浅析会计电算化对内部控制的影响及对策.doc

目 录 中文摘要、关键词. 1英文摘要、关键词. 2一、导言.3（一）研究的目的和意义.3（二）本文的结构安排.3二、电算化会计系统内部控制的理论基础.4（一）内部控制的概念.4（二）会计电算化的含义.5（三）会计电算化系统与内部控制的辩证关系.5三、会计电算化系统内部控制的内容及其必要性.6（一）会计电算化内部控制的内容.6（二）加强会计电算化内部控制的必要性.7四、我国会计电算化条件下内部控制存在的问题.7 （一）电算化工作认识存在局限性，忽视了内部控制制度的建设.8（二）电算化系统现状与用户要求不相适应，软件程序有待完善.8（三）会计信息失真的风险加剧.9（四）电算化控制手段和方式的变化加大了其系统的控制风险.9（五）审查复核的控制机制削弱.9五、加强会计电算化内部控制制度的构想.10（一）完善企业的控制环境.10（二）加强会计电算化内部控制的实施.11（三）会计人员在内部会计控制实施中的作用.12结 论. 13致 谢. 14参考文献. 15英文文献原文. 17英文文献译文. 21 山西财经大学华商学院毕业论文（设计）浅析会计电算化对内部控制的影响及对策摘 要：会计电算化是计算机技术、现代通信技术与会计技术相结合的产物，这不仅仅是会计工作工具的改变，还会引起会计工作程序和会计工作方法的变革，并导致会计电算化系统的内部控制方法、手段的变化。因此加强会计电算化条件下内部控制，是推动我国会计电算化发展的一个重要问题。会计电算化系统授权存在安全隐患，会计工作质量有赖于计算机软、硬件及会计人员的操作水平，系统的安全性与保密性有赖于建立健全有效的内部控制制度。企业必须加强和完善对会计电算化系统的内部控制建设，加强对系统执行体和系统业务操作的控制，不断探索适合电算化环境的内部控制措施，促进会计电算化的普及和发展，推动我国会计电算化事业的发展，以保证在电算化环境中内部控制的有效性。关键词：会计电算化 内部控制 内部控制实施Accounting for the impact of internalcontrol and countermeasuresAbstract:Accounting is the computer technology,the communication technology and accounting product of the combination,not noly changes in accounting tools,accounting procedures and also cause the changes in the accounting methods,and lead to Computerized Accounting System internal control methods means change. Accounting strengthen the internal controls under the conditions is to promote the development of Chinas Accounting an important issue.The existence of accounting systems security authorization, the accounting depends on the quality of computer software and hardware and the operating level of accounting personnel, systems security and confidentiality depends on the establishment of a sound and effective internal control system. Enterprises must strengthen and improve the computerized accounting system of internal control, and strengthening the implementation of the system and system operations control, and continuously probe for computerization of the internal control environment measures to promote the popularity of Accounting and development, promoting the development of computerized accounting to ensure that the environment in the computerization of the effectiveness of internal control.Key words:computer-basde accounting system internal control implementation of internal control1 山西财经大学华商学院毕业论文（设计）一、导 言（一）研究的目的和意义自20世纪70年代以来，电算化会计系统在我国已从当时的萌芽阶段发展到了现在相对成熟的阶段，信息技术的应用对会计工作带来巨大变化是有目共睹的。然而，同样是由于信息技术的运用也加大了对会计信息系统的内部控制的难度，使得人们对于电算化会计系统产生一系列的信息质量感到担忧，甚至是提出质疑，从而在一定程度上制约了电算化会计系统的发展。因此，有必要对电算化会计系统的内部控制进行研究。