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贷款分类讲座 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第1页 讲座内容安排 一 贷款分类的意义二 贷款分类的基本原理三 新旧贷款分类法的差异比较四 贷款五级分类的基本操作程序五 贷款分类准确性与偏离度的检查和分析六 贷款损失准备金的计提七 贷款五级分类的案例分析 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第2页 一 贷款分类的意义 要了解什么是贷款分类 我们就必须首先了解为什么要进行贷款分类 我们知道 金融业是一个高风险的行业 银行特别是商业银行具有与生俱来的风险 商业银行要在风险中求生存和发展 就必须切实做到稳健经营 那么 怎样做才是稳健经营呢 商业银行稳健经营的前提是 不仅要及时化解那些已经实际发生的风险 而且更要及时 准确地识别那些确实存在但尚未实际发生的风险 即内在风险 科学合理的贷款分类方法 是银行稳健经营不可或缺的重要一环 因为科学合理的贷款分类方法 有助于及时 准确地识别贷款的内在风险 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第3页 贷款分类的意义 识别贷款的内在风险 实际上就是对贷款真实价值的认定 也就是说 看贷款的当前价值与账面价值之间有多大差异 贷款的账面价值可以看作是贷款的历史成本 原始成本 其价值可以从有关会计资料中直接取得 而贷款的当前价值即贷款的真实价值则较难以衡量和把握 那么 怎么来衡量贷款的当前价值或真实价值呢 我们可以设想 如果贷款有市场 那么贷款就可以按市场价格定值 但是 贷款通常是没有市场的 因而也就没有价格 所以 贷款不能象固定资产 国库券 外汇或股票那样可以按市场价格定值 于是 对贷款当前价值的判断 就只能依靠一定的贷款分类方法了 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第4页 贷款分类的意义 具体说来 将贷款按照一定的方法进行分类 根据分类的结果 按风险程度 经验百分比或损失概率 加权汇总 就可以得出风险贷款的价值 即贷款的当前价值或真实价值 贷款的当前价值与账面价值之间的差额 就是贷款内在损失的量化结果 贷款的这种内在损失虽然还没有实际发生 但是已经客观存在 根据审慎的会计原则 银行就应当针对风险贷款计提贷款呆帐准备金或贷款损失准备金 科学合理的准备金制度一般包括普通贷款损失准备金 专项贷款损失准备金或特别贷款损失准备金等三部分 以用来弥补或抵御已经识别的贷款风险 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第5页 贷款分类的意义 从理论上来讲 计提贷款损失准备金以及冲销呆账贷款的过程应该是这样一个理想的动态的过程 即 当贷款质量下降时 损失准备金就应增加 当贷款质量改善时 损失准备金就应减少 这正象一个储水池 冲销呆账也是一样 认定损失了就应冲销 收回了就应及时入账 并照章纳税 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第6页 贷款分类的意义 如果银行果真都能坚持做到这一点儿的话 那么 就不会象东南亚的一些国家那样 平时对银行净资产胸中无数 而一旦危机到来 泡沫经济 破灭 就不得不动用大量的财政资金来补充银行资本金 但由于积重难返 以至于酿成了损失惨重的东南亚金融危机 所以 无论是金融监管当局还是商业银行自身 都需要通过科学合理的贷款分类方法 经常地掌握银行贷款的真实价值 否则 对于金融监管当局来说 关于资本充足率的要求就会落空 对商业银行来说 连自己的贷款风险都不清楚 信贷管理就难以得到根本改善 也就谈不上有效的信贷管理 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第7页 贷款分类的意义 那么 什么是贷款分类呢 所谓贷款分类 简单地说是指银行的信贷分析和管理人员 或金融监管当局的检查人员 通过调阅信贷档案和相关文件材料等方式 获得与贷款相关的信息 在此基础上对影响贷款质量的财务和非财务信息进行分析判断 进而根据一定的标准和原则揭示贷款的风险程度 据此对贷款质量做出评价 并将贷款分为多个档次 由此不难理解 根据贷款质量管理的需要 按照不同的标准 从不同的角度 就可以将贷款划分为相应的 不同的档次和类别 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第8页 二 贷款分类的基本原理 贷款风险分类指导原则 规定 我国对银行贷款质量的评估 采用以风险为基础的贷款风险分类法 所谓贷款风险分类法 就是以风险为基础 将贷款划分为不同档次和类别的过程 具体地说 按贷款的风险程度将贷款划分为正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款和损失贷款五类 其中 后三类合称不良贷款 关注贷款称作基本正常贷款 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第9页 贷款五级分类的基本原理 1 正常贷款 passloan 2 关注贷款 to be watchedloan 3 次级贷款 substandardloan 4 可疑贷款 doubtfulloan 5 损失贷款 lossloan 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第10页 贷款五级分类的基本原理 为什么在 贷款风险分类指导原则 中不叫 贷款五级分类法 呢 但一般仍习惯地称之为贷款五级分类法 其主要考虑是 以免产生误导 实际上 指导原则 所规定的贷款分类 是作为我国金融监管当局的中国银监会提出的贷款风险分类方法的最低标准和要求 它并不强制性地要求商业银行不打折扣地严格执行 商业银行完全可以在这个最低标准和要求的基础上 根据自身加强信贷管理的实际需要 制定内部的贷款风险分类制度 但其前提是 必须与 指导原则 所规定的贷款分类之间有明确的对应关系或者是转换关系 