会计学本科毕业论文-瑞贝卡公司内部控制应用的调查分析.doc

本科生毕业论文 瑞贝卡公司内部控制应用的调查分析 院系名称会计学院 姓 名 学 号 专 业会计学 指导教师苏庆华 2012 年 5 月 27 日 I 摘摘 要要 经济日益发展和现代化科学管理方法的产生和运用 使得在企业经营管理 过程中内部控制的作用愈加重要 内部控制的建立和完善 可以提高企业内部 管理水平和企业竞争力 在当今全球经济联系日益密切和竞争尤为激烈的环境 下 企业更应该极其重视和发挥内部控制的作用 以提高自身竞争力 这也是 我们对它进行理论研究的重要原因之一 本文采用理论联系实际的方法 以河南瑞贝卡发制品股份有限公司为例 详细阐述了企业内部控制的理论及其实际应用 文章总体上分成两大部分 即 理论部分和案例部分 理论部分主要是介绍内部控制的概念及发展阶段 内部 控制的内容 内部控制的作用以及对内部控制的评价 案例部分结合瑞贝卡公 司的实际情况 主要从瑞贝卡公司内部控制情况 瑞贝卡公司内部控制监督体 系以及对瑞贝卡公司内部控制的分析评价等方面详细介绍了瑞贝卡公司内部控 制理论的实际应用 关键词 关键词 内部控制 评价 河南瑞贝卡发制品股份有限公司 II Abstract Economic development and the production and use of scientific management method make internal control become more important as a tool of modern business management The establishment and improvement of internal control can improve the internal management and business competitiveness In today relation closer and more competitive global economic environment companies should pay particular attention to the role of internal control in order to improve their own competitiveness to an invincible position in the competition while as this is one of the important reasons for our theoretical study In this paper I use the theory plus practical ways to elaborate the internal control theory and its practical application of Henan Rebecca Hair Products Co Ltd Generally speaking the article is divided into two parts a theoretical part and a case part Theoretical part mainly introduces the concept of the development of internal control the content of internal control and evaluation of internal control system Then make an introduction of the practical application of internal control theory combined with the actual situation of Henan Rebecca Hair Products Co Ltd mainly from the internal control of Henan Rebecca Hair Products Co Ltd the evaluation of internal control of Henan Rebecca Hair Products Co Ltd and management aspects of the internal details of the Henan Rebecca Hair Products Co Ltd Keywords Internal Control Evaluation Henan Rebecca Hair Products Co Ltd III 目目 录录 1 1 引引 言言 1 1 2 2 企业内部控制理论企业内部控制理论 3 