单章,附件1张,业务1操作指导,6.出纳根据审核无误的记账凭证（支票存根）分别登记现金日记账和银行存款日记账。,注意：1.记账后，记账人员应在记账凭证“记账”栏打，表示已记账。2.账簿登记完毕，记账凭证由制单会计暂管。,现金日记账,银行存款日记账,业务2操作指导,业务描述1日，向银行申请银行汇票一张，票面金额150000元。交采购部门到承德配件厂采购标准件。,操作程序：起点：出纳1.出纳依据材料采购申请单填写“银行汇票申请书”到银行申请签发银行汇票。（实训：办理过程略去）2.出纳将银行汇票、汇票申请书回单分别交采购员和制单会计。3.制单会计根据审核后的汇票申请书编制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证并签名或盖章。5.出纳根据审核后的记账凭证，登记日记账。6.记账会计根据记账凭证登记其他货币资金明细账。,业务2账务处理,记账凭证2012年12月1日字第2号,会计主管章记账章出纳章审核章制单章,附件1张,业务3操作指导,业务描述1日，业务科周明报销差旅费1465元，交回余款35元。,操作程序：起点：经办员（代报销人）1.报销人持已填制的差旅费报销单，交会计主管等审批；2.出纳根据审批后的报销单及附件，办理报销业务；根据原借款情况和报销金额，报销人退回现金35元，出纳应开具收据；3.制单会计根据审核后报销单和收据，编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证，并签名；5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务3账务处理,借：管理费用差旅费1465库存现金35贷：其他应收款周明1500,业务4操作指导,业务描述：2日，支付公司会议室装修费5600元。,操作程序：起点：经办员1.经办员持费用报销单、装修费发票到出纳处办理结算；2.出纳员填制支票付款申请单，连同费用报销单、装修发票交会计主管审批；3.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿。4.制单会计根据费用报销单、费用发票和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务4账务处理,支付维修费借：管理费用修理费5600贷：银行存款5600,业务5操作指导,业务描述：2日，开出转账支票预交诉讼费2350元。,操作程序：起点：经办员1.经办员持法院专用发票到出纳处办理结算；2.出纳员填制支票付款申请单，连同法院专用发票交会计主管审批；3.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿；4.制单会计根据发票和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务5账务处理,预付诉讼费借：其他应收款人民法院2350贷：银行存款2350,业务6操作指导,业务描述：2日，支付购买支票的工本费和手续费51元。,操作程序：起点：银行1.出纳员带身份证、企业印鉴到开户银行，填写“空白凭证领用单”，并加盖企业印鉴；银行审核无误，收取工本费、手续费，开具收费凭证，领取支票。出纳将收费凭证交制单会计；2.制单会计根据银行收费凭证编制记账凭证；3.会计主管审核记账凭证；4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；5.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务6账务处理,购入支票借：财务费用手续费51.00贷：银行存款51.00,业务7操作指导,业务描述：2日，以20台空压机换入笔记本电脑1台，该交易具有商业实质，换入资产的公允价值6000元，对方补价400元，款已收到。,操作程序：起点：经办员1.经办员填制专用发票申请单（实训中已填好），连同中旺公司开来的专用发票、固定资产交接单、产品出库单和转账支票交会计主管审核。2.会计主管审核后，开具增值税专用发票，分票后将其中的记账联连同外来专用发票、固定资产交接单、出库单和转账支票转交出纳；3.出纳填制三联进账单，连同支票一并提交开户银行办理存款手续；4.出纳将所有凭证交制单会计编制记账凭证；（出库单专夹保管）5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务7账务处理,借：固定资产管理设备6068应交税费应交增值税（进）1020银行存款400贷：主营业务收入6400应交税费应交增值税（销项税）1088,业务8操作指导,业务描述：3日，支付下年度宽带费3000元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、费用发票交出纳处办理结算；2.出纳员填制支票付款申请单，连同费用发票交会计主管审批；3.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿；4.制单会计根据费用发票和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务8账务处理,预付宽带费借：预付账款中国联通公司3000贷：银行存款3000,业务9操作指导,业务描述：3日，开出转账支票购入3年期国债100000元。,操作程序：起点：出纳1.出纳员填制支票付款申请单，连同收据交会计主管审批；2.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿；3.