（经济史专业论文）关于日本年金制度财务问题的实证研究——日本年金制度的形成及其问题分析.pdf

中文摘要 财务问题是始终贯穿在年金制度发展过程中的基本矛盾。作为保障国民老后生活的制 度体系，必须要有坚实的财源作为后盾。能否顺利地解决财务危机问题将直接影响着国民 经济的发展和年金制度的稳定。日本年金制度在人口老龄化、少予化日益加重的情况下， 面临着严峻的财务危机。日本政府针对这一问题，对现行制度从年金的筹集和给付两方面 进行了根本性的改革，将筹集方式由现收现付制转变为积累制，将给付方式由待遇确定型 转变为缴费确定型；同时还通过采用提高缴费率、扩大缴费基数、提高退休年龄、调整年 金挂钩的指数标准、改进年金基金监管方式等措施来缓解财务危机。在改革过程中，日本 政府将养老问题由国家负担逐渐转变为由社会和个人共同负担，体现了“效率优先、兼顾 公平”的原则。通过分析日本政府为解决年金制度财务危机问题而推行的一系列改革，从 而为我国养老保险制度改革提出一些建议。 文章大体可分为三个部分，第一部分论述了f 1 本年金基金筹集、给付方式的现状及存 在的问题，对= i 本年金制度的变革及原因进行了分析，找出同本年金制度财务问题症结之 所在。第二部分紧紧围绕同本年金制度出现的财务问题展开分析，涉及年会基会的筹集与 给付、投资运营等方面，之后又从公平的角度分析了年金制度收入再分配功能在缩小收入 差距方面所起的作用。第三部分是在前两部分分析的基础上，对照e t 本年金制度，针对我 国养老保险制度建立过程中出现的问题进行分析，并提出了一些改革建议。 关键词：年会制度、财务危机、筹集方式、给付方式 a b s t r a c t t h ef i n a n c i a la s p e c ti so n eo ft h ei m p o r t a n ta s p e c t si nt h ep e n s i o ns y s t e m a sas y s t e me n s n r i n gp e o p l e sl i f ei nt h eo l da g e ，t h ep e n s i o ns y s t e mm u s th a v e s o l i df i n a n c i a lb a c k i n g i ti st h ek e yp o i n tf o rap e n s i o ns y s t e mt op r e v e n tt h e f i n a n c i a lp r o b l e m a st h ep e o p l ea g i n ga n dl e s se h i l d b i r t h ，t h ep e n s i o ns y s t e m i nj a p a ni sc o n f r o n t e dt h es e v e r ef i n a n c i a ld i f f i c u l t i e s i no r d e rt oo v e r c o m e t h ef i n a n c i a ld i f f i c u l t i e s ， j a p a n e s eg o v e r n m e n th a sc a r r i e do u t s e v e r a l f u n d a m e n t a lr e f o r m so nt h ee u r r e n ts y s t e mi nf u n d sc o l l e c t i o na n dp a y m e n t t h e r e f o r mi n c l u d e ss h i f t i n gt h em o d eo fc o l l e c t i o nf r o mt h ep a y a s y o u g os y s t e mt o f u n d e ds y s t e ma n ds h i f t i n gt h em o d eo fp a y m e n tf r o md e f i n e db e n e f i tt od e f i n e d c o n t r i b u t i o n a tt h es a m et i m e ，j a p a n e s eg o v e r n m e n tt o o km a n ym e a s u r e st oa 1 1 e v i a t e t h ef i n a n c i a ld i f f i c u l t i e s ，f o re x a m p l e ，t h ea u t h o r i t yi m p r o v e dt h er a t eo fp a y i n g ； e x p a n d e db a s eo fp a y i n gf o rf e e s ，r a i s e dr e t i r e m e n ta g e ，a d j u s t e di n d e xc r i t e r i o n o fp e n s i o nr e l a t i n g ：i m p r o v e dt