如前所述 从国外一些商业银行的实践来看 他们一般将贷款细化为8到10类不等 以便对各类贷款进行更加细致的管理和监控 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第11页 贷款五级分类的基本原理 贷款风险分类法 实质上是一套对银行的贷款质量进行评价并对银行抵御贷款损失的能力进行评估的系统方法 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第12页 贷款五级分类的基本原理 下面简要讨论贷款风险分类各档次的核心定义及其划分标准 1 正常贷款 借款人能够履行合同 没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还 有充分把握按时足额偿还贷款本息 美国 损失概率为0 1 5 也就是说 借款人一直能够正常还本付息 银行对借款人最终偿还贷款本息有充分把握 各方面情况正常 不存在任何影响贷款本息及时足额偿还的消极因素 没有足够理由怀疑贷款会遭受损失 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第13页 贷款五级分类的基本原理 2 关注贷款 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息 但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素 美国 损失概率5 10 也就是说 从目前来看 借款人偿还贷款本息没有问题 但是存在潜在的缺陷 若继续存在下去将有可能影响贷款的偿还 关注类贷款的主要特征包括 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第14页 贷款五级分类的基本原理 1 宏观经济 市场 行业等外部环境的变化对借款人的经营产生不利影响 并可能影响借款人的偿债能力 比如借款人所处的行业呈下降趋势 2 企业改制 如分立 租赁 承包 合资等 对银行债务可能产生不利影响 3 借款人的主要股东 关联企业或母子公司等发生了重大的不利变化 4 借款人的一些关键性财务指标 比如流动性比率 资产负债率 销售利润率 存货周转率等低于同行业平均水平或有较大下降 5 借款人未按规定用途使用贷款 如挤占挪用贷款 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第15页 贷款五级分类的基本原理 6 固定资产贷款项目出现重大的 不利于贷款偿还的调整 比如基建项目工期延长或概算调整幅度较大 7 借款人还款意愿差 不积极与银行合作 8 贷款抵押品 质押品价值下降或银行对抵押品失去控制 9 贷款保证人的财务状况出现问题 10 银行对贷款缺乏有效的监督 11 银行信贷档案不齐全 重要文件遗失 并且对于还款构成实质性影响 12 银行违反贷款审批程序 比如越权发放贷款等 13 其他特征 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第16页 贷款五级分类的基本原理 3 次级贷款 借款人的还款能力出现明显问题 完全依靠其正常营业收入已无法保证足额偿还贷款本息 即使执行担保 也可能会造成一定损失 美国 损失概率20 35 也就是说 贷款的缺陷已经很明显 正常经营收入 或称主营业务收入 即第一还款来源 不足以保证还款 需要通过出售 变卖资产或对外融资乃至执行担保来还款 即通过拆东墙补西墙或者需要动用第二还款来源来还款 次级类贷款的主要特征包括 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第17页 贷款五级分类的基本原理 1 借款人支付出现困难 并且难以获得新的资金 2 借款人不能偿还对其他债权人的债务 3 借款人内部管理问题未能解决 妨碍债务的及时足额清偿 4 借款人采用隐瞒事实等不正当手段套取贷款 5 借款人经营亏损 净现金流量为负值 6 借款人不得不寻求拍卖抵押品 履行担保等还款来源 且这些来源不足于全额抵偿贷款 7 需要重组的贷款 8 其他特征 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第18页 贷款五级分类的基本原理 4 可疑贷款 借款人无法足额偿还贷款本息 即使执行抵押或担保 第二还款来源 也肯定要造成较大损失 美国 损失概率50 75 也就是说 贷款已经肯定要发生一定的损失 只是因为存在借款人重组 兼并 合并 抵押物处理和未决诉讼等待定因素 损失金额还不能最后确定 可疑类贷款的主要特征包括 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第19页 贷款五级分类的基本原理 1 借款人处于停产 半停产状态 2 贷款项目 如基建项目 处于停缓状态 3 借款人已经资不抵债 4 企业借改制之机逃避银行债务 5 银行已经诉诸法律来收回贷款 6 贷款经过了重组 仍然逾期或仍然不能正常归还贷款本息 还款状况未得到明显改善等 7 贷款的担保物预计变现价值和保证人预计可代偿部分远远小于贷款价值 8 其他特征 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第20页 贷款五级分类的基本原理 5 损失贷款 在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后 贷款本息仍然无法收回 或只能收回极少部分 微乎其微 美国 损失概率100 也就是说 贷款要大部分或全部都要发生损失 从银行的角度来看 已经没有意义将损失贷款作为银行的资产在账面上保留 因为它已经是不能够给银行带来任何收益的资产 故而是没有价值的资产 对于划入损失类的贷款 应该在履行必要的程序之后 立即冲销 损失类贷款的主要特征包括 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第21页 贷款五级分类的基本原理 1 借款人和担保人依法宣告破产 经法定清偿后 仍不能还清贷款 2 借款人死亡或依照 中华人民共和国民法通则 的规定 宣告失踪或死亡 以其财产或遗产清偿后 