制单会计根据费用发票和支票存根编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务9账务处理,借：持有至到期投资债券投资（成本）100000贷：银行存款100000,业务10操作指导,业务描述：3日，购入卡车一辆，价值351000元，款已支付，卡车投入使用。,操作程序：起点：经办员1.经办员将专用发票、固定资产验收单交出纳处办理结算。2.出纳员填制支票付款申请单，连同专用发票、固定资产验收单交会计主管审批。3.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿。4.制单会计根据专用发票、验收单和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务10账务处理,借：固定资产运输设备300000应交税费应交增值税（进项）51000贷：银行存款351000,业务11操作指导,业务描述：3日，招待外地来客的住宿费、餐饮费1500元，以转账支票支付。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、业务招待费发票交出纳处办理结算。2.出纳员填制支票付款申请单，连同费用报销单、业务招待费发票交会计主管审批。3.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿。4.制单会计根据费用报销单及费用发票和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务11账务处理,借：管理费用招待费1500贷：银行存款1500,业务12操作指导,业务描述：4日，报销领导手机费185.80元，以现金付讫。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、费用发票交会计主管审批。2.出纳根据审批的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖“现金付讫”章。3.制单会计根据费用凭证编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务12账务处理,借：管理费用其他费用185.80贷：库存现金185.80,业务13操作指导,业务描述：4日，报销销售部门邮费120元，以现金支付。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、费用发票交会计主管审批。2.出纳根据审批的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖“现金付讫”章。3.制单会计根据费用凭证编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务13账务处理,借：销售费用其他费用120贷：库存现金120,业务14操作指导,业务描述：5日，以银行汇票从承德配件厂购进标准件20000套，余款退回，材料验收入库。,操作程序：起点1：银行1.出纳从银行取回增值税专用发票、银行汇票多余款收账通知转交制单会计。2.制单会计根据增值税专用发票、银行汇票多余款收账通知编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账5.记账会计根据记账凭证登记明细账。,起点2：经办员（仓库）1.经办员将收料单交制单会计。2.制单会计进行票单核对，无误后编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务14账务处理,借：材料采购原材料124000应交税费应交增值税（进项）21080贷：其他货币资金银行汇票145080,借：原材料外购件120000贷：材料采购原材料120000,借：银行存款4920贷：其他货币资金银行汇票存款4920,业务15操作指导,业务描述：5日，向红星汽车厂销售空压机1000台，每台320元，增值税税率17%，收转账支票一张，送存银行。,操作程序：起点：经办员（销售科）1.业务员将开具发票申请单交会计主管，会计主管开具增值税专用发票，分票后将记账联转交制单会计。2.业务员将出库单交制单会计，制单会计进行票单核对。3.业务员将支票交出纳，出纳将支票送交银行办理存款手续，银行将进账单的回单联盖章退给出纳。4.出纳将进账单交制单会计，制单会计进行票款核对。无误后编制记账凭证。5.会计主管审核记账凭证。6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务15账务处理,借：银行存款374400贷:主营业务收入320000应交税费应交增值税（销项）54400,业务16操作指导,业务描述：5日，光明设备厂倒闭，原欠本企业货款将损失20%，计3680元。,操作程序：起点：会计主管1.会计主管提出坏账损失确认申请，报单位领导审批。2.制单会计根据审批后的坏账损失计算表编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务16账务处理,借：坏账准备3680贷：应收账款光明设备厂3680,业务17操作指导,业务描述：6日，以存出投资款购买股票2000股，每股26元（其中包含已宣告但尚未发放的股利2000元），支付手续费50元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将证券交易成交报告单交会计主管审核。2.制单会计根据审核的报告单编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.记账会计登记有关明细账。