h es u p e r v i s i o no v e rt h ef u n d i n g t h e s er e f o r m s r e s u l t e dt h a to l d a g ei n s u r a n c ew a sn ol o n g e rb a s e do n l yo ns t a t ef i n a n c ea si t w a si nt h ep a s t i n s t e a d ，i ti sf u n d e db yt h es o c i e t ya n di n d i v i d u a l sg r a d u a l l y ， r e f l e c t i n gp r i n c i p l eo n ”e f f i c i e n c yc o m e sf i r s ta n da t t a c he q u a li m p o r t a n c et o f a i r n e s s ”t h i se s s a ya n a l y z e dt h ei m p r o v e dm e a s u r e sw h i c hj a p a ng o v e r n m e n tt o o k t oo v e r c o m et h ef i n a n c i a ld i f f i c u l t i e s a n dp u tf o r w a r d ss e v e r a ls u g g e s t i o n so n t h er e f o r mt h eo l d a g ei n s u r a n c es y s t e mi nc h i n a t h ee s s a yi n c l u d e st h r e ep a r t s t h ef i r s tp a r te x p o u n d st h ee x i s t i n gt h e c u r r e n ts i t u a t i o na n dp r o b l e mo ft h ef u n d i n ga n dp a y m e n tm o d eo fj a p a np e n s i o n s y s t e m t h r o u g ha n a l y z i n gt h ec h a n g ea n di n t e r n a la n de x t e r n a lr e a s o no fj a p a n e s e p e n s i o ns y s t e m ，f i n do u tt h ec r u xo f t h ef i n a n c i a lp r o b l e mo fj a p a n e s ep e n s i o n s y s t e m t h es e c o n dp a r tc e n t e r so nt h ef i n a n c i a ld i f f i c u l t yo fj a p a n e s ep e n s i o n s y s t e m ，i n c l u d i n gt h er a i s i n g ，p a y i n ga n dr u n n i n go ft h ef u n d s l a t e ra n a l y z e d i nt e r m so fj u s t i c et h ep e n s i o ns y s t e mi n c o m er e a l l o c a t e df u n c t i o np l a y e dar o l e i nn a r r o w i n gt h ei n c o m eg a p o nt h eb a s i so ft h ea n a l y z i n go ft h ef o r m e rt w op a r t s ， w ec o m p a r e st h ea n n u i t ys y s t e mo fo u rc o u n t r yw i t hj a p a na n da n a l y z et h eq u e s t i o n s a p p e a r e di nt h ea n n u i t ys y s t e mi no u rc o u n t r yi n t h et h i r dp a r t a tt h ee n do f t h ee s s a yw ep r o v i d et h ep o l i c yr e c o m m e n d a t i o n s k e y w o r d s ：p e n s i o ns y s t e m ：f i n a n c i a lc r i s i s ：a m o d eo fc o l l e c t i o n ：a m o d eo fp a y m e n t 关于日本年金制度财务问题的实证研究 日u百 一、选题的背景和意义 自2 0 世纪8 0 年代以来，国内外经济理论界对社会保障问题的研究有日益升温的趋势。 