未能还清的贷款 3 借款人遭受重大自然灾害或意外事故 损失巨大且不能获得保险补偿 确实无力偿还的部分或全部贷款 4 经国务院专案批准核销的逾期贷款 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第22页 贷款五级分类的基本原理 5 借款人被依法撤销 关闭 解散 并终止法人资格 经确认无法还清的贷款 6 借款人虽未依法终止法人资格 但生产经营活动已经停止 且借款人已名存实亡 复工无望 经确认无法还清的贷款 7 生产单位的经营活动虽未停止 但产品毫无市场 企业资不抵债 亏损严重并濒临倒闭 且政府不予救助 经确认无法还清的贷款 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第23页 贷款五级分类的基本原理 对有下列五种情况之一的 暂不划为损失贷款 1 借款人虽已破产或已经法院裁决 但没有按国务院规定办理破产手续或不符合国务院关于规范破产有关文件规定 有以破产的形式逃废银行债务嫌疑的 2 借款人通过重组 租赁 转让 承包等名目逃废银行债务 债权银行尚未依法起诉追索的贷款 3 地方政府及其有关部门决定关闭或注销 有行政干预逃废银行债务嫌疑的 4 借款人虽已资不抵债 但领导班子和职工基本稳定 大部分生产活动仍在进行 5 在未彻底清查之前 银行违规从事账外经营形成的风险贷款 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第24页 贷款五级分类的基本原理 对未经审核确认的损失贷款 无论每户金额大小均报一级分行和总行审核确认 审核确认具体工作由风险管理部门和内审部门负责完成 审核确认损失贷款的程序 权限 方法等 由各行结合本系统实际研究决定 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第25页 贷款五级分类的基本原理 贷款风险分类标准的核心 从以上贷款风险分类法各个档次的核心定义不难看出 贷款风险分类的划分有一个核心标准 那就是借款人及时足额归还贷款本息的可能性 即还款的可能性 还款可能性也就不同 贷款的内在风险和损失程度不同 贷款风险分类方法正是从还款可能性这个关键点出发 将贷款划分为不同的档次 并以此来揭示贷款的真实价值 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第26页 贷款五级分类的基本原理 判断借款人及时足额归还贷款本息的可能性 需要考虑的因素很多 主要包括以下六项 即 1 借款人的还款能力 2 借款人的还款记录 3 借款人的还款意愿 4 贷款的担保 即信用支持 5 贷款偿还的法律责任 6 银行的信贷管理等 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第27页 贷款五级分类的基本原理 在市场经济较为发达 法制较为健全的情况下 借款人的还款能力几乎是唯一重要的因素 然而 在我国当前向市场经济转轨的现实情况下 整个社会法制观念和信用观念还比较淡漠 有些借款人明明有能力还款 却偏偏赖账不还 而银行又无法通过法律程序迅速地保全其资产 因此 还款意愿等也对还款可能性发生重要作用 但是 究其实质 还款能力仍是占主导地位的因素 是首先应该予以考虑的重要因素 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第28页 贷款五级分类的基本原理 要判断借款人的还款能力 重点在于分析借款人的财务状况和现金流量 尤其是借款人的现金流量 这也是贷款风险分类方法所特别强调的分析方法和技术 关于如何分析借款人的还款能力问题 后面将作进一步说明 当然 有时候在一些极端的情况下 其中的某一项因素就可能起到决定性的作用 另外 农村信用社 农户贷款 非财务因素分析 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第29页 贷款五级分类的基本原理 贷款风险分类法的不足 贷款风险分类法也存在着一定的不足 知识含量高 主要有二 一是操作比较繁杂 每一类贷款都要对企业逐户分析大量资料后才能确定 按月监测有困难 二是随意性较大 在判断标准上是多维的 其中 定性指标多 定量指标少 主观判断指标多 客观评价指标少 操作中很难把握 如果信贷人员素质较高 判断的准确性就高 反之则低 结果可能是仁者见仁 智者见智 各行划分贷款的标准可能相差很大 某些弄虚作假的情况也难以有效制止和纠正 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第30页 三 新旧贷款分类法的差异比较 根据中国人民银行 银发1999年第263号文 等有关文件精神 1999年起已在我国全面推行贷款风险分类工作 并规定在推行贷款风险分类法的试分阶段 实行贷款风险分类与贷款期限分类双轨运行的监测 考核机制 换句话说 贷款风险分类法与贷款期限分类法将在一定时期内的银行信贷管理工作中并存 这也就是我国金融体制改革发中使用得比较多的方法 即 通过实践 实现转换 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第31页 新旧贷款分类法的差异比较 为了加深对贷款风险分类法的认识和理解 把握贷款风险分类法的基本原理与精神实质 对贷款风险分类法与贷款期限分类法的差异进行比较与分析 是十分必要的 同时 通过对新旧贷款分类法的差异比较与分析 还可以进一步加深对推行贷款风险分类法重要性的认识 更加明确从贷款期限分类法向贷款风险分类法过渡和转换的工作重点和主攻方向 从而更好地推动贷款风险分类工作的开展 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第32页 新旧贷款分类法的差异比较 1 贷款分类的依据不同从本质上讲 贷款期限分类法 是以期限管理为基础的贷款分类方法 基本上遵循的是时间依据 借款合同的到期日 而贷款风险分类法 则是以判断借款人及时足额偿还贷款本息的可能性为重点 即以贷款的风险程度为基础来对贷款进行分类的 贷款风险分类法设计思路的科学合理性就在于 借款人的状况直接决定着银行贷款的质量 