,业务17账务处理,借：交易性金融资产股票投资（成本）50000投资收益50应收股利中海油股份2000贷：其他货币资金存出投资款52050,业务18操作指导,业务描述：6日，以现金购买办公用品142.30元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、费用发票交会计主管审批。2.出纳根据审批的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖“现金付讫”章。3.制单会计根据费用凭证编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务18账务处理,借：管理费用办公费142.30贷：库存现金142.30,业务19操作指导,业务描述：6日，收回第一汽车制造厂前欠货款44640元。,操作程序：起点：银行1.出纳从银行取回托收凭证收账通知转交制单会计。2.制单会计根据审核的托收凭证编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。5.记账会计登记有关明细账。,业务19账务处理,借：银行存款44640贷：应收账款长春一汽44640,业务20操作指导,业务描述：7日，缴纳上月增值税、所得税、城建税、教育费附加和地方教育费附加。,操作程序：起点：银行1.出纳从银行取回税收缴款书转交制单会计。2.制单会计根据缴款凭证编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.记账会计登记有关明细账。,业务20账务处理,借：应交税费未交增值税15026.88应交所得税11078.76应交城建税1051.88教育费附加450.81地方教育费300.54贷：银行存款27908.87,注意：一组分录用2张以上记账凭证书写时，用分数编号。,业务21操作指导,业务描述：7日，从首钢购入生铁300吨，每吨1000元，计300000元，增值税51000元，发生运输费600元，货款已付，材料未到。,操作程序：起点：银行1.出纳从银行取回托收凭证及附件，转制单会计。2.制单会计根据托收凭证及附件编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。5.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务21账务处理,借：材料采购原材料300558应交税费应交增值税（进项税额）51042贷：银行存款351600,业务22操作指导,业务描述：7日，将未到期的银行承兑汇票向银行办理贴现，面值80000元，贴现利息2746.67元，贴现金额79653.33元。,操作程序：起点：银行1.出纳填写贴现凭证，盖章到银行办理贴现事宜，银行审核贴现凭证和承兑汇票，填写贴现凭证中的贴现率、贴现利息和贴现金额。银行盖章退回贴现凭证收账通知联。（实训略去办理过程）2.制单会计根据贴现凭证编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账，并登记应收票据备查簿。5.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务22账务处理,借：银行存款79653.33财务费用利息346.67贷：应收票据天津一汽80000,业务23操作指导,业务描述：8日，以转账支票支付广告费5000元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、广告费发票交出纳处办理结算。2.出纳员填制支票付款申请单，连同费用报销单、广告费发票交会计主管审批。3.出纳根据支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿。4.制单会计根据费用报销单及费用发票和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务23账务处理,借：销售费用广告费5000贷：银行存款5000,业务24操作指导,业务描述：8日，以转账支票支付环境卫生费230元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、卫生费发票交出纳处办理结算。2.出纳员填制支票付款申请单，连同费用报销单、卫生费发票交会计主管审批。3.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿。4.制单会计根据费用报销单及费用发票和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务24账务处理,借：管理费用其他费用230贷：银行存款230,业务25操作指导,业务描述：8日，向第一汽车制造厂销售空压机2000台，每台320元，增值税率17%，发货时代垫运输费200元，已办妥委托收款手续。,操作程序：起点：经办员1.业务员开具增值税专用发票申请书，会计主管开具增值税专用发票并分票，将记账联转制单会计，将发票联、抵扣联转交出纳。2.业务员将出库单交制单会计，制单会计进行票单核对。3.业务员将运费发票、运费垫支凭证交出纳，出纳填写支票付款申请书，交会计主管审批。4.出纳根据支票付款申请书签发转账支票（留存根），并登记支票登记簿。5.出纳填写托收凭证一套，连同专用发票发票联、抵扣联、运费发票提交银行，办理委托收款手续。6.出纳将托收凭证回单、运费垫支凭证、支票存根转制单会计。7.制单会计将托收凭证与专用发票记账联、运费垫支凭证、支票存根等凭证核对，无误后，编制记账凭证。8.