尤其对年金制度的研究，经济学家们更是情有独钟。从国外的情况看，出现这种现象有两 个原因：一是各国普遍面临着人口老龄化和少子化的问题，而且到了2 0 世纪7 0 年代后期， 各国的经济增长放慢，世界经济萧条，许多国家的公共年金制度面临着严峻的财务危机， 政府在养老方面的财政负担也越来越重。二是年金制度的设计直接关系着一国的国民储蓄 率、劳动力市场均衡、税制结构、资本市场发展等一系列重要的经济和财政金融问题，由 于二战后西方国家普遍实行福利国家政策，政府“从摇篮到坟墓”无所不包，导致许多国 家在不同程度上染上了“福利病”，带来诸如储蓄率降低、失业率提高、劳动力供给减少、 政府财政赤字扩大等问题。在这种情况下，如何能让公共年金制度摆脱危机，使政府从公 共年金制度的财务困境中解放出来，就成为摆在国外经济学家面前的一大课题。 从2 0 世纪5 0 年代，我国首先在城镇国有企事业单位建立退休养老制度以来，在经历 了半个世纪的摸索与改革之后，按照社会统筹与个人账户相结合的原则，统一了企业职工 基本养老保险制度，体现了公平与效率兼顾的原则。然而，我国的养老保险制度只是覆盖 了城镇劳动者，广大农村仍然是以家庭的代际抚养为主。随着农村年轻劳动力大量涌入城 市，农村老年人口比重加大。据2 0 0 1 年中国人口年鉴统计资料，我国2 0 0 0 年农村总 人口为8 0 7 3 9 力人，到1 9 9 9 年底只有8 0 0 0 多万人参加农村社会年金，1 9 9 8 年向5 9 8 万 参保人发放养老金2 5 亿元，人均4 2 元。可见，广大农民老后生活难以得到保障。在城 镇，近几年来，随着改革的深化，企业不景气，大批职工下岗，其中很多人为了能够早日 领取养老余而提前退休，老后生活维持在生活底线水平。因此，国家建立的养老保险制度 应当能够保障这些弱势群体和低收入阶层的老后生活。通过养老保险制度的收入再分配功 能，缓和不同世代、同一世代不同收入阶层之间的矛盾，做到真正的老有所养，推动经济 持续、快速、健康地发展。但是，在人口老龄化、少子化的背景下，扩大养老保险制度的 覆盖面、提高给付水平，必然会导致养老保险制度的财务危机进一步加剧。 财务问题是始终贯穿在年金制度发展过程中的基本矛盾。作为保障国民老后生活的制 度体系，必须要有坚实的财源作为后盾。过分地依赖于国家财政经费，不仅会加重国家财 政负担，在经济萧条时会影响年金制度的正常运营，而且还会影响经济发展。如果一味地 提高缴费率，那么过低的给付水平，必将导致国民对年金制度的不信任a 这样，年金制度 就会处于一种崩溃的境地。因此，能否顺利地解决财务危机问题将直接影响着国民经济的 发展和年金制度的稳定。与我们隔海相邻的日本，在人口老龄化、少子化日益加重的情况 下，也面临着严峻的财务危机。日本政府针对这一问题，对现行制度从年金的筹集和给付 两方面进行了根本性的改革，将筹集方式由现收现付制转变为积累制，将给付方式由待遇 确定型转变为缴费确定型；同时还通过采用提高缴费率、扩大缴费基数、提高退休年龄、 调整年金挂钩的指数标准、改进年金基金监管方式等措施来缓解财务危机。在改革过程中， 日本政府将养老问题由国家负担逐渐转变为由社会和个人共同负担，体现了“效率优先、 兼顾公平”的原则。不能说日本年金制度改革是十分成功的，但是日本模式对于我国解决 养老保险制度财务危机问题还是有值得借鉴的地方。因此，笔者试图通过对日本年金制度 的分析，掌握e j 本政府在面临年金制度财务危机的问题上所进行改革的一个基本思路，从 】而为我国养老保险制度改革起到抛砖引玉的作用。 二、研究的角度和方法 养老问题涉及经济学、社会学、人r 】学、伦理学、统计学等多个学科，是一个多学科 交叉的研究领域。本文是从经济学的角度研究年金制度的运行问题，因为年金制度的运行 关键是财务问题，即年金制度应当采取哪种筹资模式，哪种给付模式，年金基金应当如何 投资运营才能实现保值增殖，年金制度如何通过收入再分配作用来缩小不同世代、同世 代不同收入阶层的收入差距等。这些问题都是本文的研究重点。 本文运用制度分析的方法，对r 本年金制度的历史发展和制度演进脉络进行了简单的 梳理，在历史演进和发展的长河中，把握各种表象纷繁复杂的年金改革，从而更深刻地认 识日本年金制度的发展轨迹。本文的研究采取了规范分析和实证分析相结合并侧重实证分 析的研究方法，在文中引用了大量的数据、图表用于分析。从年金理论的变化对日本年金 制度变迁产生的影响入手，了解各种年金理论产生的背景和在实践中的正确程度，总结年 金制度发展的一般规律，并对中国养老保险制度的改革提出建议。 三、文章的创新之处 目前，国内对于同本年金制度的研究还是比较少的，即使有关于这方面的文章和著作， 也大多数是从社会学的角度来阐述的，或是简单地介绍其历史发展过程，或是只对整个社 会保障体系进行简单的介绍，没有真正地从经济学的角度来论证年金制度的核心问题。本 文在写作过程中力求跟踪国际上关于年金制度研究的最新成果，以西方经济学理论为依 据，在文章中运用计量经济学、统计学等经济学相关知识，针对年金制度财务问题，从年 会的筹集、给付方式入手，在对大量数据分析的基础上，分析出日本年会制度变迁的内在 驱动力，揭示出其发展的规律。