内部会计控制是单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻和执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施一系列控制方法和措施。研究会计信息系统内部控制能使管理当局更好的保护其资产安全，保证信息的完整与正确，促进经营管理得以有效实施，提高经营效率，控制经营风险，防止舞弊行为发生并进而实现经营目标，以保持企业的生机活力。（二）本文的结构安排本文从介绍内部控制的概念、会计电算化的含义以及二者的辩证关系为切入点，进而详细介绍了我国会计电算化条件下内部控制存在的问题以及解决对策，从而最大限度的保证会计信息的质量。具体结构如下：第一部分：导言。简述研究会计电算化下内部控制的目的与意义，并对研究的基本框架进行介绍。第二部分：电算化会计系统内部控制的理论基础。包括内部控制的概念、会计电算化的含义、会计电算化系统与内部控制的辩证关系。第三部分：会计电算化系统内部控制的内容及加强会计电算化内部控制的必要性。首先简单介绍了会计电算化系统内部控制的内容，从电算化会计信息系统内部控制制度的方式来看主要分为组织控制、授权控制、职责分工控制、业务处理标准化控制、软件的安全保密控制、数据文件的安全保密控制、运行控制、会计档案管理制度。按电算化会计信息系统组成结构可以分为一般控制系统和应用控制系统两个部分。其次阐述了加强会计电算化内部控制的必要性。第四部分:我国会计电算化条件下内部控制存在的问题。主要有（1）对开展会计电算化工作认识存在局限性，忽视了内部控制制度的建设；（2）电算化会计系统现状与用户要求不相适应，软件程序开发有待完善；（3）会计信息失真的风险加剧；（4）会计电算化控制手段和方式的变化，加大了电算化系统的控制风险；（5）审查复核的控制机制削弱。第五部分：加强会计电算化内部控制制度的构想。具体包括完善企业的控制环境、加强会计电算化内部控制的实施、会计人员在内部会计控制实施中的作用等。最后：结论。内部控制的好坏直接影响到企业管理和效益，因而，应促进会计电算化的普及和开展，推动我国会计电算化事业的发展，切实加强其内部控制制度。二、电算化会计系统内部控制的理论基础 （一）内部控制的概念内部控制是指为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能够得以实现，各级主管人员根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟定的标准对下级的工作进行考量，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或今后再度发生，或根据组织内外环境的变化和组织的发展需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制定新的计划，并调整整个管理工作的过程。19内部控制作为会计信息系统的有机组成部分，对保证会计信息系统正常运转具有举足轻重的作用。可以从以下几个方面来理解内部控制的概念：其一，内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。其二，内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依循既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非目的。其三，内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。其四，内部控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。其五，企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。其六，所有的内部控制都是针对“人”而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响企业的控制效率与效果 孟凡利.内部会计控制与全面预算管理M.北京：经济科学出版社,2003.24.。 （二）会计电算化的含义会计电算化是指以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计中的简称，是用计算机作为工具替代手工记账、算账、报账，以及部分替代人脑完成对会计信息的收集、整理、输出、分析、预测、决策的过程。早在20世纪50年代，国外就有企业将计算机技术引入会计应用领域，使得会计处理技术发生了质的变化，这种变化不仅影响到会计实务，也对某些传统领域的会计理论产生了重大的影响。而在我国，“会计电算化”一词直到1981年中国会计学会在长春市召开的“财务、会计、成本中应用电子计算机专题讨论会”上才得以正式提出。这些年来，随着会计电算化事业的不断发展，会计电算化的含义无论从广度和深度上都得到了极大的拓展，今天的会计电算化已成为一门边缘学科，它不仅涉及计算机技术在会计信息系统应用理论与实务研究，而且还融进了与其相关的所有工作，因此，“会计电算化”本身就包含了两层的含义：狭义的会计电算化和广义的会计电算化。狭义的会计电算化仅指以计算机为主的当代电子信息技术在会计工作中的应用；广义的会计电算化则涵盖了与实现会计工作电算化有关的所有工作。 （三）会计电算化系统与内部控制的辩证关系在会计电算化条件下，内部控制的基本目标与传统的手工会计一样，仍然是保证资产的安全性、数据资料的准确性与可靠性，但会计电算化内部控制的方法与技术却发生了很大的变化。传统的手工会计系统的内部控制，着重于职责分工以及书面凭证文件的相互验证等；而会计电算化的内部控制除了一些规章制度外，大部分的控制措施都是以程序的形式建立在计算机系统中，控制的重点也由对人的控制为主转变为以人、机为主的控制。