3 2 1 内部控制的概念及发展阶段 3 2 2 内部控制的内容 4 2 3 内部控制的作用 4 2 4 内部控制的评价 5 3 3 瑞贝卡公司内部控制的现状瑞贝卡公司内部控制的现状 5 5 3 1 瑞贝卡公司的简介 5 3 2 瑞贝卡公司内部控制情况 6 4 4 瑞贝卡公司内部控制的分析评价瑞贝卡公司内部控制的分析评价 9 9 4 1 瑞贝卡公司的战略分析 9 4 2 瑞贝卡公司风险管理的评述 10 4 3 瑞贝卡公司的 SWOT 分析 10 4 4 瑞贝卡公司内部控制的评价 12 5 5 启示和建议启示和建议 1313 5 1 瑞贝卡公司内部控制的启示 13 5 2 结论 14 参考文献参考文献 1515 致致 谢谢 1616 1 1 引引 言言 1 1 研研究究背背景景 美国的安然 施乐 世通 中国的银广夏 东方电子等公司的特大财务欺 诈案件 2004 年的中航油事件 以及近年的中国高管人员失踪案等 引起了人 们对内部控制的不断思考 2008 年 6 月财政部联合证监会 审计署 银监会和 保监会正式发布了 企业内部控制基本规范 和相关配套指引的意见稿 要求 自 2009 年 7 月 1 日起先在上市公司范围内施行 并鼓励非上市的其他大中型企 业执行 该规范的制定发布 为上市公司加强内部控制建设提供了基础性 权 威性的指引 有利于提高上市公司经营管理水平和风险防范能力 有利于资本 市场的持续健康发展 这些法规中对内部控制评价的规定 很大程度上促进了 我国企业内部控制评价工作的开展和进步 1 2 研研究究意意义义 企业在经济日益市场化和全球化的过程中 内部控制的作用日益重要 更 是提高企业竞争力的重要手段 有利于规范单位会计行为 保证会计资料真实 完整 堵塞漏洞 消除隐患 防止并及时发现纠正错误及舞弊行为 保证单位 资产的安全完整 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的切实有效贯彻 执行 内部控制合理及时有效地规避风险 为企业的健康 可持续发展提供了 保障 随着市场经济的快速发展 内部控制在企业的管理体系中的地位越来越重 要 我国的企业内部控制规范也在和国际接轨 正在逐步完善 但仍有一大段 距离 好的内部控制系统并不是一蹴而就的 需要我们学习前人的成功经验 结合自身的具体情况 发展创新 为企业更好的发展发挥出更好的作用 1 3 文文献献综综述述 在我国 有关内部控制理论的研究起步较晚 直至 20 世纪 80 年代学术界 才开始进行这一领域的研究 主要也是从审计科学领域开始研究的 1997 年 5 月中国人民银行颁布的 加强金融企业内部控制指导原则 是我国第一个关于 内部控制的行政规定 1999 年修订 2000 年实施的新 会计法 则首次以法律 形式提出内部会计控制要求 2008 年 6 月和 2010 年 4 月 国家相继出台 企业内部控制基本规范 和 企业内部控制配套指引 内部控制日益受到 国家和社会的重视 与此同时 理论界对内部控制的研究也日益广泛和深入 主要集中在以下几个方面 阎达五 杨有红等是以会计控制为主线研究内部控 制 石本仁 方红星等是以审计为目标导向对内部控制进行相关研究 李凤明 吴水澎等结合 COSO 框架进行内部控制研究 介绍了该框架的部分内容 并从内 部控制的整体架构 设计和评价 风险管理等方面来阐述内部控制理论 2 1 4 文文章章结结构构 文章主要分为四部分 1 引言 主要介绍了文章的研究背景和意义 国 内内部控制研究的现状 以及文章结构 2 企业内部控制的概述 主要介绍 了内部控制的概念及发展 内部控制的内容 作用和评价 3 瑞贝卡公司内 部控制的概况 战略分析 风险管理的评述 SWOT 分析以及内部控制的评价 4 启示和建议 瑞贝卡公司内部控制的启示和调查分析的结论 3 2 企业内部控制理论企业内部控制理论 2 1 内内部部控控制制的的概概念念及及发发展展阶阶段段 所谓内部控制 是指一个单位为了实现其经营目标 保护 资产的安全完整 保证会计信息资料的正确可靠 确保经营方针的贯彻执行 保证经营活动的经 济性 效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整 约束 规划 评价和控制 的一系列方法 手续与措施的总称 内部控制是社会经济发展的必然产物 它是随着外部竞争的加剧和内部强 化管理的需要而不断丰富和发展的 纵观内部控制理论的发展历程 大致上经 历了以下六个阶段 1 内部牵制阶段 内部牵制 是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离 以确保所有 账目无误的一种控制机制 内部牵制制度的核心内容是不相容职务的分离和牵 制 在不相容职务分离控制下 为达到有效控制的目的 任何部门或个人不能 