文章中援引的大量数据都是日本官方公布的原始数据，具 有真实性、客观性的特点。 四、文章的结构 本文围绕日本年金制度的财务问题展开论述，大体上可以分为三个部分，第一部分主 要从整体上对日本年金制度的现状及存在的问题、同本年金制度的变革及原因分析等进行 了介绍，使大家能够对日本年金制度有一个宏观的认识，分析出日本年金制度财务问题症 结之所在。第二部分紧紧围绕日本年金制度出现的财务问题展开分析，涉及年金基金的筹 集与给付、投资运营等方面，之后又从公平的角度分析了年金制度收入再分配功能在缩小 收入差距方面所起的作用。使大家能够清楚地了解日本政府是如何在“效率优先、兼顾公 平”的原则下，解决年金制度财务危机问题的。第三部分是在前两部分分析的基础上，对 照日本年金制度，针对我国养老保险制度建立过程中出现的问题进行分析，并提出了一些 改革建议。文章整体是沿着“提出问题分析问题解决问题”的思路进行的，三个 部分在逻辑上层层递进。 关于日本年会制度财务问题的实证研究 第一章 日本年金基金筹集、给付方式的现状及存在的问题 第一节：日本年金制度的基本框架 “年金”一词源于英文中的“p e n s i o n ”，相当于中文的“退休金”或“养老会”。r 本年会制度起源于明治时期的恩给制度，经过二战后的全面发展，形成了具有日本特色的 双重多层次的年金制度体系。 广基础年金( 固定数额) 厂公共年金制度弋 日本年金制度一 、 厚生年金和共济年金( 与收入水平挂钩) 广企业年金 、补充年金制度1 。 个人年金 图卜1 ：日本年金制度体系筒图 罔民年 厚生年金基金 ( 1 1 4 0 万人) 新企业年金 会赫命 麸济年金 代管部分( 约5 2 4 万 ( 7 6 万 人) 厚生年食人) 遗届年食( 约3 2 1 9 万人) 笫2 ，参保肯 个体缝f y 柠等丁菥阶层公务员等 抚养的配偶 第1 吁参保肯第3 呼参保者第2 呼参保者 ( 约2 1 5 4 万人)( 约1 1 5 3 万人)( 约3 7 4 2 万人) 约7 0 4 9 万人 图i - 2 ：日本年金制度体系( 2 0 0 1 年3 月) 日本年金制度的第一重是公共年金制度( 又称国家年金制度) ，其中又可分为两大层 次，第一层次是基础年金，强制全体国民加入的年金。加入基础年金的保险对象可以分为 三类：第l 号参保者以个体经营者等为主要对象；第2 号参保者中的工薪阶层加入厚生年 金保险，公务员等加入共济组合保险；第3 号参保者则为第2 号参保者所供养的、年龄在 2 0 一6 0 岁之间的配偶。第二层次是厚生年金和共济年金。厚生年金和共济年金保险费的缴 纳都与收入水平挂钩，按照参保者月标准工资的一定比例计征，个人和企业各负担一半。 厚生年金的保险对象主要是工薪阶层，其给付包括老龄厚生年金、残疾厚生年金、遗属厚 生年金等项目。共济年金的保险对象是以公务员为主。共济组合的类型有：国家公务员共 济组合、公共企业职员共济组合、地方公务员共济组合、私立学校教职员共济组合、农村 渔业团体职员共济组合等。第二重是补充年金制度，其中也可分为两大层次，第三层次2 是 同民年套蛙盒于1 9 9 1 年4 月实施，该制度主型以个体骅恃抒为对豫，向不满足于第一层次的人们提删i 更高层次的养老 保险。厚生年会接食足以人企业员1 为对象于1 9 6 6 年开始实施的企业年会制度。适格年套足主要以中小企业员t 为对 豫】二1 9 6 2 年t j l 入的企业年会制度。新企业年余制度于2 0 0 4 年4 月实施，原适格年金制度的加入篇必须在1 0 年以内转 侈到新企年盒伟4 度中。资芈1 采源：、l t 成“年厚生劳动h 皮 s ，h u p ：w w w h a k u s y om h t w g o j p m h l w i n d e xh t m l 。 ：足延续1 甫m l 的两个层次l 町j 的 关于a 本年金制度财务问题的实证研究 企业年金，第四层次是个人年金。( 见图卜1 、卜2 ) 。可以说，日本年金制度基本上覆盖了 全体国民，实现了“国民皆年金”的目标。 第二节：日本年金基金筹集、给付方式的现状 一、日本年金基金筹集方式的现状 年金基金的筹集方式，大体上可分为两种模式，一是现收现付制，一是完全积累制1 。 为了应付老龄化、少子化所带来的财务危机，日本政府从年金筹集方式改革入手，要将现 收现付制转变为完全积累制，目前正处于转轨过程中，采用的是一种介于两者之间的部分 积累制，即混合式的年金筹集模式。也就是说，日本针对不同层次年金制度的特点，分别 采用不同的筹集方式，即基础年金采用的是现收现付制，厚生年金、共济年金和企业年金 采用的则是完全积累制，其年金收入主要源于年金保险费和消费税的缴纳。 ( 一) 年金保险费的缴纳 年金保险费的缴纳一般由国家、雇主、雇员三方共同负担。 l 、基础年金的缴纳 基础年金的缴纳是本着公平的原则而设计的，按固定数额缴纳，全部由个人负担。为 了能清楚地说明这一问题，假设某年的基础年金给付总额为x ，第1 号( 除去保险费未缴 者和免缴者) 、第2 号、第3 号参保者人数分别为y 1 、y 2 和y 3 ，z = = 三_ 高。第1 i l + l | + z ， 号参保者需缴纳z y 1 ，其中1 3 由国库负担。