会计电算化系统是企业整体内部控制的有机组成部分。会计系统是现代化企业重要的职能部门，其职能是反映企业一定时点财务状况和一定时期经营成果和现金流量，并保证企业各项资产的安全完整 赵红.网络环境下会计信息系统内部控制研究D.天津:天津财经学院,2004。会计电算化系统提供的会计信息是企业高层管理人员把握企业整体经营风险和财务风险的主要途径，没有会计系统提供的信息，企业整体风险控制将无从下手。因此，会计电算化系统是企业整体内部控制不可或缺的组成部分。会计电算化系统具有自身内部控制体系。现代企业经营规模日益庞大，为了准确反映企业财务状况、经营成果以及现金流量情况，会计信息系统本身已经成为一个复杂系统，包括成本费用、收入、销售、采购等与企业职能部门相对应的子系统，这些系统相互联系，相互制约。为了保证会计核算准确、提供决策资料真实可靠，会计信息系统内部也需要完善的控制程序，以便于上述工作有序进行，并尽可能保证会计核算结果准确真实可靠。因此会计电算化系统拥有自身的内部控制体系。三、会计电算化系统内部控制的内容及其必要性（一）会计电算化内部控制的内容从电算化会计信息系统内部控制制度的方式来看，其内容可分为： （1）组织控制，即在电算化会计系统中划分不同的职能部门；（2）授权控制，就是规定电算化会计系统有关人员业务处理的权限；（3）职责分工控制，是规定同一人不能处理“职责不相容”的业务；（4）业务处理标准化控制，就是规定有关业务处理标准化规程及制度；（5）软件的安全保密控制，就是规定软件维护、保管、使用的规程及制度；（6）数据文件的安全保密控制，即规定数据维护、保管、使用的规程及制度；（7）运行控制，即应用控制，包括输入、处理和输出控制3个方面；（8）会计档案管理制度，主要是建立和执行会计档案立卷、归档、保管、调阅、销毁等管理制度。 按电算化会计信息系统组成结构可以分为一般控制系统和应用控制系统两个部分：（1）一般控制系统为应用程序的正常运行提供外围保障，分为组织控制和系统开发控制两部分，包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等内容；（2）应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制3个方面。 （二）加强会计电算化内部控制制度的必要性1、可以减少人为改动数据和程序对会计信息的干扰通过内部控制，可以约束和控制操作人员的职责和权限，减少人为改动数据和程序，操纵处理结果，从而减少会计信息失真，国有资产流失的可能性 罗燕英.新会计准则对企业经营的影响J.会计之友,2007(2):1416.。2、可以避免会计信息被破坏带来的风险随着计算机网络技术的迅猛发展和普及，利用网络进行信息传递已成为必不可少的重要途径。机密的信息可能在无形中对外开放，会计信息系统的数据在相互传递的过程中极易被窃取、改动等，使会计信息遭到破坏。同时会计信息系统的数据还容易受到计算机病毒的干扰和侵害。会计信息的安全性受到威胁。通过授权、加密、建立杀毒防护墙的内部控制，可以保证会计信息档案的安全和完整。与传统手工会计相比，会计电算化存放会计信息的载体不同，如果载体存在质量问题或丢失，会直接影响会计信息的安全性。通过内部控制，加强档案管理，不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存好各种存储会计数据的磁性介质和计算机程序以及其他资料。四、我国会计电算化条件下内部控制存在的问题随着科技的发展，电子计算机数据技术在会计领域已经得到广泛的应用，使会计进入了一个向生产技术、经营管理领域深度和广泛渗透的新领域。会计基本上从单纯的记账、算账、报账中解脱出来，转向经营管理，但它也给电算化会计的内部控制带来了新的问题。在手工操作下，有岗位责任制和各种内部牵制制度，保证了手工核算下会计信息的正确性，企业资产的完整和安全。计算机的引入使得内部控制制度发生了一定的变化。由于电子计算机具有高速、稳定的特点，有很强的逻辑判断和逻辑分析能力，使内部控制主要有两方面变化：首先，手工操作下的一些内部控制措施在电算化后没有存在的必要性了，如：编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查。总账、明细账的核对，由于计算机不会在整理过程中出现某些失误，没有核对的必要。其次手工操作下的一些内部控制措施，在电算化后转移到计算机内了，如凭证的借贷平衡校验；余额、发生额的平衡检查；各核算与系统之间的数据核对；报表数据的关系检查等。会计电算化条件下，内部控制的现存问题有以下几个方面：（一）电算化工作认识存在局限性，忽视了内部控制制度的建设目前，许多单位的领导和会计人员对实施电算化的重要意义缺乏足够的认识，没有想到开展会计电算化是时代发展的必然，是管理现代化的需要。会计电算化是会计进入信息化的基础，是今后企业决策的重要手段，是会计制度改革的突破口。尤其是会计电算化的保密性、安全性存在空白，因而对会计电算化数据的可靠性持怀疑态度。这些片面的认识给会计电算化工作带来了极大地危害，严重影响了会计电算化健康顺利的发展。同时，相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不合理，更多的是有章不循，对内部控制的认识不够，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。（二）电算化系统现状与用户要求不相适应，软件程序有待完善计算机会计系统的建立是一个复杂的过程，需要一定的计算机和通讯技术知识，单纯依靠用户本身往往难以胜任，一般凭借本身单位或者专业公司的计算机人员进行。