独揽业务处理的全过程 不同步骤应交由不同的部门或人员去完成 2 内部控制制度阶段 1936 年 美国颁布了 独立公共会计师对财务报表的审查 首次定义了内 部控制 内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全 检查 账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法 此后美国审计程序委员会又经过 了多次修改 1973 年在美国审计程序公告55 号中 对内部控制制度的定义作了 如下解释 内部控制制度有两类 内部会计控制制度和内部管理控制制度 内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划 以及关于管理部门对事项核 准的决策步骤上的程序与记录 会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产 保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施 3 会计控制管理控制阶段 会计控制管理控制阶段又分为内部会计控制阶段和内部管理控制阶段 内 部会计控制制度是指各单位依据国家会计法律 法规 规章 制度的规定 结 合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管 理活动的制度和办法 内部管理控制制度是指那些对会计业务 会计记录和会 计报表的可靠性没有直接影响的内部控制 其目的是提高经营效率 促进有关 人员遵守既定的管理方针 4 内部控制结构阶段 4 1988 年 审计准则委员会第55 号 审计准则公告 中指出内部控制结构是 指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机 总 体 包括控制环境 会计系统和控制程序这三个部分 5 内部控制整合框架阶段 1992 年 9 月 COSO 委员会提出了报告 内部控制 整体框架 该框架指 出 内部控制是受企业董事会 管理层和其他人员影响 为经营的效率效果 财务报告的可靠性 相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程 1996 年底美国审计委员会认可了COSO 的研究成果 并修改相应的审计公告内容 6 风险管理框架阶段 2004 年 COSO 委员会发布 企业风险管理 整合框架 企业风险管理整 合框架认为 企业风险管理是一个过程 它由一个主体的董事会 管理当局和 其他人员实施 应用于战略制订并贯穿于企业之中 旨在识别可能会影响主体 的潜在事项 管理风险以使其在该主体的风险容量之内 并为主体目标的实现 提供合理保证 该框架拓展了内部控制 更有力 更广泛地关注于企业风险管 理这一更加宽泛的领域 风险管理框架包括了八大要素 内部环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控 2 2 内内部部控控制制的的内内容容 企业建立与实施有效的内部控制 应当包括下列要素 1 内部环境 内 部环境是企业实施内部控制的基础 主要要素包括 治理结构 机构设置及权 责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化等 2 风险评估 风险评估是企 业及时识别 系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险 合理确定 风险应对策略 3 控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果 采用相应 的控制措施 将风险控制在可承受度之内 4 信息与沟通 信息与沟通是企业 及时 准确地收集 传递与内部控制相关的信息 确保信息在企业内部 企业 与外部之间进行有效沟通 5 内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实 施情况进行监督检查 评价内部控制的有效性 发现内部控制缺陷 应当及时 加以改进 段会霄 2009 2 3 内内部部控控制制的的作作用用 内部控制主要有内部会计控制和内部管理控制 内部控制系统有助于企业达 到自身规定的经营目标 随着社会主义市场经济体制的建立 内部控制的作用 不 断扩展 内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标 它在经济管理和监 督中主要有以下作用 1 提高会计信息资料的正确性和可靠性 企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业 就必须及 5 时掌握各种信息 