82-第五章-利润

第五章-利润第三节 利润一、利润的构成二、营业外收支三、所得税费用四、本年利润一、利润的构成（一）利润构成（结合“利润表” 和“损益类账户”结账来讲）1.营业利润营业收入营业成本税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失-信用减值损失 公允价值变动收益（-损失） 投资收益（-损失） +其他收益+资产处置收益（-损失）营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本 2.利润总额营业利润营业外收入营业外支出 3.净利润利润总额所得税费用 一、营业外收入 营业外收入：企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外收入并不是企业经营资金耗费产生的实际是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。 营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益（因自然灾害造成的）、盘盈利得（指现金盘盈）、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。二、营业外支出营业外支出：是指与其日常活动无直接关系的各项损失。营业外支出主要包括：非流动资产（固定资产）的毁损报废损失（因自然灾害造成的）；财产清查中盘亏资产中批准计入营业外支出的部分；非常损失；公益性捐赠支出；罚款支出；非货币性资产交换损失、债务重组损失等； 特别注意：如果在正常经营过程中出售固定资产、报废固定资产、处置无形资产的净利得、净损失均计入“资产处置损益”； 【总结】营业外收入与营业外支出 【例-单选题】（2013年）下列处理中，正确的是（ ）。A.存货盘盈计入营业外收入B.固定资产盘盈计入营业外收入C.固定资产出租收入计入营业外收入D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入网校答案：D选项A，借：待处理财产损益 贷：管理费用选项B，借：固定资产 贷：以前年度损益调整选项C，借：银行存款/其他应收款 贷：其他业务收入选项D，借：待处理财产损益 贷：营业外收入 【例-多选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。A.出售固定资产净收益B.债务重组利得C.确实无法支付的应付账款D.收发差错造成存货盘盈网校答案：AD选项A，借：固定资产清理 贷：资产处置损益选项B，计入“营业外收入”；选项C，借：应付账款 贷：营业外收入选项D，借：待处理财产损益 贷：管理费用 【例-多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。A.罚款收入B.无法查明原因的现金溢余C.出售无形资产的净收益D.政府补助网校答案：ABD选项A，借：银行存款/其他应收款 贷：营业外收入选项B，借：待处理财产损益 贷：营业外收入选项C，借：银行存款 累计摊销，无形资产减值准备 贷：无形资产 资产处置损益选项D，计入“营业外收入”。 【例-判断题】企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（ ）网校答案：网校解析：企业出售固定资产的净收益计入“资产处置损益”，不属于“营业收入”项目， “营业收入”包括”主营业务收入“与“其他业务收入” 【例-多选题】（2015年）下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。A.企业接受原材料捐赠的利得B.处置无形资产的净收益C.盘盈的固定资产D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项网校答案：AD选项A，借：原材料 应交税费应交增值税（进） 贷：营业外收入选项B，借：银行存款 累计摊销，无形资产减值准备 贷：无形资产 资产处置损益选项C，借：固定资产 贷：以前年度损益调整选项D，借：应付账款 贷：营业外收入 【例-多选题】（2017年）下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。A.存货盘盈B. 固定资产盘盈C.固定资产出租收入D.无法查明原因的现金溢余网校答案：ABC选项A，借：待处理财产损益 贷：管理费用选项B，借：固定资产 贷：以前年度损益调整选项C，借：银行存款/其他应收款 贷：其他业务收入选项D，借：待处理财产损益 贷：营业外收入 【例-多选题】（2014年）下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。A.出售交易性金融资产净损失B.罚款支出C.处置无形资产净损失D.公益性捐赠支出网校答案：BD选项A，1.消灭交易性金融资产两个明细账户；2.处理应交增值税；所以，其净损失应反映在“投资收益”的借方。选项B，借：营业外支出 贷：银行存款/其他应付款选项C，借：银行存款 累计摊销，无形资产减值准备 资产处置损益 贷：无形资产选项D，借：营业外支出 贷：银行存款【例-单选题】（2015年）下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（ ）。A.结转售出材料的成本B.采购原材料运输途中合理损耗C.管理原因导致的原材料盘亏D.自然灾害导致的原材料损失网校答案：D网校解析：选项A，借：其他业务成本