系统开发由用户提出具体要求，由计算机专业人员进行相应设计，而由于用户和审计人员知识背景的差异，往往造成理解上的障碍，使得设计出来的计算机系统不能满足用户的需要，当然也会加大维护控制的难度。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，岗位进行了重新的划分，新的会计环境对内容控制提出了新的要求，因此业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可以从事数据的输入，又可以负责数据的输出和报送，加大了出现错误和舞弊的风险，因此，会计软件系统在设计、开发阶段都存在诸多问题，软件程序开发有待完善。（三）会计信息失真的风险加剧在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。纸张上的书面数据若被修改，则容易从各自的笔记和印章上辨别修改的痕迹，从而明确责任。但是，在计算机网络信息系统中，原来纸质的会计原始数据被直接记录在磁盘或光盘上，不通过计算机显示是看不见的，通过计算机操作又极易被修改、删除、隐匿、篡改或伪造且不留痕迹；另外，电磁介质易破坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。这些都加剧了会计信息失真的风险。降低这种风险就要求必须加强接触控制，加强会计档案管理工作。（四）电算化控制手段和方式的变化加大了其系统的控制风险控制方式和手段由手工控制转为手工控制和程序化控制相结合。在会计电算化系统中，原有的手工控制手段有些保留，但需要增设一些包含于计算机程序中的程序控制。一般来讲，电算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。电算化系统中手工控制与各类程序化控制相结合的特点，反映了电算化控制技术的复杂性。因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。（五）审查复核的控制机制削弱手工会计环境中，账务处理工作被分成填制凭证、记账、结账、对账、编制报表等诸多步骤，按一定程序完成，任何一个步骤都是对前面步骤的审查与复核，前一个步骤中出现的错误往往可以在后一个步骤中发现而得以纠正。在电算化环境下，账务处理程序呈现一体化趋势，从输入会计凭证到输出会计报表，一气呵成，审查、复核等控制机制随之削弱，甚至消失了 张前.电算化环境的会计核算特点J.冶金财会,2006(3)：1113.。五、加强会计电算化内部控制制度的构想（一）完善企业的控制环境控制环境是塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制作用的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，因而，应通过以下几方面完善企业的控制环境：1、推进电算化的普及和开展，营造一个完善的内部会计控制环境企业应当改进自身系统功能并推进会计电算化的普及和开展，迎接电子商务时代的到来，以此促进会计电算化网络化管理。同时，要尽快建立现代企业制度，实现产权明晰、权责清楚、管理科学，加强对全体管理者所实施的监控。总之，只有通过产权制度改革，建立现代化企业制度，企业才能有动力去实施内部会计控制，内部会计控制才能发挥出其应有的作用。2、构建良好的信息系统任何内部控制系统，都需要保证能产生正确的信息，并保证信息畅通、信息反馈。因此，设计内部控制系统，应充分使用信息方法，揭示单位系统的共同属性和系统活动的规律性，提高系统的可靠性，调整人的行为以充分发挥人的主观能动性。一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。每个企业都应建立系统的信息网络，从组织机构、人员配备、工作程序上保证信息的搜集、贮存、加工、输出和使用。无论是涉及整个企业的系统，还是涉及个别部门的系统，都要有利于搜集充分而正确的信息，有利于信息的存在而不失真，利于信息的分类筛选和加工。信息要有利于调整人的行为，发挥人的主观能动性，必须从制度上保证信息能得到及时的反馈。反馈是指一去一回，即人们把系统送出去的信息，作用于被控制对象后产生的结果再送回来，并对信息的再输出发生影响。决策的过程就是不断利用在管理的实践活动中反馈回来的信息。信息反馈过程如图5-1所示：图5-1：信息反馈过程任何企业控制系统的设计，都要根据信息反馈过程及各阶段的特征，实行职能分离、职责分工、保证信息提供与使用的正确与及时。（二）加强会计电算化内部控制的实施1、建立恰当的组织机构和职责分工制度通过建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、防止或减少错误发生的目的。要将系统内不相容职务划分清楚，由不同人员负责不相容职务，划分时可参照手工会计中职能岗位的分工，同时要符合计算机处理的特点。系统管理员、制单人员、审核人员、维护人员的职权是不相容的，必须分工明确。2、建立计算机硬件和软件管理制度通常，硬件和软件管理制度包括以下一些内容：一是保证机房设备安全的措施。如机房防火、防水及用电规定等。二是保证计算机正常运行措施。如机房防潮、防磁、防烟尘及恒温等方面的规定等。三是会计数据和会计软件安全保密的措施。建立数据备份制度，良好的备份制度是保证会计信息安全性的有效保障，一旦系统出现故障，可随时用备份恢复系统。备份应特别注意选用质量较好、可靠性较高的介质，如光盘、移动硬盘等容量大、性能稳定的贮存介质。对重要的数据则应采取双备份或多备份，以防止一些不确定的因素造成备份的丢失。对安全保密程度不等的数据，应给予不同使用人员赋予不同的操作权限，防止越权使用。四是修改会计核算软件的审批和监督制度。对于单位自行组织开发的会计软件，本单位拥有源程序，可自行修改，但必须报经单位总会计师或领导批准后才可修改。