第2 号参保者需缴纳z ( y 2 + y 3 ) ，其中 1 3 出国库负担5 。第3 号参保者不需缴纳保险费，由第2 号参保者代缴。按照这种方式缴 纳保险费，每一个参保者都是按照相同的单价标准z 来缴纳费用的，体现了公平的原则。 还需要指出的是，在第1 号和第2 号参保者的保险费6 中包括缴纳的基础年会保险费。 2 、厚生年金和共济年金 与基础年会相比，厚生年会和共济年金则是本着效率的原则建立的，二者是按工资的 一定比例缴费，劳资各半，但各行业的共济年金缴费比例有所不同。凡是已加入这两项强 制性保险的雇员自动加入基础年金保险，不再缴纳基础年金保险费，退休后既可得到基础 年金又可领取厚生年金或共济年金。2 0 0 4 年4 月厚生年金的标准保险费率为1 7 3 5 ，劳 资各半，即雇员须缴纳月工资总额的8 6 7 5 作为保险费( 其他共济年金的缴费标准见表 卜1 ) 。以前，缴纳保险费的计算基数只限于工资净收入，不含奖金或其他收入。1 9 9 6 年政 府调整了征缴比例，将奖金也纳入了征收范围。法律规定，把全国工资划分为3 6 个等级， 规定上下限，将参保者的实际月收入套入某个等级，再乘以相应的保险费率，即为应缴纳 的保险费，参保者所属工资等级每年调整一次。 3 、企业年金 企业年金是在公共年金的基础上，为提高本企业员工的保险待遇水平而设立的。它是 一种企业战略，主要是为了稳定员工队伍，增强企业劳动生产率。企业年金的缴费率一般 是由企业、年金基金会或保险公司确定，但由于企业保险的缴费可以享受税收优惠，为防 止人们避税，要求企业年金按政府规定的年金基金投资收益率计算缴费率，日本规定缴费 ，峪f 奉文的1 i j | _ 究对蒙以及限于丈章篇幅，本文将主要分析公共年金和企业年惫，略士对个人年金的分析。 4 关r 脱收脱付制和完辛积祟制将n 笫三常作具体的分析说i 螂，神。此小忭具体l 酬述。 5 2 0 0 0 年3 _ 本罔会通过的同民年袅法规定国库负担要逐步 ：升，到2 0 0 4 年国库负担从原来的1 3 一升到i 2 - 。捕i j 参保并的佩障赞日前足每人干嘻门缴纳1 3 3 0 0 此。第2 。j 参保# 的保险赞若是厚生年会，日前足按照每人门t 赉的l73 5 和奖金的1 缴纳，劳资再、f 。 关于日本年金制度财务问题的实证研究 率应按5 5 的收益率确定。出于各个企业的情况不尽相同，因此缴纳保险费的标准也就不 统一，难以收集到各企业具体的缴纳标准。但是因为目前日本企业大都采用缴费确定型方 式给付企业年金，所以根据平成1 5 年厚生劳动白皮书规定，企业型年金如没有其他 企业年金，则每月缴纳3 6 万同元；如还有其他企业年金每月缴纳1 8 万日元；个人型年 金每月缴纳1 5 万日元7 。 表卜1 ：工薪阶层年金制度的基本情况( 2 0 0 1 年3 月) 8 加入人数( 1 )领取人数( 2 )抚养比例年金平均月额2 0 0 4 年4 月保 ( 万人)( 万人)( 1 ) ( 2 ) ( 万日元) 险费率( ) 厚生年金 3 2 1 99 0 l3 ，5 71 7 61 7 3 6 ( 1 3 5 8 ) 国家公务员共 1 1 25 91 9 02 2 01 8 3 9 ( 1 4 3 8 ) 济年金 地方公井员共 3 2 41 3 92 3 3 2 3 5 1 6 5 6 济年金 私以学校教职 4 1758 62 2 11 3 3 员工共济年金 农林渔业团体 4 71 53 1 31 821 9 4 9 ( 1 5 2 2 ) 员工共济年会 合计 3 7 4 21 1 2 23 3 4 1 8 6 资料米源：平成1 4 年厚生劳动白皮二传，h t t p ：w w w h a k u s y o m h l w g o j p m h l w i n d e x h t m l 。 ( 二) 消费税的征收 为了保障年会的给付，同时不给年轻世代造成太重的负担，政府决定将国库负担从原 来的1 3 上升到1 2 。这样势必导致国家财政支出的增加，所以就必须要考虑扩大财源的 问题，由于消费税是年金的财源之一，因此提高消费税率就成为最佳的选择。高收入者必 定消费高，多纳税也是理所应当，从这个意义上讲，消费税是一个比较合理的课税制度。 基于此，1 9 9 7 年日本政府将消费税从3 提高到5 ，日本国内目前围绕将消费税提高到1 0 这一问题正在展开讨论。虽然小泉首相承诺在其任期内不会将消费税提高到1 0 ，但是由 于日本年金财务危机的冲击，提高消费税恐怕还是必然趋势。 二、日本年金基金给付方式的现状 年金基金按照不同的给付方式，可分为待遇确定型( d e f i n e db e n e f i t ，简称d b 型) 与缴费确定型( d e f i n e dc o n t r i b u t i o n ，简称d c 型) 两种模式。 日本公共年金制度的给付，体现着公共性和自助性的混合特征，其中公共性是最主要 的特征。在公共年金制度中，基础年金按统一标准给付，属于待遇确定型，其作用在于保 证长期无收入的所有社会成员能够享受均等的年金收入。日本的法定退休年龄为6 5 岁， 国民在缴费满4 0 年后，可在6 0 岁领取老龄基础年金，但6 0 一6 5 岁领取者的年金数额酌减， 6 6 岁以后开始领取者则增发，此举在于控制提前给付。