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。9.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务25账务处理,借：应收账款长春一汽749000贷：主营业务收入640000应交税费应交增值税（销项）108800银行存款200,业务26操作指导,业务描述：9日，从大同煤矿购进原煤50吨，每吨180元，银行转来相关凭证，材料已经入库。,操作程序：起点1：银行1.出纳从银行取回托收凭证、增值税专用发票、运费凭证，转交业务部门审核（可由经办员代）。业务部门同意付款时，签字通知出纳付款。2.制单会计根据托收凭证、增值税专用发票、运费凭证编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账5.记账会计根据记账凭证登记明细账。,起点2：经办员（仓库）1.经办员将收料单交制单会计。2.制单会计进行票单核对，无误后根据收料单编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务26账务处理,借：材料采购原材料9465应交税费应交增值税（进项）1565贷：预付账款大同煤矿5000银行存款6030,借：原材料燃料9000贷:材料采购原材料9000,业务27操作指导,业务描述：9日，从首钢购进的生铁300吨，单价1000元，运输费600元，已到达企业，验收入库。,操作程序：起点：经办员1.经办员将收料单交制单会计。2.制单会计与记账会计采购明细账核对后，根据收料单编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务27账务处理,借：原材料原料300000贷:材料采购原材料300000,业务28操作指导,业务描述：9日，上月销售给22冶机电公司的空压机退回7台，验收入库，并退回货款。,操作程序：起点：经办员1.经办员持开具专用发票申请单、退货证明单交会计主管审批，同意退货时，开具红字增值税专用发票。分票后，将专用发票记账联、退货证明单转交出纳通知退款。2.出纳填制支票付款申请书，交会计主管审批。3.出纳签发转账支票付款，登记支票登记簿。然后将专用发票、退货证明单、支票存根交制单会计。4.业务员将入库单交制单会计。5.制单会计进行票单核对无误后，编制记账凭证。6.会计主管审核记账凭证。7.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。8.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务28账务处理,借：主营业务收入2240贷:应交税费应交增值税（销项）380.80银行存款2620.80,记账会计注意：登记“库存商品明细账”时，应根据入库单在借方栏同时登记数量、单价、金额,借：库存商品空压机1106贷：主营业务成本1106,业务29操作指导,业务描述：10日，偿还银行短期借款。,操作程序：起点：银行1.出纳带企业财务专用章到开户银行办理还款手续，带回还款凭证。2.制单会计根据还款凭证编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。5.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务29账务处理,借：短期借款工商银行500000贷：银行存款500000,业务30操作指导,业务描述：10日，以现金支付职工困难补助1200元。,操作程序：起点：会计主管1.会计主管审核职工困难补助发放表，交出纳。2.出纳根据发放表发放现金，由领款人签字；加盖现金付讫章。3.制单会计根据发放表编制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.出纳根据记账凭证登记现金日记账。6.记账会计根据记账凭证等明细账。,业务30账务处理,借：应付职工薪酬职工福利1200贷：库存现金1200,业务31操作指导,业务描述：10日，以转账支票支付商品展销费2000元。,操作程序：起点：经办员1.经办员持费用报销单、费用发票到出纳报销。2.出纳填写支票付款申请单，报会计主管审批。3.出纳签发转账支票，并登记支票登记簿。4.制单会计根据费用报销单、费用发票、支票存根编制记账凭证。5.出纳根据记账凭证登记银行存日记账。6.记账会计根据记账凭证登记费用明细账。,业务31账务处理,借：销售费用展览费2000贷:银行存款2000,业务32操作指导,业务描述：10日，以银行存款缴纳职工“三险一金”。,操作程序：（申报后）起点1：经办人1.经办人将住房公积金收据交出纳，出纳填写支票付款申请单，交会计主管审批。2.出纳签发转账支票交纳住房公积金，并登记支票登记簿。起点2：银行3.出纳从银行处取回保险费缴款书，连同支票存根等交制单会计。4.制单会计根据缴款书、收据、支票存根等编制记账凭证。5.会计主管审核记账凭证。6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务32账务处理,借：应付职工薪酬养老保险32000其他应付款养老保险11200应付职工薪酬失业保险3200其他应付款失业保险1600应付职工薪酬医疗保险12800其他应付款医疗保险3200应付职工薪酬住房公积金16000其他应付款住房公积金16000贷：银行存款96000,业务33操作指导,业务描述：10日，预计担保损失20000元。,操作程序：起点：会计主管1.会计主管将预计担保损失单交制单会计。2.制单会计编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.