3、建立内部审计监督制度随着市场经济的发展，监督在经济管理中的地位越来越重要，内部审计熟悉本单位的业务情况，是外部监督无法替代的。在会计电算化中，对内部审计提出了更高的要求，审计电算化账务处理是否正确，审核岗位设置、人员分工和岗位责任制的落实情况，审查凭证填写是否正确，凭证附件是否完整，机内数据与书面资料是否一致。监督报表软件的取数公式是否正确，会计信息保存是否安全、可靠。4、健全会计档案管理制度健全电算化会计档案管理制度一般应包括以下内容：第一，实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，保存有关规定按会计档案管理办法的规定执行。第二，会计电算化系统文档视同会计文档保管，保管期限截至该系统停止使用或有重大修改后的三年。第三，妥善保存有会计信息的磁性介质或其他介质的措施。如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等。第四，科学规定会计档案的有关权限。如规定查询以前年度的会计档案应经有关人员批准等。第五，保证会计档案安全与完整的措施。如规定用计算机打印输出的账簿应按全文档的有关规定装订成册等。（三）会计人员在内部会计控制实施中的作用会计工作的产生和发展、会计工作在单位管理工作中的核心地位以及会计人员对单位经济信息的拥有量决定了会计人员是内部会计控制制度的最佳实施者。1、会计人员的地位有助于实施内部会计控制首先，会计人员能够全面掌握企业的各种经济活动和财务状况，充分的信息源使会计人员能够全面监督内部会计控制制度的实施，及时发现问题并提出警告。其次，会计作为一项管理活动，提高单位经营效率，加强单位经营管理是会计人员的职责，要完成这个责任也要借助于完善的内部会计控制制度。因此，会计这个环节在建立和完善企业内部控制制度中起着决定性的作用。2、切实提高会计人员素质，加强会计电算化内部控制制度会计电算化的内部控制制度制定以后，必须对会计人员进行内部控制制度的学习和计算机技术培训，定期进行继续教育培训，组织学习会计法及新的规章制度，学习会计业务知识和计算机知识。通过培训使会计人员了解内部控制，达到凡事有人负责、有章可循，减少人为因素的影响。结 论内部控制作为会计信息系统的有机组成部分，对保证会计信息系统正常运转具有举足轻重的作用。同时，会计电算化系统是企业整体内部控制不可或缺的组成部分，二者相互联系，相互促进。但是，目前我国会计电算化条件下内部控制仍然存在诸多的问题。例如对会计电算化的认识仍然存在局限性，从而忽视了对内部控制的建设；同时，会计信息失真的问题也屡见不鲜。这些都使得加强电算化下内部控制建设的进程更加艰难。因此，要加强电算化下内部控制制度，首先就要完善企业的控制环境，推进电算化的普及和开展，构建良好的信息系统；其次，加强会计电算化内部控制的实施，建立健全职责分工制度、内部审计制度等等；最后，还要切实提高会计人员的素质，加强会计电算化内部控制制度。总之，中国的企业要走入国际市场，参与国际竞争和国际分工，建立和完善会计电算化系统下的内部控制制度，将成为各个企业在财务工作中及企业经营管理工作中必须考虑的问题，内部控制的好坏直接影响到企业管理和效益。因而，应促进会计电算化的普及和开展，推动我国会计电算化事业的发展，并切实加强其内部控制制度。致 谢在论文完成之际，我特别要衷心的感谢我的指导老师史壮雷老师。文章从选题、拟定提纲，一直到论文写作和最后定稿的整个过程都得到了史老师的悉心指导。史老师在百忙之中抽出宝贵的时间，对我的论文进行指导和修改。史老师严谨的治学作风、热情认真的工作态度、科学的研究方法和平易近人的态度都深深鼓舞着我，他孜孜不倦的探索精神和高尚的人格力量感染和鼓励着我。在此，我对史老师对我的指导和关心表示衷心的感谢！同时，我还要感谢在我写论文的过程中给予我很多帮助的同学们，在大学的最后这段期间，我们依然相互扶持，共同进步，我再一次深刻体会到这种难能可贵的同窗之情。在此，我谨以我最诚挚的祝福献给所有的人。参考文献1于增彪.现代企业内部控制概念界定与设计思路J.会计研究,2001(11):2627.2杨周南.会计信息系统M.辽宁:东北财经大学出版社,2001.1315.3刘中华.计算机会计信息系统M.甘肃:甘肃人民出版社,2005.2627.4赵红.网络环境下会计信息系统内部控制研究D.天津:天津财经学院,2004.5李立志.会计信息系统内部控制特点的演变J.经济经纬，2002(1): 8081.6姚晓菊.实行电算化对内部控制的影响及解决措施J.石家庄铁路工程职业技术学院学报,2002(3):4547.7李凤鸣.内部控制学M.北京:中国商业出版社,1992.1518.8韩杰.电算化会计系统环境下内部控制的研究J.上海会计,2000(1):910.9田志刚.现代管理型会计信息系统的内部控制研究J.会计研究,2003(4):3335.10余锋.论会计电算化发展的新趋势J.财务与会计,2000(1):1517.11李群.强化企业内部会计控制的措施J.财会通讯,2006(11):3335.12张家旺.完善会计核算中心内部会计控制制度的思考J.财会通讯,2006(11):1618.13蔡建红.对会计电算化内部控制的思考J.江西金融职工大学学报,2006(3):7172.14张剑.谈会计电算化系统的内部控制J.时代经贸,2003(4):3335.15谭映红.网络会计探析D.湖北:华中师范大学,2002.16Alan Trenerry.Principles of Internal ControlM.UNSW Press,1999.1415.17KevinA.Internal controls and auditingD.Sydeny:Sydeny University Press,1997.69.18StevenJ.Internal control to enhance corporate goveranceM.New York: Yale University Press,1998.57.19Charles.Cost AccountingM.Oxford:Oxford University Press,1973:312. 