企业内部会计监督存在的问题及对策.docx

企业内部会计监督存在的问题及对策 企业内部会计监督是对会计机构、会计人员、会计活动和会计信息的监督。企业内部会计监督与内部会计控制的实施是互相联系和相互作用的。要建立一个监督体 系,是需要除了监事会、董事会、负责人和财务人员外,还需要内部会计监督制度和企业内部会计监督机构等。内部会计监督的目的是确保有效的经营活动,保障企 业资产的安全和完整,来保证经营活动符合国家的法律法规,提高管理效率,有效的控制经营风险。 随着现代企业制度的进一步发展和市场经济的逐步完善,会计工作发生了很大的变化,会计涉及的范围不断扩大,业务流程也越来越复杂化,投资者、债权人和社会 公众等等对会计信息的披露范围和质量的要求也越来越高。在当今社会加强对此事的“会计监督”成为一个热门项目。为了使会计行为更加得规范化,会计信息质量 更为有效,加强企业会计监督已成为当今企业制度建设的重要组成部分。 随着我国经济的发展,会计监督工作越来越显示出经济的重要性,社会公众对会计监督的期望也越来越高,相继企业会计提出的要求也越来越高,不仅连续延伸范 围,对会计业务处理的深度也不断加强,投资者、债权人和社会公众希望得到更真实的会计信息,有效的会计监督是实现重要保障的目的。但从我国目前的会计监督 实践来看,仍然存在大量的虚假信息,严重影响了相关主体的利益。正是在这样的一种背景下,深入的分析了当今企业内部会计监督的现状及存在的问题,并进一步 的探讨了如何加强企业内部会计监督。 一、 企业内部会计监督的意义 (一)有利于维护国家的经济法规 经济法规是经济活动中从事经济活动的基本原则和基础。会计监督是根据国家财经法律法规,单位的经济活动的合法性、可行性等,促进企业严格遵守国家经济法 规。会计工作是经济法规的基础工作,所有的财政收入和财政支出都必须通过会计核算。因此,有效地发挥会计监督的作用,预防和制止违反经济法律法规,维护国 家和集体财产安全具有重要意义。 (二)有利于加强本企业的内部管理 会计监督是经济管理手段的一种,最终目的是促进各企业提高管理水平,提高经济效益。基于一个企业的经济活动的真实性、合法性和合理性的监督,以确保每一个 企业的经济活动按照国家法律和纪律的同时,该计划也要符合企业要求,定期预算和管理,为了提高经济效益,或者避免不必要的经济损失。 二、企业内部会计监督的重要性 (一)促进了市场经济的发展 企业内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础。在企业发展的过程中,企业会计监督的内容是广泛的,可以是社会会计机构监督和政府监督,也可以是企业内部 监督。在这个阶段,企业进行改革,并继续进入市场经济的发展,这就要求企业建立一个体制:政权和产权明晰的现代企业管理制系,因此,在企业会计信息中,各 种各样的企业所提供的会计信息进行必要的监督,以保证会计信息的准确性,维护市场经济秩序具有重要意义。 (二)规范了现代企业的发展 企业标准化管理需要有效的加强会计监督。在当前企业的制度下,企业管理已不再是传统的投资者和股东,然而企业机构对企业的科学管理体系是一种新型的现代企 业管理制度,它要求企业进行必要的会计信息监督,从而保证企业的财务安全,顺利进行各种经济活动和持续健康发展具有重要意义。因此,企业会计监督体系的建 立是企业财务安全的重要手段。 (三)确保了企业的财务安全 企业资金是企业进行经济活动的基础,没有企业资金就无法进行经营活动。因此,保证企业资金的安全是企业生存的关键。为了保证企业资金的安全保管,健全内部 控制制度,充分利用企业的劳动关系,对物资收发进行以及一系列的措施,以确保财产和财产物资的完整性。因此,对企业会计行为进行必要的监管,建立内部会计 监督,对企业的各项经济活动和会计事项进行监督、控制,并仔细检查公司的各种经济成本和费用,以保证收支平衡,是稳定和正确的,是推动企业财务安全的重要 保证。 (四)企业内部监督制度是各企业的法定义务 建立和完善内部会计监督是企业的法律义务。中华人民共和国会计法规定:“所有单位应当建立健全企业内部会计监督制度”。这一规定体现了两者的含 义:一是建立企业内部会计监督制度,对企业内部监督与控制问题作出了专门规定,凸显了内部会计监督的重要性和作用。因此,制度的建立,健全已超越了企业内 部管理的范围,成为企业的一项法定义务。二是必须履行企业内部会计监督制度。 三、企业内部会计监督的现状和存在的问题 (一)会计监督法律制度不健全 会计监督法律制度不健全是企业内部会计监督存在问题的主要原因。在新会计法已颁布,但相关法律法规跟不上,有些规定出现严重的滞后,缺乏预见性和 先进性。