记账会计根据记账凭证登记明细账。,业务33账务处理,借：营业外支出20000贷：预计负债担保损失20000,业务34操作指导,业务描述：10日，收到已宣告发放的股票股利2000元。,操作程序：起点：银行1.出纳从银行取得股票分红报告单，交制单会计。2.制单会计根据报告单编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.记账会计根据记账凭证登记明细账。,业务34账务处理,借：其他货币资金存出投资款2000贷：应收股利中海油股份2000,1-10日汇总,一、编制科目汇总表制单会计根据1-10日的记账凭证编制科目汇总表。第一步：利用T型账户法汇总全部会计科目的发生额。第二步：将每一会计科目的发生额合计数按照总账账户顺序过入科目汇总表，并试算平衡。,汇总表内科目顺序（27个）,库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款应收股利,材料采购原材料库存商品固定资产持有至到期投资短期借款应付职工薪酬其他应付款应交税费预计负债,主营业务收入投资收益主营业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出,二、会计主管依据科目汇总表登记总账,日期栏：12月10日摘要：1-10日汇总金额：根据汇总表将发生额登记在同一行内，并结出余额。,总账会计科目：库存现金,业务35操作指导,业务描述：11日，从山东铝业购进的铝材100吨，单价8900元，运输费800元，到达企业入库，货款结算凭证未到。,操作程序：起点：经办员经办员将收料单交制单会计。制单会计与记账会计共同确认该笔业务类型：1.如果属于付款在先收料在后业务，则进行账务处理；2.如果属于收料在先，付款在后业务，暂不处理，收料单由制单会计专夹保管。,业务35账务处理,该笔属于料到单未到业务，暂不进行账务处理，待收到结算凭证时一并处理。,业务36操作指导,业务描述：11日，向唐海农机制造厂销售空压机1500台，收到银行汇票一张，送存银行（前已预收10000元）。,操作程序：起点：经办员1.经办员将“开具专用发票申请单”交会计主管，会计主管填制专用发票，分票后将其中的记账联交制单会计；2.经办员将出库单交制单会计；制单会计进行票单核对；3.经办员将收取的银行汇票交出纳；出纳填制进账单，将汇票款存入银行，然后将进账单回单交制单会计；4.制单会计进行票款核对，无误后编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务36账务处理,借：银行存款551600预收账款唐海农机制造厂10000贷：主营业务收入480000应交税费应交增值税（销项税额）81600,业务37操作指导,业务描述：12日，向银行提取现金3000元备用。,操作程序：起点：出纳1.出纳填制支票付款申请单，交会计主管审批；2.出纳签发现金支票到银行提取现金，并登记支票登记簿；3.制单会计根据支票存根编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证（支票存根）登记现金日记账和银行存款日记账。,业务37账务处理,借：库存现金3000贷:银行存款3000,业务38操作指导,业务描述：12日，公司办公室报销餐费500元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、费用发票交会计主管审批；2.出纳根据审批后的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖“现金付讫”章；3.制单会计根据费用凭证编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务38账务处理,借：管理费用业务招待费500贷：库存现金500,业务39操作指导,业务描述：12日，职工王一楠报销医药费365元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将医药费报销单及附件交会计主管审批；2.出纳根据审批后的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖“现金付讫”章；3.制单会计根据费用凭证编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务39账务处理,借：应付职工薪酬职工福利365.00贷：库存现金365.00,业务40操作指导,业务描述：12日，以支票支付职工培训费1600元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、培训费收据交出纳办理结算；2.出纳员填制“支票付款申请单”，连同费用报销单、收据交会计主管审批；3.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿；4.制单会计根据费用报销单、费用收据和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务40账务处理,借：应付职工薪酬职工教育经费1600贷：银行存款1600,业务41操作指导,业务描述：13日，收回洛阳拖拉机厂前欠货款18400元。,操作程序：起点：银行1.出纳从银行取回托收凭证收账通知交制单会计；2.制单会计根据收账通知编制记账凭证；3.会计主管审核记账凭证；4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；5.记账会计根据记账凭证登记明细账。