《会计基础》分录和核算练习题汇编.pdf

2011 年上岗证辅导 会计基础 分录和核算练习题汇编 一 简单分录题 1 企业筹建期间用现金购买办公用品 600 元 编制会计分录 答案 借 递延资产600 贷 库存现金600 2 企业用银行存款支付到期的无息商业汇票票款 30000 元 编制会计分录 答案 借 应付票据30000 贷 银行存款30000 3 企业汇款 10 万元到昆明开立采购专户 编制会计分录 答案 借 其他货币资金 外埠存款100000 贷 银行存款100000 4 企业购买一台无需安装的设备 买价 20 万元 增值税 34000 元 运杂费 5000 元 款项以 银行存款支付 编制会计分录 答案 借 固定资产205000 借 应交税金 应交增值税 进项税34000 贷 银行存款239000 5 企业采用出包方式建造一幢厂房 以银行存款向承建方预付首期工程款 35 万元 编制会 计分录 答案 借 在建工程350000 贷 银行存款350000 6 经计算企业某月应提折旧 50000 元 其中 车间用固定资产应提折旧 30000 元 行政管理 用固定资产应提折旧 20000 元 编制会计分录 答案 借 制造费用30000 管理费用20000 贷 累计折旧50000 7 企业报废一台设备 原值 8 万元 已提折旧 7 万元 清理结束产生净收益 5000 元 作设 备转入清理及结转清理净损益的会计分录 答案 借 固定资产清理10000 累计折旧70000 贷 固定资产80000 借 银行存款15000 贷 固定资产清理10000 贷 营业外收入 清理净收益5000 8 企业从某公司购入的原材料验收入库 该批原材料实际成本 55000 元 计划成本 58000 元 作入库并结转材料成本差异的会计分录 答案 借 原材料58000 贷 材料采购58000 借 材料采购3000 贷 材料成本差异3000 9 企业销售产品使用不单独计价的包装物一批 计划成本 2000 元 材料成本差异率为 1 该批包装物采用一次摊销法核算 编制会计分录 答案 借 销售费用2020 贷 包装物2000 材料成本差异20 10 分配应付工资总额 50000 元 其中 生产工人工资 30000 元 行政管理人员工资 20000 元 按工资总额的 14 提取职工福利费 作分配工资及提取职工福利费的会计分录 答案 借 生产成本30000 管理费用20000 贷 应付职工薪酬 工资50000 借 生产成本4200 管理费用2800 贷 应付职工薪酬 职工福利费用7000 11 企业采用预收货款方式销售甲产品 7 月 10 日预收 B 公司货款 8 万元存入银行 7 月 20 日发出甲产品 专用发票注明 售价 10 万元 增值税 17000 元 7 月 25 日 接银行通知收 到 B 公司补付货款 37000 元 编制预收货款 发出商品确认收入及收到补付货款时的会计 分录 答案 借 银行存款80000 贷 预收账款80000 借 预收账款117000 贷 主营业务收入100000 应交税费 应交增值税 销项税 17000 借 银行存款37000 贷 预收账款37000 12 根据以下经济业务编制会计分录 1 采购员张同预借差旅费 900 元 以现金支付 答案 借 其他应收款 张同 900 贷 库存现金900 2 北京兆合公司汇往石家庄 120000 元开立采购物资专户 答案 借 其他货币资金 外埠存款 120000 贷 银行存款120000 3 某企业向银行提取现金 8000 元 答案 借 库存现金8000 贷 银行存款8000 4 以库存现金 25000 元发放工资 答案 借 应付职工薪酬25000 贷 库存现金25000 5 库存现金清查中 发现现金短缺 100 元 答案 借 待处理财产损溢 100 贷 库存现金100 13 某企业 2010 年 1 月 10 日有关银行存款收付的业务发生如下 要求编制会计分录 1 向银行提取现金 10000 元 2 收回甲公司前欠的销货款 55000 元 3 以银行存款支付行政管理部门的电话费 2100 元 答案 1 借 库存现金10000 贷 银行存款10000 2 借 银行存款55000 贷 应收账款 甲公司55000 3 借 管理费用2100 贷 银行存款2100 14 出售一台不需用的设备 账面原值 43000 元 已提折旧 27950 元 取得变卖收入 10000 元 已存入银行 以现金支付清理费 200 元 编制设备转入清理 取得变价收入 支付清理 费和结转清理净损益的会计分录 答案 借 累计折旧27950 固定资产清理 15050 贷 固定资产43000 借 银行存款10000 贷 固定资产清理 10000 借 固定资产清理200 贷 库存现金200 借 营业外支出5250 贷 固定资产清理5250 15 某企业计提本月固定资产折旧 