这也是该方法最主要的优点之所在 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第33页 新旧贷款分类法的差异比较 2 贷款分类的档次不同贷款期限分类法 将贷款按逾期情况划分为正常贷款 逾期贷款 呆滞贷款和呆账贷款等四类 其中 后三类称为不良贷款 而贷款风险分类法则将贷款按风险程度划分为正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款和损失贷款等五类 其中 关注贷款也称基本正常贷款 后三类合称为不良贷款 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第34页 新旧贷款分类法的差异比较 需要指出的是 贷款风险分类法的五级分类 是作为我国金融监管当局的银监会提出的关于贷款风险分类法的最低标准和要求 它并不强制地要求商业银行不打折扣地严格执行 商业银行完全可以在这个最低标准和原则要求的基础上 根据自身加强信贷管理的实际需要 制定内部的贷款风险分类制度 但其前提是 必须与银监会所规定的贷款分类之间有对应关系或者是转换关系 并有义务向银监部门作出解释和说明 从国外一些商业银行的实际做法来看 他们一般将贷款细化为8到10类不等 以便对各类贷款进行更加细致的管理和监控 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第35页 新旧贷款分类法的差异比较 3 对借款人还款可能性的判断标准不同在贷款期限分类法下 银行往往注重借款人的利润 忽视借款人的现金流量 重视借款人的担保和企业信用等级 忽视借款人的主营业务收入即正常营业收入 而贷款风险分类法则明确规定 要把借款人的正常营业收入作为贷款的主要还款来源即第一还款来源 贷款的担保 即信用支持 等作为次要还款来源即第二还款来源 对借款人及时足额归还贷款本息可能性 即还款可能性 的判断 首先要分析其第一还款来源 然后再根据具体情况的需要 分析其第二还款来源 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第36页 新旧贷款分类法的差异比较 概而言之 贷款期限分类法对借款人还款可能性的判断标准是单一的 甚至是惟一的 而贷款风险分类法对借款人还款可能性的判断标准则是多维的 全方位的 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第37页 新旧贷款分类法的差异比较 4 对贷款风险的揭示程度不同由于贷款分类的依据以及对借款人还款可能性判断标准的不同 必然带来对贷款风险揭示程度不同的结果 贷款期限分类法把未到期的贷款一般都算作正常贷款 把逾期超过一天的贷款统统算作不良贷款 这种分类方法由于缺乏对借款人实际状况的透彻分析和把握 因而其分类结果既不准确 风险揭示程度也不够 同时对贷款的后续管理帮助也不大 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第38页 新旧贷款分类法的差异比较 实际的情况可能是 在所谓的正常贷款中 部分贷款已经出现了问题 而在所谓的不良贷款中 部分贷款却非常安全 很显然 这种以期限管理为基础的贷款分类方法 不能及时 准确地反映借款人生产经营变化对贷款质量的影响 对贷款风险的反映滞后 不能充分揭示贷款的内在风险 从而不利于及时发现和防范贷款风险 不能发挥早期预警作用 贷款风险分类法 运用多维标准对借款人的状况进行大量 全面 系统的分析 能够揭示贷款是否存在问题 存在什么问题及其原因 分类结果显然要比使用贷款期限分类法更为可靠 因而能够充分揭示贷款的实际价值和风险程度 更真实 全面 动态地反映贷款的质量 并能发挥早期预警作用 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第39页 新旧贷款分类法的差异比较 5 贷款分类的分析技术不同贷款期限分类法产生的结果 一般直接来源于银行会计数据和信贷台账等基本信息资料 缺乏科学性和可靠性 而贷款风险分类法结果的产生 则既要进行大量的财务分析 现金流量分析等定量分析 又要进行信用支持分析 非财务因素分析等定性分析 同时 还有更重要的是综合分析 全方位的分析 通过分析 取得各种财务和非财务的 定性和定量的信息 经过一整套科学的指标体系 统一的标准和规范的操作程序 然后才能得出结论 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第40页 新旧贷款分类法的差异比较 必须指出的是 由于现金流量信息对贷款风险分类具有特殊的重要作用 对我国银行来说它也属于一个全新的分析内容 因此 现金流量分析是此次推行贷款风险分类法所特别强调的分析方法和技术 另外 还需要指出的是 由于目前我国的财务会计环境的落后 不规范等 可能也会使得非财务因素的分析在贷款风险分类中显得十分重要 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第41页 新旧贷款分类法的差异比较 6 对贷款分类基础工作的要求不同由于贷款期限分类法操作简单 方便易行 因而它对贷款分类的基础工作即运作环境没有特别的要求 只要有会计账簿资料和必要的信贷管理资料就足够了 取得这些资料一般来讲是不成问题的 而贷款风险分类法 由于其是一种科学的 全新的贷款分类方法 它的实施比贷款期限分类法对基础工作的要求更新 更高了 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第42页 新旧贷款分类法的差异比较 根据 贷款风险分类指导原则 的要求 在贷款风险分类过程中 商业银行必须至少做到以下六个方面 一是建立健全的内部控制制度 完善信贷规章 制度和办法 二是建立有效的信贷组织管理体制 三是实行审贷分离 四是完善信贷档案管理制度 保证贷款档案的连续和完整 五是改进管理信息系统 保证管理层能够及时获得有关贷款状况的重要信息 六是督促借款人提供真实准确的财务会计信息等等 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第43页 新旧贷款分类法的差异比较 