以确保决策的正确性 并可以通过控制手段尽量提高所获信 息 的准确性和真实性 因此 建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和 可靠 性 2 保证生产和经管活动顺利进行 内部控制系统通过确定职责分工 严格各种手续 制度 工艺流程 审批 程序 检查监督手段等 可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行 防 止出现偏差 纠正失误和弊端 保证实现单位的经营目标 3 保护企业财产的安全完整 财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础 内部控制通过适当的方法 对货币资金的收入 支出 结余以及各项财产物资的采购 验收 保管 领用 销售等活动进行控制 防止贪污 盗窃 滥用 毁坏等不法行为 保证财产物 资的安全完整 4 保证企业既定方针的贯彻执行 企业决策层不但要制定管理经营方针 政策 制度 而且要狠抓贯沏执行 内部控制则可以通过袱定办法 审核批准 监督检查等手段促使全体职工贯彻 和执行既定的方针 政策和制度 同时 可以促使企业领导和有关人员执行国 家的方针 政策 在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针 5 为审计工作提供良好基础 审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据 检查错误 揭露弊端 评价 经济责任和经济效益 而只有具备了完备的内部控制制度 才 能保证信息的准确 资料的真实 并为审计工作提供良好的基础 良好的内部控制系统可以有效地防 止各项资源的浪费和错弊的发生 提高生产 经营和管理效率 降低企业成本 费用 提高企业经济效益 2 4 内内部部控控制制的的评评价价 第一 内部控制评价的概念 内部控制评价是评价内部控制在防止或者发 现和更正财务报表里的重要错报或漏报的有效程度的过程 第二 内部控制评价的步骤 注册会计师在对内部控制进行评价时 必须 遵循以下步骤 1 确认某项认定可能发生哪些潜在的错报或漏报 2 确认 哪些控制可以防止或者发现和更正这些错报或漏报 3 执行控制测试 获取 这些控制是否适当设计和有效执行的证据 如果有必要执行该步骤 4 评 价所获得的证据 5 评价该项内部控制 第三 内部控制评价的结论 注册会计师对内部控制评价的结论可能是 1 所设计的内部控制单独或连同控制能够防止或发现并纠正重大错报 并得 到执行 2 控制本身的设计是合理的 但没有得到执行 3 控制本身的设 计就是无效的或缺乏必要的控制 翟新生 2007 6 3 瑞贝卡公司内部控制的瑞贝卡公司内部控制的现状现状 3 1 瑞瑞贝贝卡卡公公司司的的简简介介 瑞贝卡公司 全称为河南瑞贝卡发制品股份有限公司 坐落在河南省许昌市瑞 贝卡大道 隶属瑞贝卡控股集团 其前身为 1990 年创建的许昌县发制品总厂和 1993 年 3 月 20 日中美合资成立的河南卡发制品有限公司 1999 年 10 月 24 日完 成股份制改造 同年11 月 11 日股份公司挂牌成立 2003 年 7 月 10 日瑞贝卡股 票在上海证交所正式挂牌上市 成为国内发制品行业第一股 该公司是一家集 研制 开发 生产 销售于一体的发制品专业公司 工艺发 女装假发 化纤 发 教习头 男装发块等五大系列数千种产品畅销北美 西欧 非洲和亚非的 30 多个国家和地区 公司拥有各类员工8200 多名 资产总值8 8 亿元 占地面 积 40 万平方米 建筑面积15 万平方米 是中国发制品龙头企业内唯一一家上市 公司 3 2 瑞瑞贝贝卡卡公公司司内内部部控控制制情情况况 3 2 1 瑞贝卡公司内部控制环境 1 治理结构 瑞贝卡公司建立了股东大会 董事会 监事会和经理层 三 会一层 法人治理结构 同时制定了相应的议事规则 三会一层 各司其职 各负其责 为完善公司治理结构 瑞贝卡公司董事会设立了战略发展委员会 提名及薪酬与考核委员会 审计委员会等三个专门委员会 同时制定了各委员 会工作细则 议事规则和工作细则明确了各自的职责权限 在决策 执行 监 督等方面形成了科学有效的职责分工和制衡机制 避免公司决策中的主观随意 性和盲目性 实现公司决策的科学化 制度化 民主化 2 机构设置 瑞贝卡公司根据自身情况 设立了总经理办公室 技术中 心 营销中心 人力资源部 财务部 审计部 证券投资部 生产计划管理部 质量部 安全环保管理处和计算机管理办公室等职能部门并详细制定了相应的 岗位职责 使各职能部门分工明确 各司其职 各负其责 目标一致 团结协 作 使公司利益最大化落到实处 公司根据实际经营需要设置下属各子公司 公 司对子公司实施目标责任制和监督管理 