其中 基本生产车间 22000 元 行政管理部门 8000 元 专设销售机构 1600 元 编制会计分录 答案 借 制造费用22000 管理费用8000 销售费用1600 贷 累计折旧31600 16 根据以下经济业务编制会计分录 1 企业用银行存款向职工支付工资 10000 元 用现金支付奖金 津贴等 500 元 答案 借 应付职工薪酬10500 贷 银行存款10000 库存现金500 2 企业向职工支付职工福利费 3000 元 答案 借 应付职工薪酬 3000 贷 银行存款3000 3 企业支付工会经费和职工教育经费共 1000 元用于工会运作和职工培训 答案 借 应付职工薪酬 工会经费 教育经费 1000 贷 银行存款1000 4 企业按照国家有关规定缴纳社会保险费 15000 元 住房公积金 12000 元 答案 借 应付职工薪酬 社保费 15000 其他应付款12000 贷 银行存款27000 17 甲企业自行研究开发成功了一项专利 研究期间共发生研究费用 150000 元 其中 材料 费用 84000 元 人工工资 35000 元 福利费 4900 元 其他以银行存款支付费用 26100 元 申请专利时 以银行存款支付专利申请费用 50000 元 律师费 23000 元 当年摊销专利费用 6000 元 要求 1 编制专利研究期间发生费用的会计分录 2 编制专利申请时的会计分录 3 编制专利摊销时的会计分录 答案 1 借 研发支出 费用性支出150000 贷 原材料84000 应付职工薪酬39900 银行存款26100 2 借 管理费用150000 贷 研发支出150000 不考虑增值税的影响 有可能购进当时不能确定用途 已作为进项抵扣 就要进税额转出 处理 3 借 研发支出 资本性支出73000 贷 银行存款73000 4 借 无形资产73000 贷 研发支出73000 5 借 管理费用6000 贷 累计摊销6000 备注 无形资产按取得的成本入账 入账成本的具体内容因取得方式而异 1 外购的无形资产 应以实际支付的买价 手续费及其他资本性支出作为入账价值 2 自创并经法律程序申请取得的无形资产 应按开发过程中发生的实际成本计价 包括试验费用 模型制作费用 研制费 制图费 律师费 设计费 工资 申请登记费以及 其他费用等全部支出 3 股东投入的无形资产 应按合同 协议约定的金额或评估确认的价值入账 4 接受捐赠取得的无形资产 应按所附单据的金额入账 如果无法取得单据 参照 同类无形资产的市价即重置成本入账 此外 非专利技术的计价应当经法定评估机构确认 18 企业自行建仓库一栋 购进工程用物资 总计 702000 元 包含增值税的价格 物资已 经验收入库 货款以银行存款支付 企业基建部门领用该工程物资共 468000 元 工程建设 期间支付工程人员工资 10000 元 工程建设领用本企业生产的产品成本为 40000 元 售价为 60000 元 企业适用的增值税税率为 17 工程完工达到预期使用状态并交付使用 并将 剩余物资转为本企业的原材料 要求 1 编制购进工程物资时的会计分录 2 编制工程建造时相关费用的会计分录 3 编制工程完工的会计分录 4 编制剩余材料转入库存的会计分录 答案 1 借 工程物资702000 贷 银行存款702000 2 借 在建工程468000 贷 工程物资468000 借 在建工程10000 贷 应付职工薪酬10000 借 在建工程50200 贷 库存商品40000 应交税费 应交增值税 销项税额 10200 3 借 固定资产528200 贷 在建工程528200 4 借 原材料200000 应交税费 应交增值税 进项税额 34000 贷 工程物资234000 备注 在建工程是指企业处于施工前期准备 正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建 筑工程和安装工程 按其施工方式的不同 可以分为自营工程和出包工程两种 企业采用自 营方式进行的固定资产工程 应在 在建工程 账户下按不同的工程项目设置明细账户 1 企业购入工程用物资时 应借记 在建工程 工程物资 账户 贷记 银行 存款 等账户 企业自营工程领用工程物资时 应按领用工程物资的实际成本 借记 在建 工程 自营工程 账户 贷记 在建工程 工程物资 账户 2 在建工程应负担的职工工资 应按应负担的工资额 借记 在建工程 自营工 程 账户 贷记 应付职工薪酬 账户 3 企业进行工程施工而领用本企业的商品时 应按领用商品的售价结算 借记 在 建工程 自营工程 账户 贷记 主营业务收入 账户 4 企业的生产车间或经营部门为 工程提供的水 电 设备安装 修理 运输等劳 务 应按月根据实际成本 借记 在建工程 自营工程 账户 贷记 生产成本 辅助 生产成本 账户 5 企业进行工程施工发生的其他支出 借记 在建工程 