7 贷款损失准备金制度不同在贷款期限分类法下 银行只是按年末贷款余额的1 差额计提贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金的提取与贷款期限分类法亳不相关 在贷款风险分类法下 商业银行应当按照审慎会计原则的要求建立贷款损失准备金制度 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第44页 新旧贷款分类法的差异比较 具体说来 科学合理的贷款损失准备金制度不仅要求按贷款余额的一定比例提取普通贷款损失准备金 而且还要求根据贷款分类的结果 按贷款的不同档次提取专项贷款损失准备金以及特别贷款损失准备金 也就是说 贷款损失准备金的提取与贷款风险分类法直接相关 另外 在计息政策上 贷款期限分类法停止计息是在贷款逾期2年 现已调整为半年 之后 在贷款风险分类法下 正常贷款和关注贷款的应收利息应计入当期损益 次级贷款的应收利息应计入暂计账户 当银行实行收到利息时再转入当期损益 可疑贷款和损失贷款应停止计息 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第45页 新旧贷款分类法的差异比较 8 与国际通行做法的可比性不同贷款期限分类法与贷款分类国际通行做法 即所谓的国际惯例 的可比性较差 因而造成了国际上对我国商业银行不必要的误解和麻烦 甚至一些国际银行评级机构几次降低对我国商业银行的信用评级 与此不无关系 而贷款风险分类法 借鉴了世界上有关贷款分类的一般做法和发展趋势 与国际通行做法基本接轨 可比性问题也就迎刃而解了 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第46页 新旧贷款分类法的差异比较 当然 贷款风险分类法与国际通行做法的完全接轨 还需要做大量艰苦细致的具体工作 特别是需要国家财政部门的认识和行动 这是因为 按照贷款分类的国际通行做法 贷款分类和贷款损失准备金的计提以及呆账 坏账的冲销 都是商业银行可以完全自主的事情 而且属于商业银行的商业秘密 但我国当前的实际情况是 这些问题特别是贷款损失准备金的计提以及呆账 冲账的冲销问题 还属于一种政府行为 由国家财政部进行规定 因此 我国贷款分类法与国际通行做法接轨问题的最终解决 尚待时日 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第47页 新旧贷款分类法的差异比较 9 银行信贷管理的重点不同在贷款期限分类法下 银行把信贷管理的重点往往都是放在已经或将要形成的风险贷款上 而忽视在现金流量上和非财务因素上及时识别那些确实存在但尚未实际发生的贷款的内在风险 不客气地讲 贷款期限分类法下的信贷管理 其本上属于 死后验尸 式的信贷管理 而贷款风险分类法下的信贷管理 覆盖的是贷款从发放到贷款在银行帐面上消失的整个 贷款生命周期 无论贷款是否逾期 都要实行动态的 全过程的连续监控 并根据借款人还款可能性的变化 及时将其贷款划分为相应的档次 并积极采取各种措施 强化管理和催收 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第48页 新旧贷款分类法的差异比较 也就是说 贷款风险分类法下的银行贷款管理 从根本上解决了未到期贷款的监控问题 建立了一个包括未到期贷款在内的信贷活动全过程的贷款质量鉴定 监测制度 由此 银行经营管理者就可以科学地预测到可能发生的贷款损失 从而可以做到防患于未然或将贷款损失减少到最低的限度 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第49页 新旧贷款分类法的差异比较 10 对信贷管理专业化和职业化的影响不同贷款期限分类法对有关人员没有特别的知识和能力方面的要求 而贷款风险分类法 由于其知识含量高 无论是商业银行的信贷人员 信贷管理人员 还是银监部门的监管人员 要正确地使用贷款风险分类法 都必须具备财务会计 经济金融 法律规章等方面的基本知识 必须熟练地掌握财务分析 现金流量分析 信用支持分析 非财务因素分析等较为全面的分析技术 必须具有较强的分析判断能力和相应的实际操作经验 这就向有关人员提出了较高的要求 商业银行的信贷人员 信贷管理人员和银监部门的监管人员必须经过相应的专业培训才能上岗 才能胜任这项工作 长此以往 必将促成我国信贷管理的专业化和职业化 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第50页 新旧贷款分类法的差异比较 11 对银监部门有效监管的影响不同由于贷款期限分类法本身存在诸多弊端 给银监部门对商业银行的有效监管造成了不少的问题 从而在很大程度上制约了银监会职能的充分发挥 根据巴塞尔委员会 有效银行监管的核心原则 的要求 独立评估银行贷款发放 投资以及贷款和投资组合持续管理的政策和程序 是金融监管当局监管制度的一个必要组成部分 同时 金融监管当局应该确保商业银行建立评估贷款质量和贷款损失准备金充足性的政策 做法和程序 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第51页 新旧贷款分类法的差异比较 而科学的贷款分类方法和贷款损失准备金制度正是这两项审慎监管要求得以实现的基础和前提 贷款风险分类法的实施 不仅在及时 准确 全面 客观地反映贷款质量上前进了一步 同时有助于商业银行建立符合审慎会计原则的贷款损失准备金的计提和冲销制度 所有这些 都给银监部门进行有效的金融监管提供了有利条件 并有助于我国金融监管模式与国际通行做法的接轨 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第52页 新旧贷款分类法的差异比较 12 对利用外部审计力量进行金融监督的影响不同越来越多的实践证明 外部审计师是帮助金融机构防范金融风险不可或缺的重要力量 特别是在目前我国金融监管人员相对缺乏的情况下 利用外部审计师的力量 补充金融监管力量的不足 尤其具有重要意义 然而 要想利用外部审计师的力量 首先就必须有一整套统一规范的贷款分类方法 只有这样 才能保证外部审计师进行贷款质量审计的工作质量 