关于强化后续审计的对策建议.doc

关于强化后续审计的对策建议 摘要文章主要对后续审计的作用进行阐述，并结合江门供电局后续审计工作实践探讨提高审计工作质量的新的工作方式和策略。 关键词后续审计；加强管理；经济效益 作者简介梁锦英，江门供电局监察审计部，广东江门，529400 中图分类号 F239 文献标识码 A 文章编号 1007-7723（2011）09-0044-0003 后续审计是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。内部审计具体准则第号后续审计中明确指出，内部审计人员应进行后续审计，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效地纠正措施。 一、后续审计的作用 后续审计的内在功能就决定其在审计过程的重要作用，主要体现在以下三个方面。 （一）有利于发挥其监督和服务的载体作用 后续审计是审计监督和服务职能的集中体现，一方面后续审计检查被审计单位审计结论的执行情况，体现了审计监督职能；另一方面，后续审计评价纠正措施实施效果，并根据被审计单位实际情况，提出切实可行的审计建议和措施，监督服务企业内部事务，保障实现企业目标任务，为被审计单位发展服务，真正实现“一审，二帮，三促进，四提高”的审计目的。 （二）有利于提高审计工作的质量 后续审计主要针对被审计单位查出的问题展开的，如问题是否及时得到纠正，审计提出的建议和改进措施是否合理有效。后续审计一个重要内容就是评价纠正措施的合理有效性，因此，后续审计能促使审计人员在审计中深入问题实质，提出有针对性、合理有效的整改措施，从而提高审计工作质量。 （三）有利于完善审计信息反馈机制 后续审计让内部审计机构了解审计结论和决定是否符合被审计单位的实际，审计报告中所提出的审计意见和建议是否切实可行，执行中暴露哪些问题，是否有漏审和错审的问题需要补审和纠正等。只有通过后续审计，内审机构才能获得这些审计反馈信息，从而使得审计工作结束后的信息沟通渠道依然畅通无阻，完善了审计信息的反馈机制。 二、后续审计存在的问题 江门供电局的审计工作近年得到长足的发展，审计覆盖面“横无边”、“纵无隙”，覆盖整个“大江门”供电局的各个业务流，涉及到财务、营销、工程、物资采购、大修技改，上到本部职能部门，下到基层供电所、班组。实行全方位审计，全过程监控，审计质量和审计效率均得到很大的提高。但是，由于后续审计工作没有规范化地进行，使有些被审计单位对审计报告不予重视，出现“屡审屡犯”的现象。江门供电局后续审计工作主要问题有以下几个方面。 （一）思想上不够重视 后续审计是审计工作的程序之一，在每年的审计工作中，我们根据省公司的会议精神和本局的具体情况，制定年度的审计计划。然后根据审计计划进行立项、发审计通知、进点审计、取证、出审计报告等一系列的审计程序均严谨地进行，后续审计却没有全部纳入项目内，也没有全部作为审计项目的程序之一去实施，在审计的计划与实施阶段均忽略了后续审计工作。 （二）没有完善的后续审计制度 完善制度，强化监督，从制度标准入手，建立各项审计标准与制度，健全管理机制和监管机制，使供电局近几年的审计工作进一步制度化、规范化和完善化。但是，却没有制定一个完善的后续审计制度，使后续审计工作没有一定的约束与指引，也是供电局后续审计工作不够完善的原因之一。 （三）后续审计工作方法有待完善 江门供电局的后续审计工作近两年来也逐步在开展，但是尚未形成一整套完善的、行之有效的后续审计方法，使后续审计工作缺乏统一性。 （四）机构不独立，人员少，任务重，难以开展 内部审计机构是单位内部设置的履行独立监督检查和服务职能的管理部门，其任务是检查、监督和评价单位的各种活动，为规范企业的经济行为服务。内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性，没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。江门供电局下属五个供电局只有鹤山、新会两个供电局设有独立的内部审计机构，其他供电局只设一个审计专责。全区共计内审人员只有12人，其中部分人员还身兼数职，人员少任务重的矛盾更加突出，后续审计工作无法全面展开，难以适应内审实际工作需要。 （五）内审人员素质上有待提高 内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更要掌握经济学其他方面的知识如电力市场营销、物资管理以及工程管理，等等。个别单位在内审人员配置上较少重视其自身发展的内在要求，高素质的、复合性的内审专职人员较少，在排员布阵上捉襟见肘，往往临阵磨枪。这种配置结构不合理的现状，无法满足内审工作发展的需要。 三、强化后续审计工作 后续审计在整个审计体系中发挥着举足轻重的作用，因此我们应在实践中不断地发展和完善后续审计工作，在迈入知识经济网络时代，面对新的形势和任务，后续审计工作必须克服以上的存在问题，与时俱进，探索出新的工作方式和策略。当前应采取如下对策： （一）提高思想认识 思想上的重视是做好后续审计工作的保证。后续审计工作不是可有可无的，它是审计工作的必经阶段，是审计工作的程序之一，每个审计项目都必须进行后续审计工作。因此，各级领导、内部审计人员都必须要充分重视后续审计工作，使后续审计成为一项常规性的工作。 （二）推进制度创新，建立后续审计制度 在目前社会主义市场经济体制不断完善、各项改革在进一步稳定推进和不断深化的新形势下，需修改和完善各项规章制度，做到切实可行。供电局要保证内审的权威性、独立性和服务性，使内审工作有章可循，有法可依，就必须制定一个后续审计制度，以进一步完善后续审计工作。 （三）完善后续审计方法 方法的正确与否，决定了工作的质量与效率。江门供电局现在内审人员少，任务重，我们按照“抓大、求深、提高、创新”的总体思路，充分利用现有的审计资源，在进行后续审计工作中，制定出一整套完善的、行之有效的、规范化的审计方法。 （四）设立独立的内部审计机构，充分利用现有的审计资源 现在个别单位领导干部对内部审计的职能和作用的认识存在误区，认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。首先，要设立独立内审机构和配备各种复合性的审计人员，才能充分发挥审计的监督和服务作用，才能更好地开展内部审计工作。其次，针对供电局存在内部审计机构不独立，人员少，任务重的情况，树立“大江门”理念，统一资源，全区一盘棋，加强审计人员统筹调配，充分利用现有的审计资源，按“大的审计项目抽调各局审计人员集中分组审计，小的项目分各单位自己进行”的原则开展审计工作，既解决人员分散、专业单一的问题，又能减员增效，实现专业互补，提高工作效率和效果。 （五）加强审计队伍的建设，提高内审人员的素质 随着我国社会主义市场经济体制的日趋完善以及内审范围的不断扩大，特别是随着经济全球化和我国加入WTO，信息技术和网络技术的不断发展，使原来的审计技术、方法等都发生了重大的变化。因此，供电局内审更需要建设一支懂电算化、法律、经营管理、工程管理、物流、市场营销等专业知识的专职内审队伍。首先要选配业务素质好、政策水平高、熟悉国家财经制度和法律法规、综合能力强的业务骨干从事内审工作，使内审工作充分发挥其职能。其次要采取多种形式对基层内审人员进行培训，加强对党和国家方针、政策、法律法规的学习；加强职业道德教育，树立为本单位决策者服务的观念；加强业务培训，不断充实、更新知识，丰富经验，提高认识问题、解决问题的能力。今后我们必须注重建设队伍