子公司负责各自的具体经营管理工作 3 内部审计 公司制定了 董事会审计委员会工作细则 内部审计制 度 等内部控制工作规章制度 公司董事会下设审计委员会 主要负责监督公司 的内部审计制度 及其实施 公司内部审计与外部审计之间的沟通 审核公司的 财务信息及其披露 在审计委员会下设审计部 设三名专职人员 依法独立开展公 司内部审计 督查工作 不定期对公司内部各单位及子公司的财务收支 生产经营 活动等情况进行审计 核查 对经济效益的真实性 合法性 合理性做出合理评 价 并对公司内部管理体系以及各单位内部控制制度的情况进行检查监督 4 人力资源与薪酬管理 瑞贝卡公司制定了有利于公司可持续发展的人 7 力资源政策 实行全员劳动合同制 建立了系统的人力资源管理制度 搞好人 员 的动态管理 首先是确保人才的招聘 使用 晋升拥有良好的发展环境和事业 空 间 其次是建立了科学的薪酬体系 严格按照公司薪酬管理制度发放薪酬 以确 保员工薪酬的内部均衡性 其三是建立了持续有效的激励和约束机制 确保公 司内部激励机制和监督约束机制的有效性 为公司营造科学 健康 公平 公 正的人事管理环境 其四建立并完善了员工行为守则 加强企业文化建设 培 育积极向上的价值观和社会责任感 倡导诚实守信 爱岗敬业 开拓创新和团 队协作情神 加强员工培训和继续教育 不断提升员工的整体素质 5 企业文化 瑞贝卡公司在十几年的创业历程中 一直重视企业文化的 建设 秉承 壮大瑞贝卡 完善自我 报国惠民 的价值理念 坚持实施 科技 人才 品牌 三大战略 大力弘扬 精诚 创新 发展 的企业精神 以经济效 益为中心 以技术进步和提高全员素质为动力 建立完善规范的法人治理结构 全面提升管理水平 积极推进民主和法制化进程 构建和谐公司 打造美好家 园 提高自主创新和自主研发能力 努力打造拥有 自主知识产权 和拥有 自 主知名品牌 的国际化企业集团 3 2 2 控制方法 1 交易授权控制 公司依据 公司章程 及各部门的规章制度对日常的生 产经营活动采用一般授权 对公司经营方针和重大投资活动则采用特别授权 日常经营活动的一般交易由各职能部门逐级审批 最终处理意见提交总经理审 批 重大事项由董事会或股东大会批准 2 责任划分控制 为防止错误或舞弊的发生 对各个部门 各个环节制 定了一系列较为详尽的岗位职责分工制度和内部牵制制度 通过权力 职责的 划分 使组织的各组成部分及其成员明确自己在组织中的位置 权力 责任 行为规则等 以防止错误或舞弊的发生 3 生产经营控制 公司设有原料采购子公司 生产部 质量部 销售部 供应处 设备处等 使各部门相互协调 又相互独立 4 凭证与记录控制 制定了较完善的凭证与记录的控制程序 制作了统 一的单据格式 对所有经济业务往来和操作过程需经相关人员留痕确认进行控 制 5 资产接触与记录使用控制 设立档案室 确定专人保管对会计记录和 重要业务记录 确定存货和固定资产的保管人或使用人为安全责任人 实行每 年一次定期盘点和抽查相结合的方式进行控制 6 电脑系统控制 采用 ERP 管理系统和会计电算化核算系统 对使用权 限 系统组织和管理 系统设备安全 维护 文件资料上传 数据及程序 网 络等重要方面进行控制 8 7 内部稽核控制 设立审计部 配置了专职人员 在董事会审计委员会 的 领导下对公司及控股子公司的经济运行质量 经济效益 内控的制度和执行 各 项费用的支出以及资产保护等进行审计和监督 3 2 3 重点控制 1 对子公司的管理控制 公司对全资及控股子公司通过向其委派董事 监事及重要高级管理人员加 强对其的管理 对全资及控股子公司的日常经营管理由其董事会授权公司委派 的总经理负责 重大事项由全资或控股子公司董事会 股东会审议后报公司董 事会及股东会进行审议表决 当其所发生的有关事项符合 信息披露事务管理制 度 的标准时 视同公司行为 由公司按照相关规定履行信息披露义务 财务 方面执行母公司对子公司制定的财务制度 并制定其自身的会计核算和内部控 制制度 报表均纳入公司的年度合并报表 平时 公司通过定期或不定期的会 议进行信息沟通 对控股子公司的运作 人事 财务 资金 担保 投资 信 息 奖惩 内部审计等进行明确的规定 2 关联交易的内部控制 为规范经营行为 规避经营风险 公司严格执照 公司法 上市规则 公司章程 及 关联交易管理制度 的有关规定进行关联交易的审批程序 回 避表决 履行必要的信息披露 保证其交易的合法性 公允性 公司采取有效 措施防止关联人干预公司的经营 损害公司利益 关联交易活动遵循公平 公 正 公开的商业原则 关联交易的价格或取费原则不偏离市场独立第三方的价 格或收费的标准 3 对外担保的内部控制 公司 章程 中设置有对外担保的限制性条款 对担保对象 审批权限和 决策程序 安全措施等作了详细规定 公司的对外担保必须履行必要的决策程 序 