所以 实行贷款风险分类法 统一了我国银行业的贷款质量分类标准 从而利于利用外部审计力量 如会计师事务所 审计师事务所等 进行金融监督 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第53页 新旧贷款分类法的差异比较 综合上述对新旧贷款分类法的差异比较与分析 可以看出 贷款风险分类法与贷款期限分类法之间有一个最重要的区别 那就是 贷款风险分类法不仅描述贷款的质量状况 同时融合了许多信贷管理方面的基本内容 而贷款期限分类法则仅限于对贷款质量进行直观的统计性描述 许多信贷管理方面的内容 如信贷分析 贷后检查等等 并不包括在内 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第54页 新旧贷款分类法的差异比较 通过以上对比分析 还可能会使人产生一种误解 似乎贷款期限分类法一无是处 但实际上并非如此 贷款风险分类法也并非一种十全十美的方法 比如其操作程序比较繁杂 比如其判断标准是多维的 并且定性指标多 定量指标少 主观判断指标多 客观评价指标少 操作中很难把握 其结果可能会仁者见仁 智者见智 如此等等 故而 贷款分类结果的准确可靠性在很大程度上依赖于分类人员的信贷管理经验以及分析判断能力 不同分类人员的分类结果存在一定差异的情况 这属于正常现象 但不应该差异太大 因此 在推行贷款风险分类法时 以下两点值得我们注意 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第55页 新旧贷款分类法的差异比较 一是在推行贷款风险分类法的时候 不应对贷款期限分类法进行简单的全盘否定 有关人员在新的方法面前也不应气馁 应该看到 有关人员在以往的信贷管理实践中所积累的知识和经验 所掌握的信贷分析技能都仍然是十分有用的 都可以简单地运用到贷款风险分类法中去 目前所要做的是 是要尽快地学习 理解和掌握贷款风险分类法的基本原理以及与其相关的新知识和新的分析技术 只有这样 有关人员才能较快地进入新的角色 才能在信贷管理的实践中灵活自如地运用贷款风险分类法 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第56页 新旧贷款分类法的差异比较 二是在推行贷款风险分类法的时候 不应急功近利 急于求成 更不能因短期效果不理想而疑惑 气馁或灰心丧气 应当清楚地认识到 从近期看 由于有关人员在知识 经验和分析技能方面的欠缺 由于商业银行在信贷管理制度和程序方面的缺陷 由于借款人在提供和披露信息资料方面的随意性等等 商业银行按照贷款风险分类法对现有贷款进行分类 对贷款质量进行评价的结果 可能并不尽人意 可能暂时看不出与使用贷款期限分类法有什么实质性的差别 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第57页 新旧贷款分类法的差异比较 但是 我们应该坚信 从长远来看 只要商业银行在发放新的贷款时坚持使用贷款风险分类法 在对贷款存量进行贷后管理时坚持使用贷款风险分类法 只要银监部门的监管人员在现场稽核检查中坚持使用贷款风险分类法 并在此基础上与商业银行的信贷人员 信贷管理人员进行充分的沟通与交流 那么 不需要太长时间 贷款风险分类必将成为我国银行的一项较为完善的信贷管理制度 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第58页 四 贷款五级分类的基本操作程序 贷款风险分类具有很强的专业性和技术性 它在很大程度上取决于分类人员的经验 知识和分析判断能力 即是说 它在很大程度上取决于分类人员的主观判断 特别是在一个不断变化的 充满了不确定因素的信贷活动当中 影响贷款偿还的因素纷繁复杂 对贷款构成风险的程度也千差万别 因此 要将贷款风险分类方法公式化 既不可能 也不现实 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第59页 贷款五级分类的基本操作程序 为了保证贷款风险分类结果的准确可靠 尽量减少由于分类人员的不规范操作和主观的误断 应确立一套科学 规范而又切实可行的基本操作规程 这里所讨论的贷款风险分类基本操作程序 目的在于提供一个贷款风险分类方法操作的基本框架和思路 以便对贷款风险分类的过程有一个整体的认识 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第60页 贷款五级分类的基本操作程序 贷款风险分类过程一般可划分如下六个步骤 即 1 收集和阅读信贷档案 2 了解贷款的基本情况 3 判断还款的可能性 4 初步确定分类结果 5 征求意见和信贷讨论 6 最后确定分类结果 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第61页 贷款五级分类的基本操作程序 一 收集并阅读信贷档案贷款风险分类过程 是从收集和阅读信贷档案开始的 那么 什么是信贷档案呢 简单地说 信贷档案 就是指商业银行发放 管理和收回贷款等全部工作过程的详细记录 信贷档案是贷款风险分类人员所需要的最重要的信息资料来源 可以这样说 没有完整的信贷档案 几乎就无法准确地进行贷款风险分类 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第62页 贷款五级分类的基本操作程序 商业银行应该制定健全的信贷管理制度 其中包括档案管理制度 为每个借款人和每一笔贷款建立完整的档案 切实做到所谓的 贷款程序化 程序文件化 文件档案化 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第63页 贷款五级分类的基本操作程序 信贷档案的结构与内容 一般说来 信贷档案应至少包括以下六个方面的内容 1 借款人的基本情况 具体包括 1 借款人的名称 地址 企业类型及所处行业 业务经营范围和主营业务 2 组织结构 业主和高级管理人员的情况 以及所属机构的情况 3 借款人的经营历史 信用评级 以及保证人的基本情况 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第64页 