基础年金的给付与退休后是否继续 就业无关。厚生年金和共济年金的给付方式属于缴费确定型，其给付与员工在职期间的月 薪额和缴费年限成正比例，故称为“报酬比例年金”，该年会的加入者须同时满足给付的 年龄条件和缴费年限( 合并计算参加基础年金项目的年数) ，才1 可获得年金给付。以厚生 年会为例，其给付结构由定额部分、工资比例部分和附加年金三部分构成a 其中，定额部 ，企业型年余的像险赞今部巾企业缴纳：个人型年会足企业没有缴纳但足员t 希掣加入t 雇主从工资中预先扣除作为员 t 缴纳的保险赞。 8 捕l ，巾的保险优半为2 0 0 3 年4t r 】准符实施的以谆收入f 含奖金) 为坫准的半。 关于日本年金制度财务问题的实证研究 分是国民基本生活水平的推算额( 每5 年调整一次) 与缴费年限的乘积( 最低2 0 年，最 高3 5 年) ：工资比例部分按参保者的指数化月工资( 再评价后的工资) ，根据缴费年限长 短确定的0 7 5 一1 的递减系数、缴费年限三者的乘积确定；附加年金是指属于参保者正常 年金之外的对需要供养的配偶和1 8 岁以下子女另外加发的附加补贴。计算公式如下9 ： 厚生年金给付额= 定额部分+ 工资比例部分+ 附加年金= ( 一定基数+ 指数化工资 调整系数) 缴费年限+ 附加年金 厚生年金和共济年金的给付不同于基础年金，它们受退休检验制度的制约，年金的给 付须以参保者完全或基本上脱离退休时所从事的职业为条件。日本未禁止退休者继续就 业，但法律规定对6 0 6 4 岁继续就业者减发年金。具体办法是，当月收入与应得年金的8 0 合计超过2 2 万日元，则年金减发2 0 ；当月收入在2 2 万- 3 4 万日元之间，每收入2 日元 则相应从年金中扣除1 日元；当月收入在3 4 万日元以上时，每月的实际年金应为全额年 金减去此时月收入的差额”。 | = i 本的公共年金给付具有灵活的调整机制。一方面，年金额随物价指数的上涨自动浮 动；另一方面又随工资指数的增长而相应提升，从而使退休者得以享受社会经济发展的共 同成果。日本政府为了保证年金财政的长期稳定，至少每5 年进行一次核算，并依此对保 险费征缴计划进行修订，并以修订积累的方式对年金给付作相应的调整。补充年金制度采 用的给付方式是在效仿美国4 0 1 k 计划的基础上，由日本国会通过的缴费确定型年金法 案( 即日本版4 0 1 k 计划) 而确定的“。d c 型企业年金允许建立个人账户，不仅方便劳动 者的职业流动，而且把资金运营的风险从企业转向了个人，从而明确了企业的年金负担， 方便新会计制度的引入。作为过渡期，政府允许厚生年金基金在两年半以内，适格年金在 十年以内实现向d c 型企业年金转移，允许发豫企业型或个人型d c 型年金。企业型d c 型 年金主要面向工薪阶层。企业每月最多可在员t i 张户上积累3 6 万同元( 企业没有提供d b 型年金) 或1 8 万同元( 企业另外设有d b 型年会) 。个人型年金主要是面向个体营业者。 个人直接向国民基金联合会提出申请，每月的积累额与国民年金基余合计不得超过6 8 万 日元。若工薪阶层不经由企业而加入个人型d c 型年金，则每月最多可积累1 5 万同元。 第三节：日本年金基金筹集与给付方式存在的问题 以上对日本年金制度的基本框架和年金的筹集与给付方式的现状进行了介绍。在日本 年金制度不断地改革与完善的过程中，其覆盖面逐渐扩大，享受年金的人越来越多，待遇 水平日益提高，社会保障支出迅速增加。随着老龄化社会的到来，日本出现了“老少倒挂” 的现象，年金给付不断上涨。与此同时，日本经济在经历了高速经济增长时期以后，经济 发展速度一直保持在低水平，特别是泡沫经济破灭以后经济发展持续低迷。经济发展的滞 后与老龄化的加速发展，使得日本社会保障负担日益加重，尤其是年金制度出现了财务危 机。针对这个问题，日本政府在学习西方国家年金制度改革经验的基础上，对现行制度进 行了根本性的改革。在公共年金制度的基础上构建补充年金制度，在减轻政府社保负担的 同时又使退休人员老后生活水平有所提高。此外，政府针对年金的财源也进行了制度改革， 在年金筹集方面，逐步实现现收现付制向积累制的转变；在年金给付方面，仿效美国4 0 1 k 9 其中定额部分随物价变化进行调整：附加年金是定额给付1 9 9 9 年的给付标准是：配偶每月1 9 2 8 3 日元；第1 个和第 2 个予次每人每月1 9 2 8 3l t 元j e 余于史每人每月6 4 2 5 i t 冗( 直罐了女满1 8 周岁、残疾子女满2 0 周岁的财政年度结 束) 。此外，6 0 6 4 岁的参侏肯，每参加保险满1 + 7 1 ，年会每j5 d l i1 6 2 5l l 儿。数据j l 白荚周社会保障署s o c i a ls e c u r i t y p r o g r a m s t h r o u g h o u tt h ew o r l d - - 1 9 9 9 。 芰罔 ：会保障岩s o c i a ls e c u r i t yp r o g r a m st h r o u g h o u tt h ew o r l d - - 1 9 9 9 i i l 受法絮2 0 0 1 年1 0 门通过，2 0 0 2 年4 ，r 生效。 