此外,一些法律法规运作不强,对违反制裁的违法行为,对违反会计职业道德的处罚是在具体实施过程中存在一些不执法和不守法,非法不调查现象,导致 会计监督不起到真正的作用。另外,在会计监督过程中的一些概念、认识不深,如会计监督和审计监督。多企业将审计监督等同于会计监督,实际上,审计监督是对 会计监督的再监督。它侧重于事后监督,内部会计监督是事中控制,两者有本质的区别,在同一经济事项的监督作用不同。 (二)人事管理体制的影响 人事管理体制的影响是直接的企业内部会计监督问题。 任何信息都是来自于人的活动,会计信息也不例外。不一样的人事管理体制,对人的意识、行为也会产生不一样的影响。 1.一些企业的人事管理一直集中在政府部门,具有强烈的政治色彩,使其需要企业的领导人不仅是一个企业家,更重要的是一个政治家。面对上级的“强硬命 令”,企业领导在这种压力之下,不越过会计监督虚假报表、编造假数字就会难过考核关,更为严重的将会“丢掉自己的饭碗 ”而且在许多领导的不良风气影响下,为迎合领导的“旨意”,不得不以填制虚假报表、编造假数字来上报,这个道理就是所谓的“假业绩能引金凤凰”。 2.由于目前企业掌握着对本企业财会人员的评先评优、提拔调动、升职涨薪等职权,会计人员“端”的是本企业的“饭碗”。即使国家规定各级财政部门来监管本 地区的会计工作,每位会计人员也都想坚持“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐”的从业原则,做一名正直、出色、能干的会计人员,但在企业领导为了自 己以及小团体的利益而不顾国家财会法规和财经纪律。会计人员不得已而违反会计监督的要求屈从企业领导的“旨意”。 (三)内部会计控制制度不健全 企业内部会计控制制度是企业内部会计监督的主要手段。目前,大部分企业建立的内部会计控制制度,但普遍缺乏科学和合理性。它不能适应科学技术,经济活动的 新形势。随着计算机技术和网络技术的发展,会计电算化已普及,对内部会计控制系统提出了更高的要求。但从目前看,会计电算化内部控制建设相对薄弱。利用计 算机和网络技术产生虚假的会计信息,将会计信息的会计数据进行窃取。二是内部控制功能有一个“时滞”,强调事后控制,事前控制和控制相对较弱。三是内部控 制的内容是单一的,重有形的资源控制,轻无形资源的控制。第四、内部控制模式之间的协调性差,控制规划和组织机构的职责权限不明确,授权审批制度流于形 式,缺乏有效的预算控制。第五是控制环境需要加强,企业管理者缺乏对内部会计控制重要性的认识,会计信息系统不健全。 (四)会计人员综合素质偏低 会计人员综合素质偏低是企业内部会计监督存在问题的主要环节。会计从业人员的综合素质对企业日常会计事务十分重要。目前,我国企业主导企业会计意识比较薄 弱。长期以来,人们一直存在一种误解,即会计就是记账,企业的领导、会计人员知识较少。并没有充分认识到会计本身的规律性及其在企业生产经营中的重要性, 并没有从根本上认识到虚假会计信息对国民经济的严重影响,导致大量企业领导为了追求自身短期暴力的最大化,并指使会计人员会计,对违反道德的事项进行会计 处理。按照公司法等法律法规的规定,没有真正意义上的规范化、制度化管理轨道。从企业会计机制设置到领导体制,会计监督从业人员缺乏独立性和规律性,在这 种情况下,当领导的意图和现实情况相反,内部会计监督难以有效控制。会计监督能够更好地发挥其作用,主要与会计人员素质水平有直接关系。同时,会计人员的 监督意识不强,缺乏必要的法律知识,缺乏专业的风险意识,自我管理能力比较差,在权大于法的力的理念下,会有意造假,从而使会计失真现象发生。 (五)内部审计的作用未能有效的发挥 内部审计是企业内部审计机构和内部审计人员对企业内部经济行为的合法性及财务收支的监督行为。为了进一步完善和加强内部会计监督制度,建立相应的内部审计 制度不仅是客观要求,而且是必要的。内部审计是内部控制和内部控制的重要组成部分。中华人民共和国会计法对会计事务所、会计人员对会计信息的真实性、 合法性、监督、内部审计机构和内部审计人员的工作、监督、内部审计机构和内部审计人员的工作进行了补充和监督。 四、企业内部会计监督存在问题的解决对策 会计监督作为经济监督的重要组成部分,是从单位对经济活动的经济活动的真实性、正确性、合理性、合法性和有效性进行全面监督的,重点是监督的正当性,促使 会计单位对经济活动进行严格的观察和贯彻国家财政政策和监管制度。它是会计的继续和深化。因此,建立一个良好的会计监督体系,使其发挥作用,可以避免因会 计信息失真所造成的一系列问题,提高企业和事业单位的经济效益。针对当前会计监督的实际情况,完善会计监督环境,发挥会计监督的作用,必须做好以下工作。 (一)提升企业会计人员素质,完善规章制度 会计人员是企业会计监督的关键和重点,会计人员素质水平,直接影响到企业会计监督的水平和质量,直接影响企业的经济效益。