,业务41账务处理,借：银行存款18400贷：应收账款洛阳拖拉机厂18400,业务42操作指导,业务描述：13日，承付山东铝业材料款，材料于本月11日入库。,操作程序：起点：银行1.出纳从银行取回托收凭证、增值税专用发票、运费凭证交业务部门审核；签署意见后转制单会计；2.制单会计将托收凭证及附件与收料单（前已专夹保管）核对，无误后编制记账凭证；3.会计主管审核记账凭证；4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；5.记账会计根据记账凭证登记明细账。,业务42账务处理,支付材料款：借：材料采购原材料178744应交税费应交增值税（进项）30316贷：银行存款209060,材料入库：（见收料单）借：原材料主要材料180000贷:材料采购原材料180000,业务43操作指导,业务描述：13日，以转账支票支付下年度报刊订阅费1860元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、报刊费收据交出纳办理结算；2.出纳员填制支票付款申请单，连同费用报销单、收据交会计主管审批；3.出纳根据审批后的支票付款申请单签发转账支票，并登记支票登记簿；4.制单会计根据费用报销单、费用收据和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务43账务处理,借:预付账款报刊费1860贷：银行存款1860,业务44操作指导,业务描述：14日，接受外商张家明捐赠的一辆全新轿车，价值200000元，预计使用10年，交厂部办公室使用。,操作程序：起点：经办员1.经办员将捐赠协议书、固定资产验收单交制单会计；2.制单会计审核无误后编制记账凭证；3.会计主管审核记账凭证；4.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务44账务处理,借：固定资产管理设备200000贷:营业外收入捐赠利得200000,业务45操作指导,业务描述：14日，与邯郸钢铁集团达成债务重组协议，以25台空压机偿还前欠货款10000元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将开具专用发票申请单、债务重组协议、出库单交会计主管审核，会计主管开具专用发票，分票后将其中的记账联、协议书和出库单交制单会计；2.制单会计根据审核无误后的协议书、增值税专用发票编制记账凭证（出库单专夹保管）；3.会计主管审核记账凭证；4.记账会计根据记账凭证登记明细账。,业务45账务处理,借：应付账款邯钢10000贷:主营业务收入8000应交税费应交增值税（销项）1360营业外收入债务重组利得640,业务46操作指导,业务描述：14日，合同纠纷结案，负担诉讼费2200元，退回现金150元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将法院专用票据（退费联）及退回的现金交出纳；出纳收妥现金后在退费凭证上盖“现金收讫”章，然后转交制单会计；2.制单会计根据专用票据（退费联）编制记账凭证；3.会计主管审核记账凭证；4.出纳根据记账凭证登记现金日记账；5.记账会计根据记账凭证登记明细账。,业务46账务处理,借：管理费用其他（诉讼费）2200库存现金150贷：其他应收款人民法院2350,业务47操作指导,业务描述：15日，通过银行发放职工工资。,操作程序：起点：出纳1.出纳根据工资结算汇总表填制支票付款申请单，交会计主管审批；2.出纳签发现金支票，背书后交银行，并登记支票登记簿，然后将支票存根交制单会计；3.制单会计根据工资结算汇总表、支票存根编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；6.记账会计根据记账凭证登记明细账。,业务47账务处理,借：应付职工薪酬工资185500贷：其他应付款养老保险12985失业保险1855医疗保险3710住房公积金18550银行存款148400,业务48操作指导,业务描述：15日，以支票向灾区捐款20000元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将捐款收据交出纳办理结算；2.出纳填制支票付款申请单，连同收据交会计主管审批；3.出纳根据审批后的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿；4.制单会计根据收据和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务48账务处理,借：营业外支出捐赠支出20000贷：银行存款20000,业务49操作指导,业务描述：15日，预付热力公司冬季取暖费25905.25元，自本月起分3个月摊销。,操作程序：起点：经办员1.经办员将专用发票交出纳办理结算；2.出纳填制支票付款申请单，连同专用发票交会计主管审批；3.出纳根据审批后的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿；4.制单会计根据专用发票（发票联）和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务49账务处理,借：预付账款暖气费22925应交税费应交增值税（进项）2980.25贷：银行存款25905.25,业务50操作指导,业务描述：16日，支付水塔工程包工款12000元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、包工费收据交出纳办理结算；2.出纳填制支票付款申请单，连同费用报销单、收据交会计主管审批；3.