贷款五级分类的基本操作程序 2 借款人和保证人的财务会计信息 具体包括 1 借款人的资产负债表 利润表 现金流量表 外部审计师的报告以及借款人的其他财务会计信息 例如在其他金融机构的融资情况 2 保证人的资产负债表 利润表 现金流量表 外部审计师的报告以及保证人的其他财务会计信息 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第65页 贷款五级分类的基本操作程序 3 重要文件 具体包括 1 借款人贷款申请 2 银行信贷调查报告和审批文件 包括长期贷款的可行性分析报告 上级行的立项文件 批准文件 3 借款合同 授信额度或授信书 4 贷款担保的法律性文件 包括抵押合同 保证书 抵押品评估报告 财产所有权证 例如地契 房产证明等 5 借款人还款计划或还款承诺 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第66页 贷款五级分类的基本操作程序 4 往来信函 包括信贷员走访考察记录 备忘录 5 借款人还款记录和银行催收通知 6 贷款检查报告 包括定期 不定期的信贷分析报告 内审报告等 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第67页 贷款五级分类的基本操作程序 商业银行应当制定信贷档案管理制度 为每个借款人建立完整的贷款档案 信贷人员有责任保证信贷档案的完整和真实 若有漏缺 应以书面形式说明 分类人员应该首先判断贷款档案结构是否健全 内容是否完整 重要法律文件缺失或可能导致法律责任不清的贷款 如贷款合同存在严重缺陷 还款条款含义不明确或由无授权的人员签字等 应至少归为关注类或以下 另外 贷款档案是否完整也从一个侧面反映商业银行的信贷管理水平 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第68页 贷款五级分类的基本操作程序 二 了解贷款基本情况在掌握了信贷档案的基本信息之后 就需要进一步了解贷款的基本情况 对贷款基本情况的了解 主要是掌握每笔贷款的贷款目的 还款来源 借款人的资产转换周期 借款人的还款记录等四个方面 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第69页 贷款五级分类的基本操作程序 1 贷款目的贷款合同上约定的贷款用途与贷款的实际用途是否一致 是否被挤占挪用 是判断贷款正常与否的一个最基本的标志 这是因为 贷款一旦被挤占挪用形成挤占挪用贷款 其本身就意味着该笔贷款面临着较大的风险 比如说 借款人申请的是一笔短期的流动资金贷款 但通过了解发现贷款被用作一块地皮的先期付款 就是说 短期贷款变成长期贷款使用即被挤占挪用 这样就会使得还款周期加长 贷款及时足额偿还的可能性就受到很大影响 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第70页 贷款五级分类的基本操作程序 2 还款来源掌握了贷款的用途情况之后 接下来就要了解贷款合同约定的还款来源是什么 目前的还款来源是什么 通常情况下 借款人的还款来源主要是 销售收入 重新筹资 资产销售 抵押品的清偿 担保人偿还等 由于这几种还款来源的稳定性 可变现性以及成本费用等的不同 因而风险程度也就不同 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第71页 贷款五级分类的基本操作程序 一般说来 通过正常经营所获得的现金 如销售收入 是偿还债务最可靠 最有保障的还款来源 因此 在贷款风险分类方法中 把它作为第一还款来源首先进行分析 而重新筹资和担保 抵押 由于不确定因素较多和成本费用较高 风险就大 故而 在贷款风险分类方法中 把它作为第二还款来源进行分析 因此 这就要求在具体分类时 应判断借款人约定的还款来源是否合理 风险程度如何 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第72页 贷款五级分类的基本操作程序 由于贷款支持的生产经营活动产生收益需要有一个过程 而在这个过程中存在许多不确定性因素 不确定性因素越多 银行贷款所面临的风险就越大 因此 在分类时 还必须进一步分析目前借款人的还款来源是什么 比如说 借款人申请的一笔短期贷款 其还款来源是销货款收入 但由于目前市场的销路受阻 产品大量积压 贷款要在出售房产之后才能归还 这时 就要考虑房产的变现能力如何 以及变现的结果 进而判断及时足额偿还贷款本息的可能性有多大 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第73页 贷款五级分类的基本操作程序 3 借款人的资产转换周期资产转换周期 就是银行信贷资金由金融资本转化为实物资本 再由实物资本转化为金融资本的全部过程 了解借款人的资产转换周期 对贷款风险分类具有重要的现实指导意义 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第74页 贷款五级分类的基本操作程序 首先 借款人资产转换周期的长短 是银行确定贷款期限的主要依据 一般来说 借款人资产转换周期长 其贷款期限就应相应地要长一些 而资产转换周期短 其贷款期限则可相应短一些 从实际工作中的情况来看 有些贷款的逾期 并不是借款人的还款能力发生了重大的不利变化和问题 而是由于贷款合同约定的期限比借款人的实际资产转换周期短即由于贷款期限不合理而造成的 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第75页 贷款五级分类的基本操作程序 中期流动资金贷款 期限2年 实际工作中 一些商业银行为了收取罚息 有意缩短贷款期限的现象也时有发生 其次 资产转换周期的内容 为贷款目的和还款来源提供了非常有用的信息 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第76页 贷款五级分类的基本操作程序 一家管理有方的商业银行 在贷款管理的过程中 往往十分重视对借款人资产转换周期的研究 这是因为 由于借款人是持续经营 在其经营过程中任何一个环节发生问题 