自营工程 账户 贷记 银行存款 长期借款 等账户 6 企业发生的工程借款利息 应根据银行的汁息通知和应计利息额 分别以下情况 进行处理 属于在建工程的借款利息 计入在建固定资产的造价 借记 在建工程 自营 工程 或出包工程 账户 贷记 长期借款 等账户 属于已竣工投产项目的借款利息 计入当期期间费用 借记 财务费用 账户 贷记 长期借款 等账户 7 企业外币借款因外币汇率变动而发生的汇兑损益 在工程项目尚未交付使用时发 生的 应计入固定资产造价 当外汇汇率升高发生汇兑损失时 应根据汇兑损失额 借记 在 建工程 自营工程 账户 贷记 长期借款 等账户 当外汇汇率降低发生汇兑收益时 应根据汇兑收益额 作相反的会计分录 项目完工交付使用后发生的 计入期间费用 当外 汇汇率升高发生兑换损失时 借记 财务费用 账户 贷记 长期借款 账户 当外汇汇率 降低发生汇兑收益时 作相反的会计分录 8 工程完工 盘点工程用物资时 如果出现盘亏 应根据盘亏数 借记 在建工程 自营工程 账户 贷记 在建工程 工程物资 账户 如果出现盘盈 应根据盘盈数 作相反的会计分录 9 工程完工交付使用时 应根据工程的实际成本 借记 固定资产 账户 贷记 在 建工程 自营工程 账户 企业出包工程 般情况下 应向承包单位支付一定比例的预付工程款 然后每月根据 完成的工程进度进行结算 企业按规定向承包单位预付工程款时 应借记 在建工程 出 包工程 账户 贷记 银行存款 等账户 工程完工收到承包单位账单补付工程价款时 应 借记 在建工程 出包工程 账户 贷记 银行存款 等账户 19 购入材料一批 买价 80000 元 增值税额 13600 元 对方代垫运费 1600 元 运费的增值 税略 货款 运杂费和增值税已通过银行存款支付 材料尚未入库 编制会计分录 答案 借 在途物资81600 应交税费 应交增值税 进项税额 13600 贷 银行存款95200 20 根据 发料凭证汇总表 分配材料费 基本生产车间生产产品领用材料 70000 元 基本 生产车间一般耗用材料 986 元 行政管理部门领用材料 2800 元 在建工程领用材料 35 000 元 编制会计分录 答案 借 生产成本70000 制造费用986 管理费用2800 在建工程35000 贷 原材料10786 21 假定 A B C 三公司共同投资组成 ABC 有限责任公司 按 ABC 有限公司的章程规定 注册资本为 900 万元 A B C 三方各占三分之一的股份 假定 A 公司以厂房投资 该厂房原值 500 万元 已提折旧 300 万元 投资各方确认的 价值为 300 万元 同公允价值 B 公司以价值 200 万元的新设备一套和价值 100 万元的一项专利权投资 其价值已被投 资各方确认 并已向 ABC 公司移交了专利证书等有关凭证 C 公司以货币资金 300 万元投资 已存人 ABC 公司的开户银行 分别就 ABC 公司实际收到 A 公司 B 公司 C 公司投资时编制有关会计分录 答案 收到 A 公司投资时 借 固定资产3000000 贷 实收资本 A3000000 收到 B 公司投资时 借 固定资产2000000 无形资产1000000 贷 实收资本 B3000000 收到 C 公司投资时 借 银行存款3000000 贷 实收资本 C3000000 22 根据以下经济业务编制有关会计分录 1 按法定程序减少注册资本 200000 元 用银行存款向所有者支付 答案 借 实收资本200000 贷 银行存款200000 2 决定以盈余公积 160000 元向所有者分配利润 答案 借 盈余公积160000 贷 应付利润160000 3 经批准将企业原发行的 400000 元应付债券转为实收资本 答案 借 应付债券 可转换债券400000 贷 实收资本400000 4 经批准企业用盈余公积 140000 元转增资本 答案 借 盈余公积140000 贷 实收资本140000 二 综合分录题 1 某公司 200 年 1 月份发生的部分经济业务如下 1 采购员王三出差 预借差旅费 500 元 2 收到东方公司还来前欠的销货款 35000 元 其中 25000 元直接归还短期借款 其余存 入银行 3 生产产品领用库存材料 1500 元 4 从银行提取现金 21000 元 备发工资 5 产品生产完毕验收入库 结转完工产品成本 26000 元 6 从银行借入短期借款 18000 元 存入银行 7 从海经公司购入材料 8000 元 发票上的增值税为 1360 元 以银行存款支付货款 5600 元 其余货款暂欠 8 以银行存款归还前欠海经公司货款 3760 元 9 收到国家作为追加投资投入的资本 12000 元 存入银行 10 采购员王三出差回来 报销差旅费 580 元 不足部分以现金支付 要求 根据上述经济业务编制会计分录 答案 1 借 其他应收款500 贷 