出纳根据审批后的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿；4.制单会计根据费用报销单、费用收据和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务50账务处理,借:在建工程水塔建造工程12000贷:银行存款12000,业务51操作指导,业务描述：16日，以现金购入印花税票344元。,操作程序：起点：税务1.税务将印花税凭证交出纳；出纳付出现金后在费用凭证上加盖“现金付讫”章；2.制单会计根据费用凭证编制记账凭证；3.会计主管审核记账凭证；4.出纳根据记账凭证登记现金日记账；5.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务51账务处理,借：管理费用印花税344贷：库存现金344,业务52操作指导,业务描述：16日，签发现金支票一张提取现金1000元，预付办公室王芳差旅费。,操作程序：起点：经办员1.经办员将填制的借款单交出纳办理借款；2.出纳填写支票付款申请单连同借款单，交会计主管审批；3.出纳根据审批后的支票付款申请单签发现金支票，到银行提回现金交借款人，并登记支票登记簿；4.制单会计根据借款单、支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务52账务处理,借：其他应收款王芳1000贷：银行存款1000,业务53操作指导,业务描述：17日，出售管理部门不需用的设备1台，售价38025元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将开具专用发票申请单、固定资产清理单等凭证交会计主管审核；会计主管开出专用发票，分票后将其中的记账联等凭证交制单会计；2.经办员将收取的转账支票交出纳；出纳填制进账单，将支票送存银行；然后将进账单回单转制单会计；3.制单会计进行票单核对，无误后编制有关记账凭证；4.会计主管审核有关记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。起点：记账会计1.记账会计根据固定资产清理明细账的目前余额编制内部转账单，交制单会计；2.制单会计根据内部转账单编制记账凭证；3.会计主管审核有关记账凭证；4.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务53账务处理,本笔业务需编制3张记账凭证：1.注销出售的设备2.收取已售设备款3.结转出售设备净损失,该笔业务涉及增值税销项税的确定，按照新增值税条例的规定：销售2008年12月31日前购入或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收，并开具普通发票。若销售2009年1月1日以后购入或自制的固定资产，则按照适用税率征收，并开具专用发票。该笔业务已开具专用发票，销售的是09年1月1日以后购入的固定资产，应按照专用发票确定销项税额。,业务53账务处理,1.注销已售设备借：固定资产清理出售固定资产35000累计折旧15000贷：固定资产管理设备500002.收取设备款借：银行存款38025贷：固定资产清理出售固定资产32500应交税费应交增值税（销项税）5525,3.结转出售设备净损失借：营业外支出2500贷：固定资产清理出售固定资产2500,业务54操作指导,业务描述：17日，以支票支付本月电费。,操作程序：起点：经办员1.经办员将专用发票交出纳办理结算；2.出纳填制支票付款申请单，连同专用发票交会计主管审批；3.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿；4.制单会计根据专用发票（发票联）和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务54账务处理,借：应付账款电费14616应交税费应交增值税（进项税）2484.72贷：银行存款17100.72,业务55操作指导,业务描述：18日，销售科江军报销差旅费2285元，并补付现金285元。,操作程序：起点：经办员1.报销人填制差旅费报销单，交会计主管审批；2.出纳根据审批后的报销单及附件，办理报销业务，并在报销单上加盖“现金付讫”章；3.制单会计根据报销单编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务55账务处理,借：销售费用差旅费2285贷：其他应收款江军2000库存现金285,业务56操作指导,业务描述：18日，购入微波炉1台，计1500元，交职工食堂使用。,操作程序：起点：经办员1.经办员将发票交出纳办理结算；2.出纳填制支票付款申请单，连同发票交会计主管审批；3.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿，留支票存根转制单会计；4.经办员（食堂）将固定资产验收单交制单会计；5.制单会计进行票单核对，无误后编制记账凭证；6.会计主管审核记账凭证；7.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；8.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务56账务处理,借：固定资产管理设备1500贷：银行存款1500,业务57操作指导,业务描述：19日，出售给丰南机械制造厂铝铸件6吨，不含税价每吨18000元，收回部分款项，送存银行，其余款项暂欠。,操作程序：起点：经办员1.经办员将开具专用发票申请单交会计主管，会计主管开具专用发票，分票后将其中的记账联转制单会计；2.