20GeorgeH.Accounting Information SystemM. Yale University Press,1995.6685.英文文献原文Accounting information system of internalcontrol and external control KevinA.Internal controls and auditingD.Sydeny:Sydeny University Press,1997.69.Internal control is a comprehensive enterprise management activities, related to organization, personnel and operations of various aspects to strengthen the existing internal control system, the harmonization of laws and regulations of Chinas enterprises to accelerate the development of internal controls and better play its role with an active meaning, so that the pressure of enterprises, improve the supervision of its accounting controls.External oversight, including business and political oversight, legal supervision, financial monitoring, supervision of industrial and commercial tax, the technical quality of supervision, financial supervision, social supervision, auditing, monitoring and other oversight. Supervision as a result of the above cross-functional, standards, combined with decentralized management, the lack of horizontal communication, the lack of effective oversight efforts, while others exist in name only some of the organizations, the issue of widespread weakening oversight. Its deep-rooted part of the reason is because the government and enterprises, property rights unclear, unknown agency relationship, economic, political, institutional imperfections and so on. Therefore, should increase economic, political, institutional reforms and set up a government service.At the same time, the establishment of clear property rights and agency relationship clear corporate governance structure, and give full play to the general meeting of shareholders, boards of directors, board of supervisors on the effectiveness of the operators supervision. The establishment of internal control standards, enterprises can establish a sound internal control system and shall be implemented effectively, need to be ensured by external forces. Therefore, the strengthening of external oversight, especially to strengthen the external social audits, and adopted by enterprises to produce internal control report, and requested the Institute of Certified Public Accountants issued an audit opinion on their behavior and increase the enterprise management and the responsibility