关于日本年金制度财务问题的实证研究 计划，将年金给付方式逐渐由d b 型转变为d c 型。同时，取消对年金基金投资运营操作的 限制，允许其在资本市场自主投资，转变政府对年金基金投资运营的监管模式。但笔者认 为在同本政府为解决年金制度财务危机所进行的制度变革中存在着些问题： 1 、在整个年金制度的体系中，政府应该扮演什么样的角色? 是像西方福利国家那样 以“大政府”的姿态实施高福利政策，主要由政府部门干预和提供年金的给付，还是以 “小政府、大社会”的姿态，将年金部分私有化，加强企业、个人在年金制度体系中的作 用，将政府的负担逐渐转移到企业、个人的身上，让国民担负更多的费用，实行自立自助， 尽量减少政府的财政负担? 2 、在解决年会制度的财务危机方面，日本政府在开源节流方面存在如下问题。 第一、关于年金的筹集方式：首先，现收现付制和完全积累制孰优孰劣? 原来实行的 现收现付制不留积累，但随着老龄化进程的加速，退休人员占在职人员的比例越来越高， 年金负担也越来越重。平成1 2 年( 2 0 0 0 年) 日本总人口达1 2 6 9 3 万人，其中6 5 岁以上老 年人达2 2 0 4 万人，占总人口1 7 4 ，老年人口指数”达2 2 5 ，负担系数是4 ：1 ，即每四 个在职人员”抚养一个老年人。据推算，到平成3 7 年( 2 0 2 5 年) 老年人口指数将上升到 4 8 o ，负担系数为2 ：1 “。可见现收现付制的筹集模式在老龄化浪潮的冲击下已经难以为 继，所以日本政府正在将筹集模式从现收现付制逐渐转变为完全积累制。然而在年金制度 转轨的过程中，积累制的第一代参保者会产生双重负担“，在福利上显然是蒙受损失的， 按照新古媳经济学的观点，一个特定的社会计划，如果在增加了受益者福利的同时，不会 使其他任何人的福利状况有所恶化，那么，就可称其为一个帕累托有效的计划。可见，转 轨计划会足一个帕累托无效的计划，因此政府在实施转轨计划时，要对转轨一代进行补偿， 否则会引起代际分配的冲突，引发人们对年会制度的不信任。从另一方面来讲，政府花费 巨大的转制成本建立起来的积累制真的就能够解决现收现付制下存在的问题吗? 在职人 员的负担就会减轻吗? 其次，实行税收方式是否有利于解决年金征收不力问题? 日本是否 应浚征收社会保障税? 随着老龄化问题日趋严重，年金基金投资亏损也越来越大，越来越 多的同本国民开始怀疑他们退休后是否真的能从年金制度中受益。据日本2 0 0 4 年7 月3 1 日公布的一项调查结果显示，日本老年人对老后生活感到不安的达到8 3 ，7 1 的日本人表 示对政府实施的年金制度没有信心”。由于“年金不信”问题导致的拒缴、滞纳保险费现 象十分严重，据统计，目前日本国民保险费未纳率达3 7 2 ，甚至包括政府高官与各党领 袖，就连首相小泉纯一郎也在其中。因为目前日本年金主要是采用缴纳保险费和征收消费 税的办法来筹集的，要想保证国民能够按时足额缴纳保险费，就必须要改革现有的制度。 因为在现有制度下是以保险费的形式征收，拒缴、滞纳保险费只会受到社会舆论的谴责， 不具有任何的强制性。而消费税作为税收的一种，具有强制性，拒缴、滞纳就会被视为违 法行为，要追究法律责任，因此采用税收方式能够确保年金的缴纳。所以，日本是否应该 考虑借鉴西方国家的经验建立社会保障税以确保年金给付的来源? 第二、关于企业年金的给付方式：待遇确定型是否没有存在的意义了? 自1 9 9 6 年1 1 月日本政府发表金融大爆炸宣言以后，在退休给付的企业会计中，企业内部积累和外部积 累的区分缺乏透明性，逐渐偏离国际标准。1 9 9 7 - 1 9 9 8 年日本经济不景气，造成市场实际 运营收益下降，企业没有实现资金运营的预期利润，年金积累不足成为社会普遍关注的问 题。在实施待遇确定型给付方式的情况下，年金积累不足的部分需要企业用内部资金来填 2 尝年人口指数足指6 5 岁以j ：人口占1 5 6 4 岁人口的比率。 ”【 _ i 职人员包括从1 5 岁到6 4 岁的人员。 4 1 1 奉总务省统计局“表2 ：高龄人u 的变动趋势”，h t t p ：w w w s t a t g o j p m a t a l t o p i e s ，t o p i c s 0 5 1h t m 5 丑完争积粜制的第一代参保蕾除r 夔为白己缴费以外，坯要为1 ：一代订缴一次拢。 “| i 本人对退休年金卅i 信任度创历史新低，h t t p ：w w w i mg o vc n g b n e w s 2 0 0 4 0 8 0 2 c o n t e n t4 1 6 8 0 h i m 。 关于日本年金制度财务问题的实证研究 补。2 0 0 0 年度日本变更企业会计标准，新标准规定年金积累不足的部分作为企业的债务必 须要对外公开，这样势必会影响企业定级。如果采用缴费确定型，就完全不会出现积累不 足的现象了。所以从1 9 9 6 1 9 9 7 年，日本的政府、经营者团体、民间研究所等争相研究欧 美各国的企业年金制度，尤其关注美国的缴费确定型年金制度。2 0 0 1 年6 月日本国会通过 了缴费确定型年金法案，自此许多的企业纷纷将原来的给付方式由待遇确定型改为缴 费确定型。