并进行对外信息披露 有效降低对外担保的风险 4 募集资金的内部控制 公司严格按照第四届董事会第十八次会议审议通过的 募集资金管理制度 对公司募集资金进行管理和运用 对募集资金实施专户存储 以保证募集资金 专款专用 募集资金的使用严格履行必要的审批程序 以确保资金安全和有效 控制 并严格按照要求进行信息披露 5 重大投资的内部控制 公司加强对外投资管理工作 结合公司发展战略和规划 认真制定了中长期 投资计划 慎重选择项目 规避投资风险 依据公司 重大投资决策程序 对投 资类别 投资对象以及相应的决策程序 决策权限等方面作了明确规定 在进 行重大投资决策时 均聘请技术 经济 财务 法律等有关机构和专家进行咨 9 询 对投资项目的决策采取谨慎的原则 严格按照 公司章程 规定的权限 提 交董事会 股东大会审议 6 信息披露的内部控制 为了加强公司信息披露管理 提高信息披露质量 公司制订了 内部工作信 息备案披露实施细则 信息披露事务管理制度 和 内幕信息知情人登记管 理制度 并将其下发至各职能部门 子公司及控股股东等负有信息披露职责 的机构和人员 要求其认真学习 并将对公司 股东和其他利益相关者决策产 生较大影响的信息 主动 及时地上报公司 以保证公司信息披露的及时性 真 实性 准确性和完整性 保护广大投资者对公司重大信息的知悉权 公司制订了 投资者关系管理工作制度 并按照投资者关系管理的规定和 要求 通过公司网站 接听投资者电话 接待投资者来访 召开投资者见面会 等多种形式 加强与投资者的沟通与交流 增进投资者对公司的了解和认同 通过主动征求和听取投资者对公司治理及经营发展的意见和建议 进一步提高 公司治理水平 提升公司价值 3 2 4 信息与沟通 对于公司内部信息 通过瑞贝卡公司内部报纸 公司网页 ERP 系统 内 部局域网等现代化信息平台 使得公司各部门 各业务单位以及员工与管理层 之间信息传递更迅速 顺畅 沟通更便捷 有效 对于外部信息 公司通过与 行业协会 社会中介机构 业务往来单位 投资者以及相关监管部门等进行沟 通和反馈 以及通过市场调查 网络传媒等渠道 及时获取外部信息 4 瑞贝卡公司内部控制的分析评价瑞贝卡公司内部控制的分析评价 4 1 瑞瑞贝贝卡卡公公司司的的战战略略分分析析 由内部控制的发展阶段可知 内部控制目前处于风险管理框架阶段 而 企 业风险管理 整体框架 中有 4 个目标 其中3 个目标与内部控制目标相似 即报告类目标 经营类目标和遵循类目标 此外 企业风险管理增加了一个战 略目标 即与企业的远景或使命相关的高层次目标 以下对瑞贝卡公司的企业 战略进行简单的分析 1 竞争战略 瑞贝卡是目前国内最大的发制品企业 生产技术和生产规模在行业内一直 处于领先地位 做黑人产品方面可以排在世界第一 公司的核心竞争力主要表 现为 具有规模经济 营销网络健全 品牌知名度高 技术领先 新产品开发能力强 市场占有份额大等优势 建立了快捷高效的 三大创新 四化管理模式 起草 制定了河南省发制品地方行业标准 在发制品行业中率先通过ISO09002 国际质 量体系认证 ISO140010 国际环境体系认证 OHSAS180010 职业健康安全体系认 10 证 这些都为瑞贝卡公司的规范发展提供了软硬件的支撑和帮助 2 市场战略 公司通过市场开拓 形成了北美 非洲 欧洲三大市场相互补充 相互促 进 优势互补的市场格局 为公司扩大生产规模提供了有力支撑 在北美市场 上 公司产品的消费区域 消费层次 消费群体不断增加 公司对产品的议价能 力进一步增强 非洲市场更是发制品销售的一片热土 公司按照 扩大战果 全 面推进 的思路 有计划 有步骤地实施非洲市场大开发战略 积极主动 开 拓创新 拓宽销售领域 形成了 西非 南非 东非三大中心市场 的销售网络 在欧洲 通过与英国斯里克公司成立合资公司 迅速形成了以英 法 意为中 心 以周边国家为辅助的欧洲市场销售新格局 使瑞贝卡产品在欧洲市场实现 了重大突破 通过加大宣传力度 市场对瑞贝卡产品的认知程度有了一定的提 高 品牌效应日趋明显 风险管理是一个过程 这个过程受董事会 管理层和其他人员的影响 这 个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中 用于识别可能影响企业 的潜在事件并进行合理规避 从而确保企业取得既定目标 企业战略目标是企 业最高层次的目标 与企业的预期和任务相联系 而有效管理企业的整体风险 必须与企业战略制定相联结 战略目标不仅要与企业使命方向一致 支持企业 的使命 还要与其风险承受能力相符 4 2 瑞瑞贝贝卡卡公公司司的的风风险险管管理理的的评评述述 为促进瑞贝卡公司的持续 健康 稳定的发展 瑞贝卡公司建立了较为系统 的风险评估体系 根据设定的控制目标 全面系统地收集相关信息 准确识别 内部风险和外部风险 