of certified public accountants, business management for and corporate responsibility to reduce their own long-term interest of the people who really care about internal controls had deficiencies and errors, also a certified public accountant in order to reduce the risk of their own and to urge enterprises to improve internal controls. At the same time, should increase the quality of certified public accountants, certified public accountant in China to enhance the strength of the audit.Pre-trial efforts to strengthen national monitoring and the adoption of legislation to enable a variety of external oversight set up so that the state government audit, social audit and supervision lived up to its name, so that a variety of oversight in place. So that effective internal control over external pressures and social support, there are dynamic, network environment so as to promote the accounting information system to strengthen internal controls and improved.Other financial software on the network and related software developers, hardware manufacturers to continuously improve the development of software, hardware features, on top of an increase in its control functions related technically to prevent the occurrence of crime on the network to ensure the safety of network information , complete, accurate, and network environment to ensure that the accounting information system under the normal operation of the security. Abroad, more mature and advanced the commercialization of the accounting software, are generally used in accordance with international advanced management methods and techniques of general management and new models developed, and the commercialization of Chinas accounting software is basically concentrated in the financial accounting, it is necessary to perfect the system in general may be co-operation with software developers or companies have the ability to organize personnel to conduct a development, this can be addressed to business executives need to create a pressure and force them to change the backward management of the status quote.When people discovered the Internet into peoples lives, the traditional industries as accounting is also subject to its irreversible impact. The accounting profession to take the initiative to change the accounting system revolutionary personality, including the traditional accounting concept of re-understanding of the accounting information needs further study on the reorganizati