因此,培养高素质的会计人才,加 强会计职业道德建设,提高会计队伍整体素质,是十分重要的。加强企业内部会计监督,不仅能提高企业的经济效益和市场竞争力,而且还可以补充我国经济体制改 革的快速发展促进社会主义市场经济的健康与可持续发展! 1.加强财务人员的法治观念,完善法律法规和规章制度是会计人员的前提和基础,是会计监督管理的要求,对会计人员熟悉财务法律法规和国家统一核算体系。 2.倡导会计职业道德,通过职业道德对会计人员进行约束和管理,会计人员应保证会计信息的合法、真实、准确、及时、完整地提供。并结合会计行业的活动指导会计人员不断加强道德修养,敢于反抗邪恶的趋势,与各种违法行为的斗争。 3.加强会计人员继续教育和培训,及时更新知识,以适应形势的发展。 4.提高会计人员的风险意识,会计人员在实际财务会计监管过程中,需要保持谨慎的态度,运用科学的方法和方法及时解决发现的问题。 5.会计管理要达到合理的地位,会计准则。要加强新制度、新准则的学习,掌握最新的会计法规,结合企业实际情况,制定具体的会计制度,正确运用会计方法。 实施组织计划控制、分离不相容的职责,以及全面的组织控制,建立必要的导流系统,使财务人员之间相互制约,保证有效实施管理的过程。认真抓好会计基础工作 规范,使会计业务流程规范化,规范化,确保会计信息质量真实可靠。 (二)提高企业内部会计监督地位,加强法制建设 缺乏必要的会计监督法律制度,这是企业会计逐渐弱化的重要原因。 1.遏制会计造假,保证会计信息质量,适应复杂多样的经济活动,必须进一步完善金融法规、金融标准体系和管理措施,为会计监督机制提供有力的依据。 2.健全的内部会计监督制度,实行不相容职务相互分离的原则,建立了一个会计机构,配备合格的会计人员,不相容岗位和职责之间相互监督和相互制约,形成有效的制衡机制。 3.按照会计法和小企业会计准则等相关规定,中小企业应建立健全内部监督制度,并完善企业内部监督制度,对企业内部监督工作以规则为基础,形成规范化、制度化、会计监督的各环节的经济活动,对内部会计监督实施。 4.建立健全内部审计和内部审计制度。内部审计是企业内部会计监督的重要组成部分。建立健全内部审计和内部审计制度是内部会计监督的有效保证。 5.要定期明确对会计资料进行内部审核的方法和程序,以保证会计信息的真实性、完整性。 6.建立多层次的企业内部会计监督机制。加强监事会和监事会的监事会,确保监事会独立、有效地执行董事会,对公司的财务进行监督和监督检查,通过董事会设 内部审计委员会的内部会计监督,审计委员会主要由独立董事组成并担任责任人,对与本公司相关的审计事项负有全面责任;在会计监督方面,单位负责人应多注意 财务人员的素质和控制权,企业应制定适合自身业务特点和管理要求的内部会计控制制度和操作规程,并组织实施。为确保内部审计部门独立行使监督权,对公司的 经营活动和内部控制制度进行独立的评价和再监督。 (三)加强企业内部会计监督主体建设,完善公司治理结构 1.注重加强内部会计监督。企业会计监督是企业内部会计监督体系的构建,通过对企业会计信息的内部审计和会计内容的审核,从而更有效地开展会计监督工作。 同时,要建立和实施内部会计监督责任制,明确每个人都应该承担的责任,从而使内部会计监督更为有效。建立健全会计监督问责制度,不作为或失职,必须追究责 任。 2.加强外部会计监督。在会计监督中,必须加强对会计工作的外部监督,即政府监督和社会监督。由于政府监管关系到财政、审计、税务、多部门、多部门的形成 合力,提高监督的有效性,应明确各部门对企业会计监督的具体职责和权力,加强对不同部门之间的协调和沟通,更好的宏观调控。社会监督主要是会计师事务所和 注册会计师接受审计监督委员会。值得注意的是,会计监督的企业,还需要进一步改革注册会计师模式,改革会计公司的模式,不仅需要进一步提高会计的独立性, 更需要加强对会计的管理和监督。 3.内部控制制度明确会计相关人员的职责,明确决策和执行的主要经济业务事项、程序,财产清查,会计信息的内部审计,明确了系统的内部单位的要求和职责, 做到按章办事,减少人为因素,提高工作效率和会计工作质量。内部监督包括对其他经济活动的监督、监督的实际数额和监督的财务报告和财政收入和支出的监督, 对原始文件的监督和审计和监督会计账簿。对监察部驻留在会计,使其在会计过程中有效地推进,事前、事中、事后监督,内部监督和会计管理,预算管理,财务管 理,国有资产管理业务等总合起来,意味着监督管理中,确保会计工作规范有序,提高内部监督的有效性。内部控制制度是会计监督的基础,没有内部控制制度,会 计监督是不可能的。因此,我们必须采取有效措施,加强内部控制制度的研究,充分利用