出现风险 都会对企业整个资产转换周期产生重大影响 银行贷款作为借款人资产转换周期中的重要一环 也会深受其影响 因此 商业银行重视对企业资产转换周期的研究 就能够在很大程度上改善银行信贷管理 及时掌握借款人生产经营的变化 从而为进行准确的贷款分类提供有用的资料和信息 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第77页 贷款五级分类的基本操作程序 4 借款人的还款记录还款记录 即还本付息记录 由于我国目前对贷款利息的计收一般都是采用定期结息的计息方法 短期贷款一般是按季结息 也可按月结息 而中长期贷款都是按季结息 因此 中长期贷款一年一般都有四次付息记录 还款记录对贷款风险分类具有重要作用 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第78页 贷款五级分类的基本操作程序 一方面 还款记录明确告诉分类人员 该笔贷款是在正常还本付息 还是发生过拖欠或者是正在拖欠 贷款是否经历过重组 本息逾期的时间多长 贷款是否已经挂账停息 应收未收利息金额有多大等等 所有这些信息 足以帮助分类人员一开始就能对该笔贷款的风险程度作出一个初步的判断 另一方面 还款记录还是判断借款人还款意愿的重要依据 这是因为 借款人的还款意愿往往不可以直接观察到 而通过借款人的还款记录 就可以对借款人的还款意愿作出基本的推断 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第79页 贷款五级分类的基本操作程序 在了解了贷款的以上基本情况以后 分类人员应当根据所掌握的情况 按照有关规范 填写 贷款分类认定表 及其 贷款分类认定表附表 关于这部分内容 由于时间关系 在这里就不作详细介绍了 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第80页 贷款五级分类的基本操作程序 三 判断还款的可能性初步掌握贷款的基本情况之后 分类人员应围绕借款人及时足额偿还贷款本息的可能性 进行各种详细的信贷分析 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第81页 贷款五级分类的基本操作程序 贷款风险分类方法的核心内容 就是判断借款人及时足额归还贷款本息的可能性即还款可能性 而要对借款人及时足额归还贷款本息可能性的判断 就需要综合考虑所有影响借款人及时足额归还贷款本息可能性的因素 并相应地运用一系列的分析方法与技术 根据 贷款风险分类指导原则 的要求 贷款风险分类需要综合考虑的因素主要包括 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第82页 贷款五级分类的基本操作程序 1 借款人的还款能力 2 借款人的还款记录 3 借款人的还款意愿 4 贷款的担保 5 贷款偿还的法律责任 6 银行的信贷管理等 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第83页 贷款五级分类的基本操作程序 贷款风险分类方法所采用的分析方法与技术主要包括以下几种 1 财务分析 还款能力 2 现金流量分析 现实还款能力 3 信用支持 担保 分析 抵押 质押和保证 4 非财务因素分析 还款记录 还款意愿 信贷管理 法律责任等等 当然 在上述四项分析的基础上 更为关键和重要的是 要进行全面 系统的和综合的分析 即进行全方位的分析 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第84页 贷款五级分类的基本操作程序 1 财务分析财务分析的重点是 通过评估借款人的财务状况和经营成果 重点是分析借款人的偿债能力 第一还款来源分析一般情况下 在贷款风险分类中 借款人的财务状况是影响其还款可能性的根本性因素 因此 对借款人及时足额归还贷款本息可能性的判断 应首先从对借款人的财务分析入手 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第85页 贷款五级分类的基本操作程序 所谓财务分析 也称财务报表分析 是指分类人员对借款人财务报表中的有关数据资料进行的确认 比较 研究和分析 借以掌握借款人的财务状况 判断借款人的偿债能力 预测借款人的未来发展趋势 为进行准确的贷款风险分类提供依据 一句话 财务分析的目标 主要是判断借款人财务状况的好坏 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第86页 贷款五级分类的基本操作程序 关于评价一个企业财务状况的财务指标体系 到底应包括那些指标 从我国目前的实际情况来看 还没有一个有权威的 统一的结论 因此 对此问题 今后还需要进一步进行深入研究 在进行贷款风险分类时 对借款人所进行的财务分析 主要侧重于对借款人偿债能力财务指标的分析 因为 借款人偿债能力的强弱 是考核借款人还款能力的重要因素 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第87页 贷款五级分类的基本操作程序 借款人的财务状况 一般可划分为如下五个档次 即 1 良好 是指借款人财务状况稳定 各项财务指标良好 2 一般 是指借款人财务状况基本稳定 个别财务指标不太令人满意 3 合格 是指借款人财务状况基本稳定 但一些财务指标存在明显的缺陷 4 不佳 是指借款人财务状况不稳定 存在财务问题甚至问题比较严重 5 恶化 是指借款人财务状况很不稳定 大部分财务指标都很差 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第88页 贷款五级分类的基本操作程序 由于财务分析本身具有一定的局限性 通过它还不能对借款人的真实还款能力 得出一个比较准确的结论 因此 要准确判断借款人的还款能力 还必须作进一步全面 深入的分析 这就是现金流量分析 2019 12 21 主讲人 刘利亮 第89页 贷款五级分类的基本操作程序 2 现金流量分析财务分析的延伸 继续和发展 严格地讲 财务分析包含现金流量分析 但由于现金流量分析对贷款风险分类的特殊重要作用