难道待遇确定型真的没有存在的意义了吗? 第三、年会基金的投资运营应当以什么为标准? 是强调安全性，还是强调收益性? 因 为日本年金出现了严重的财务危机，所以年金基金的投资运营收益自然也就成了年金财源 的来源之一，可见年金的保值和增殖是何等的重要。但是在年金基金的投资运营过程中， 安全性和收益性就像鱼与熊掌一样是不可兼得的。随着年金基金规模的日益扩大，资本市 场运作与管理技术的日臻完善，以及政府对年金基金和自身职能的重新认识，年金基金的 投资运营出现了新的趋势。日本政府放松管制，取消了对企业年金的投资限制，年金基金 管理公司可以利用更多的金融工具在更广泛的范围内分散风险以获取投资收益。 这些问题的出现，笔者认为是与年金制度的理论渊源、价值取向和客观现实因素的变 化有着密切的关系，不同的理论渊源、价值取向和客观现实因素的变化对年金制度的变革 起到了不可忽视的作用，同时它们也是造成年金制度财务危机的症结之所在。那么，影响 日本年金制度的理论渊源、价值取向和客观现实因素到底是什么呢? 一 差三型查堡垒型堡堕墨塑嬖塑塞垩堑塞 第二章 日本年金制度的变革及原因分析 二战后，日本年金制度体系不断完善，在稳定劳动力队伍、提高生产率方面起到了不 可低估的作用。但是，在老龄化浪潮的冲击下，制度自身存在的问题，特别是财务问题日 益显现，这与年金制度的理论渊源、价值取向和客观现实因素的变化有着密切的关系。 第一节：e l 本年金制度的理论渊源 f 1 本年金制度体系的建立主要是受到两个理论渊源的影响，一个是英国，一个是德国。 一、社会保障事业在英国的萌芽 在社会保障制度创立之前，各国对待贫穷、灾荒等社会问题，常常是通过政府救助、 社会救济和私人慈善行为以及亲友邻里间互助等方法解决。1 6 0 0 年前后的英国出现失业、 流浪和贫困现象，人口大量流动，社会动荡不安。为了维护国家的稳定，政府颁布了伊 丽莎白济贫法，史称i e t 济贫法。旧济贫法规定对贫民实行救济是每个济贫区的责任，每 区委任救济官，负责为贫民及其家属安排工作，对财产占有人征收济贫基金税；建立贫民 习艺所，强迫贫民劳动，以杜绝流浪现象。旧济贫法虽然是旧的社会结构为了维持其秩序 而做出的努力，但是其颁布本身却浣明正在变动的社会结构和生产方式己使传统的保障形 式无法正常运转，社会保障的责任落到了国家的肩上。1 7 9 5 年，英国在修改旧济贫法的基 础上颁布了斯宾汉姆兰德法，把济贫范围扩大到有人就业的贫困家庭，建立了一种广泛的 户外救济制度，使低收入者得到了最低限度的生活保障。1 9 世纪3 0 年代工业革命发展到 高潮，因旧济贫法对穷人实施救济而滋生了人们依靠救济的懒惰思想，导致廉价劳动力匮 乏，限制了资本主义经济的自由发展。这样，英国政府在查德威克提出的“劣等处置”和 “济贫院检验”原则的基础上，于1 8 3 4 年通过了济贫法修f 案，即新济贫法，规定 停止向济贫院以外的穷人发放救济金，只把救济金用于院内穷人，以便为市场提供大量可 供选择的廉价劳动力，适应资本主义经济的进一步发展。新济贫法的实施开创了“社会救 济属于公民合法权利，社会实行救济是应尽义务”的新格局，即认定了人人都有生存的权 利，社会有保障公民生存的义务，并且认定救济不是消极行动，而是一种积极的福利举措。 可以说，新济贫法是英国社会保障事业真正的萌芽。 二、社会保障制度在德国的创立 虽然英国是社会保障事业的发源地，但是现代保障制度并非首创于英国，而是在德国 诞生。这主要归因于当时德国特定的社会政治经济条件和新历史学派的经济思想。1 8 7 1 年 德国实现了全国统一，1 9 世纪8 0 年代开始进入垄断资本主义阶段。普法战争胜利后，德 国经济发展迅速，为谋求欧洲霸主地位，德国政府疯狂地扩军备战，导致国内经济矛盾和 阶级矛盾日趋尖锐。为调和劳资关系、稳定社会，德国首相俾斯麦实施了一系列的社会改 革。新历史学派主张国家应直接干预经济生活，尤其是在劳工问题上。如通过立法建立社 会保障制度，促进经济发展；主张公平分配，以平衡劳资对立关系；还提出资本主义变形 理论改良主义，主张在资本主义内部进行自我改造、改善工人状况、稳定经济发展。 在上述背景下，1 8 8 1 年德国宣布实行社会保险，采取一系列改善工人生活待遇的措施，以 i ，劣等处茕帐9 1 | j 足指游于好| = 4 青的状况卅；府明祜地好干独寸劳动者收 强底层的状况。任何贫困阶层的状7 咒如蟹于母! ! 三 劳动肯，则他们的状况足令人沮丧的；他们的勤奋精神受到伤害，就业就会变褂1 i 稳定。他们会受到强烈肇弓! 呼，曼曹 紫蔷磊簧器蔫曩，鬈暮篙盒鉴器篙籍霉釜里锡暑魏霎娄要竺雹蓑褰昙荔磊车拿霁碧豌鬟荐? 黄薯篓霹穿銮豢靠薪裂鑫观相反的情况。济贫院榆验砸则指停止一剀户外救济，将一例救济活功集中于济贫阮埘仃。h 伺避什一仃- 怵“m r 扎 关于日本年金制度财务问题的实证研究 立法的形式建立了社会保险制度。1 8 8 3 年，德国制定了世界上第一部疾病保险法，随 后又制定了工伤保险法、老年残废保险法、孤儿寡妇保险法，组成社会保险法 典。以后又制定了帝国矿工保险法、职业介绍和失业保险法。至此，德国创立了以 社会保险为主的社会保障制度。 二战时期，英国牛滓大学教授威贝弗里奇勋爵，着眼于重建战后和平，使英国人民 永远能获得安全感