及时进行风险评估 做到风险可控 目前 公司主要面 临的风险因素有 人民币进一步升值 劳动力成本上升可能引起公司盈利能力 降低的风险 但根据公司的风险控制力度 上述风险都在可控范围内 公司已 经采取了积极的 相对有效的应对措施 1 进行生产基地的战略转移 提升 公司盈利能力 2 加强国内市场建设与管理 品牌形象显著提升 3 加大 海外市场开拓力度 实现销售稳步增长 随着公司境外经营规模的进一步扩大 境外子公司不断增多 境外子公司 的管理控制将面临一定的风险 为此瑞贝卡公司在 2011 年进一步加强了境外子 公司的管理 提高境外子公司的安全意识和安全防范措施 并加强了与中国驻 所在国的使领馆的沟通 积极防范各种风险 针对境外经营中的风险 境外子 公司严格按照公司确定的销售策略和信用管理政策 保证了资产的安全 今后 公司将根据管理需要 对 境外销售分支机构管理与控制制度 进行进一步的修 订和完善 11 4 3 瑞瑞贝贝卡卡公公司司的的SWOT 分分析析 1 瑞贝卡公司的优势 S 第一 地产地销优势 为了减少人民币升值给公司带来的压力 降低劳动力 成本 运输费用和生产成本 实现地产地销 公司进行生产基地的战略转移 提升公司盈利能力 经河南省商务厅以豫商外经 2009 14 号文及豫商外经 2009 46 号文批准 公司在加纳及尼日利亚分别设立了瑞贝卡时尚 加纳 制造有限公司和瑞贝卡发制品 尼日利亚 有限公司 报告期内 尼日利亚和 加纳新工厂已经部分建成投产 已具备一定的化纤发条生产能力 地产地销的 优势开始初步显现 为加快生产基地转移 降低劳动力成本 经河南省商务厅 以豫商外经 2011 43 号文件批准 公司于 2011 年 在柬埔寨设立了瑞贝卡 柬 埔寨 发制品有限公司 第二 品牌优势 2011 年 国内市场开发继续以 创品牌 树形象 谋发 展 为总的指导方针 经过市场投入期的培育与引导 市场开始蓬勃发展 双 品牌定位更加清晰 Rebecca 高雅 时尚的内涵得到高端消费者的普遍认可 Sleek 的潮流与个性化也开始引起都市流行一族的关注 电视 电影 平面 网 络等立体式的广告宣传及各种媒体公关活动 使 Rebecca 品牌稳居国内第一品 牌地位 第三 管理优势 通过 ERP 系统的实施 使公司借助现代信息手段 来规 范大家的管理活动 进一步提高工作效率 通过质量体系的运行 使公司的产 品质量和每个人的工作质量得到了改善 有效地促进了产品质量的稳定提高 通过树立大成本概念 建立 分级核算体系 划小核算单位 人人都是成本主体 成本控制方式 使公司产品成本在原辅材料略有上升的情况下 确保了公司目 标利润的实现 第四 销售网络的形成优势 2011 年 公司国内市场继续贯彻以一线城市 包括北京上海等加强自营销售 使其成为国内市场销售龙头的方针 针对二线 等城市则进一步加强了经销商和渠道管理 通过以上措施和布局调整 公司在 2011 年的国内市场销售中取得了明显的效果 2 瑞贝卡公司的劣势 W 一是染发剂等化学用品的人身安全问题 因为疑似因长期接触等原因 个 别员工患有白血病的消息 其染发用品的安全遭到了质疑 提供质量安全无害 的产品应是瑞贝卡公司持续健康发展的首要目标和重中之重 二是人才队伍建设 随着劳动力成本的增加和劳动力的减少 瑞贝卡公司急需加强其人才培养和地 产地销战略的发展 3 瑞贝卡公司的机遇 O 瑞贝卡公司作为一家发制品专业公司 发展优势十分明显 但不可否认的 12 是瑞贝卡公司出口业务占其主营业务的大部分份额从而使其忽略了本国这个巨 大 的消费市场 国内业务的开拓是其面临的第一个挑战 而 西非 南非 东非三 大中心市场 的销售网络以及以英 法 意为中心 以周边国家为辅助的欧 洲市 场销售新格局 也将为瑞贝卡公司带来了更多的机遇和更广阔的前景 4 瑞贝卡公司的威胁 T 一是竞争对手威胁 不断开放的市场及销售区域的扩张使得瑞贝卡公司面 临来自国内外各种竞争对手 国内其他发制品企业较之在价格上的优势更为明显 国外先进的营销方式以及地域人文上的优势都会给瑞贝卡公司带来不一样的冲 击 二是发展扩张威胁 近几年来 瑞贝卡公司在经过股权分置改革后不断进入 不同的领域进行发展 在这个过程中一方面面临战线过长形成的管理风险 另 一方面面临来自股东对其扩张的支持与否的风险 并且 行业差异带来了各方面 的竞争和压力 瑞贝卡公司需要根据市场形势及时调整 完善战略 这样方可 持续 稳健发展 创建持续的行业竞争优势 用 SWOT 分析法对瑞贝卡公司内部控制的应用进行分析 针对内部控制要素 具体对公司的总体情况进行了客观公正的评价 就目前公司所处环境所形成的 优势 劣势 机遇和威胁因素制定适合瑞贝卡公司实际情况的经营战略 把握机 会 避开威胁 发挥企业优势 降低劣势所带来的不利影响 及时调整企业内 部控制系统 保证内部控制在企业的良好应用 