经办员将收取的转账支票交出纳；出纳填制进账单，将支票送存银行，然后将进账单的回单联转制单会计；3.经办员将出库单交制单会计；制单会计进行票单核对，无误后编制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务57账务处理,借：银行存款63180应收账款丰南机械厂63180贷：主营业务收入108000应交税费应交增值税（销项税）18360,业务58操作指导,业务描述：19日，以支票支付水费23460元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将专用发票交出纳办理结算；2.出纳填制支票付款申请单，连同专用发票交会计主管审批；3.出纳根据审批后的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿，留支票存根转制单会计；4.制单会计根据专用发票（发票联）和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务58账务处理,借：应付账款水费23460应交税费应交增值税（进项税）3049.80贷：银行存款26509.80,业务59操作指导,业务描述：20日，委托四通公司销售的空压机，现转来代销清单，已销空压机350台，扣除代销手续费，将实收货款送存银行。每台成本158元，计55300元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将开具专用发票申请单、商品销售清单、普通发票交会计主管审核，会计主管开具专用发票，分票后将其中的记账联等凭证转交制单会计；2.经办员将收取的银行本票、转账支票交出纳；出纳填制进账单，将本票、支票送存银行，然后将进账单的回单联交制单会计；3.制单会计进行票单核对，无误后编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务59账务处理,该笔业务采用支付手续费方式委托代销商品，确认销售收入的时间是接到受托方开来的代销清单，同时支付代销手续费。,1.出售代销产品借：银行存款125440销售费用手续费5600贷：主营业务收入112000应交税费增值税（销项税）190402.结转销售成本借：主营业务成本55300贷：发出商品四通公司55300,业务60操作指导,业务描述：20日，上交市总工会工会经费1465.60元。,操作程序：起点：银行1.出纳从银行取回工会经费缴款书交制单会计；2.制单会计根据缴款书编制记账凭证；3.会计主管审核记账凭证；4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；5.记账会计根据记账凭证登记明细账。,业务60账务处理,借：应付职工薪酬工会经费1465.60贷：银行存款1465.60,1120日汇总,涉及会计科目：,库存现金银行存款应收账款预付账款其他应收款材料采购原材料发出商品,固定资产累计折旧在建工程固定资产清理应付账款预收账款应付职工薪酬其他应付款,应交税费主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用营业外收入营业外支出,业务61操作指导,业务描述：21日，以现金支付金工车间图纸复印费48元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将费用报销单、费用发票交会计主管审批；2.出纳根据审批的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖“现金付讫”章；3.制单会计根据费用凭证编制记账凭证；4.会计主管审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务61账务处理,支付图纸复印费借：制造费用金工车间48.00贷：库存现金48.00,业务62操作指导,业务描述：23日，收取职工因违章操作罚款200元。,操作程序：起点：会计主管1.会计主管将罚款通知单交出纳；出纳据此收取职工交来的罚款并填写收据；2.制单会计根据罚款通知单、收款收据编制记账凭证；3.会计主管审核记账凭证；4.出纳根据记账凭证登记现金日记账；5.记账会计根据记账凭证登记明细账。,业务62账务处理,收取罚款借：库存现金200.00贷：营业外收入200.00,业务63操作指导,业务描述：24日，以转账支票支付排污费1200元。,操作程序：起点：经办员1.经办员将收费凭证交出纳办理结算；2.出纳填制支票付款申请单，连同收费凭证交会计主管审批；3.出纳根据审批后的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿；4.制单会计根据收费凭证和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。,业务63账务处理,支付排污费借：管理费用其他费用1200贷:银行存款1200,业务64操作指导,业务描述：25日，支付第四季度银行借款利息22000元，季前两个月预提9500元。,操作程序：起点：银行1.出纳从银行取回利息传票交制单会计；2.制单会计与记账会计核对后编制记账凭证；3.会计主管审核记账凭证；4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；5.记账会计根据记账凭证登记明细账。,业务64账务处理,支付借款利息借：应付利息工行9500财务费用利息支出12500贷：银行存款22000,业务65操作指导,业务描述：25日，支付职工丧葬抚恤金2000元。,操作程序