4 4 瑞瑞贝贝卡卡公公司司的的内内部部控控制制的的评评价价 1 对瑞贝卡公司企业文化的评述 瑞贝卡公司由原来的许昌县发制品总厂发展成为如今的瑞贝卡控股集团 形成了其精诚 创新 发展的企业精神 瑞贝卡人遵循的十八 字方针 简化办事 程序 增强办事能力 提高工作效率 也是其能稳健发展的精髓 健康的企业文 化必将引领瑞贝卡人走上长青之路 2 对瑞贝卡公司组织结构的评述 战略决定结构 在新世纪 新形势下 国内的企业进入集团化发展阶段 对处于这个阶段的企业来说 如何调整组织结构 优化资源配置是实现发展战 略的关键性因素 1999 年的股份制改造和2005 年的股权分置改革是瑞贝卡公司 发展至今组织结构和发展方向的两个重大转折 特别是2005 年的股权分置改革 使得瑞贝卡公司走上了更广阔的道路 股权分置改革 是中国证券发展史上的 历史性变革 关系到每一位股东的切身利益 并不是非流通股股东或流通股股 东哪一方的事情 一方面是通过实实在在的对价来切实维护投资者利益 另一 方面是通过非流通股股东的承诺来保护投资者的利益不受损害 同时积极探索 对经营团队的激励措施 进一步调动了经营层的工作热情 经历了这两次的重大改革后 瑞贝卡公司以更蓬勃的发展态势进入教育 13 房地产等各个领域 实现了其健康 可持续的发展目标 3 对瑞贝卡人力资源政策的评述 对于一个企业来说 健全用人机制非常关键 具体来说 就要充分挖掘人 才潜力 巧妙安排最佳位置 适度调整工作岗位 公司坚持招聘与培养相结合 的人才培养方针 聘请了在产品开发和管理方面具有丰富经验的专业技术人才 60 多名 并招聘录用大学生800 多名 充实到各工作岗位 给公司人才队伍建 设注入了新的活力 公司通过留心工程和激励措施 积极为应聘人员提供施展 才华的事业平台 使进入瑞贝卡公司的人员都有一个自己的生存空间和发展空 间 共同为瑞贝卡的发展贡献自己的聪明才智和力量 4 对瑞贝卡审计体系的评述 瑞贝卡公司的审计体系完善 为公司的管理风险提供决策依据 对存在的 问题及时提出建设性意见 不断完善公司的内部控制系统 为企业的的健康发 展贡献力量 报告期内审计部门组织公司各部门开展全面制度 流程监察工作 通过一系列的措施推动了制度 流程的完善优化和执行 5 启示和建议启示和建议 5 1 瑞瑞贝贝卡卡公公司司内内部部控控制制的的启启示示 美国的安然 施乐 世通 中国的银广夏 东方电子等公司的特大财务欺 诈案件 2004 年的中航油事件 以及近年的中国高管人员失踪案等 引起了人 们对内部控制的不断思考 内部控制在企业管理和持续经营等方面发挥了重要 作用 而我国目前的内部控制还存在很多问题 1 内部控制环境较差 很多决 策都是董事长或者总裁说了算 不仅董事会形同虚设 内部审计人员更是毫无 发言权 甚至在一些企业集团的分公司 由集团派驻的财务经理也可能不起作 用 人情往来情况严重 管理层对内部控制不够重视 逾越控制 滥用职权等 现象严重 我国的中小企业很多都具有家族性 导致企业管理层人才良莠不齐 管理意见不统一 影响和局限了企业发展 2 公司治理结构不完善 内部控制 制度 救火式 的较多 制度体系缺乏系统性和完整性 过于依赖业务人员 企业资源掌握在个人手中 工作交接不明确 企业对业务开展失去控制不能及 时履行其应有职责 无法真正起到约束经营者日常行为 保护股东和其他利益 团体利益的作用 3 企业内部风险控制系统不完善 随着经济的发展和融合 企业将会面对更大的环境变化和生存风险 企业应该建立可以辨认 分析和管 理风险的机制 对企业的正常运营进行监控 评估企业日常经营活动中的风险 并加以规避 但我国企业缺乏的就是这种机制 往往出现盲目扩张的现象 4 内部控制制度不能有效执行 企业制定内部控制制度有时过于理想化 随着新 情况的出现和如今经济形势的不断变化 原有制度不能适应却没有及时修订 另外 有时企业过分强调控制以瑞贝卡公司为例对我国企业内部控制问题的建 14 议成本 以效率作为弱化或逾越内部控制制度的理由 瑞贝卡公司内部控制的良好运用和不断完善为其企业持续 良好地发展发 挥了重要的作用 虽然我国企业内部控制依然存在问题 但瑞贝卡公司能够提 供良好的借鉴 5 1 1 我国企业内部控制的改进建议 1 建立良性的控制环境 加强集团企业文化建设 发展和弘扬企业精神 顺应经济发展态势 以便 为集团各企业内部控制的设计和执行提供共同的理念支撑和价值指导 同时 结合本企业具体情况 充分考虑企业高层管理人员的管理观念 建立一套反映 企业和管理者特点的组织结构体系 形成有效的内部控制环境机制 而瑞贝卡 公司在内控建设过程中 借鉴国内外先进企业的成功做法 借助现代网络信息 技术形成了 九统一分 的管控模式 充分发挥了集团的资金优势 也有效防 范了财务和资金失控的风险 也建立了有效且适用的内部控制系统 2 完善公司的