库存现金500 2 借 银行存款10000 短期借款25000 贷 应收账款35000 3 借 生产成本1500 贷 原材料1500 4 借 库存现金21000 贷 银行存款21000 借 应付职工薪酬21000 贷 库存现金21000 5 借 库存商品26000 贷 生产成本26000 6 借 银行存款18000 贷 短期借款18000 7 借 原材料8000 应交税金 应交增值税 进项税 1360 贷 银行存款5600 应付账款3760 8 借 应付账款3760 贷 银行存款3760 9 借 银行存款12000 贷 实收资本12000 10 借 管理费用580 贷 其他应收款500 库存现金80 2 福达公司某年的12月1日 应收账款 科目余额为154000元 计提坏账准备的比例为5 坏账准备 科目贷方余额为 770 元 12 月份发生的有关业务如下 假定福达公司为增值 税一般纳税人 1 10 日 向黄河公司销售产品一批 货款为 20000 元 增值税为 3400 元 款项尚未收 到 2 15 日 有足够证据表明 三年前形成的 3200 元应收 A 公司的账款无法收回 按有关 规定确认为坏账损失 3 18 日 接银行通知 上年度已冲销的 B 公司 8800 元坏账又收回并存入银行 4 20 日 有足够证据表明 上一年形成的 5000 元应收 C 公司的账款无法收回 按有关 规定确认为坏账损失 5 25 日 有足够证据表明 本年形成的 9000 元应收 D 公司的账款无法收回 按有关规 定确认为坏账损失 6 28 日 收到上一年形成的应收 E 公司账款 40000 元 存入银行 要求 1 根据上述经济业务编制相关会计分录 2 计算 12 月 31 日应收账款余额 3 计算 12 月份应计提的坏账准备金额并编制会计分录 答案 1 借 应收账款 黄河公司23400 贷 主营业务收入20000 应交税费 应交增值税 销项税额 3400 借 坏账准备3200 贷 应收账款 A 公司3200 借 应收账款 B 公司8800 贷 坏账准备8800 借 银行存款8800 贷 应收账款 B 公司8800 借 坏账准备5000 贷 应收账款 C 公司5000 借 坏账准备9000 贷 应收账款 D 公司9000 借 银行存款40000 贷 应收账款 E 公司40000 2 年末应收账款余额 154000 23400 3200 8800 8800 5000 9000 40000 120200 元 3 应计提坏账准备 120200 5 7630 8231 元 借 资产减值损失8231 贷 坏账准备8231 3 人间天堂玩具厂 2010 年 12 月份发生下列经济业务 1 生产车间用于生产甲产品领用原材料 100000 元 生产乙产品领用原材料 40000 元 车 间一般耗用 6000 元 企业管理部门领用原材料 2000 元 2 以银行存款支付本月电费 11000 元 其中 生产甲产品用电 5000 元 生产乙产品 3500 元 管理部门用电 1500 元 车间用电 1000 元 3 本月应付给职工工资 60000 元 其中 生产甲产品的工人工资为 30000 生产乙产品 的工人工资为 10000 元 车间管理人员工资为 10000 元 行政管理人员工资为 10000 元 4 按应付工资总额的 14 的比例计提职工福利费 5 摊销本月应负担的财产保险费 2000 元 其中 车间负担 1500 元 管理部门负担 500 元 6 预提本月应负担的银行借款利息 2000 元 7 以银行存款支付车间机器零星修理费用 2000 元 8 以银行存款支付业务招待费 12000 元 9 计提本月固定资产折旧 3500 元 其中 车间负担 3000 元 管理部门负担 500 元 10 根据甲 乙产品的生产工人工资比例分配本月发生的制造费用 11 本月生产的甲产品 1000 件全部完工 乙产品全部未完工 已知 甲产品期初在产品 成本为 133600 元 其中 原材料 100000 元 电费 1000 元 工资及附加费 12600 元 制造 费用 20000 元 结转完工产品生产成本 12 以银行存款支付生产车间大修理费用 300000 元 专设销售部门房屋的大修理费用 100000 万元 管理部门的房屋大修理费用 400000 万元 13 本年实现利润总额 216000 元 按利润总额的 25 计算企业应交所得税 14 将全年所得税金额结转 本年利润 账户 15 将全年净利润结转 利润分配 账户 16 按本年净利润的 10 提取法定盈余公积 17 确认应付投资者利润 160000 元 尚未支付 要求 为人间天堂玩具厂 2010 年 12 月份发生的经济业务编制会计分录 答案 1 借 生产成本 甲产品 100000 乙产品 40000 制造费用6000 管理费用2000 贷 原材料148000 2 借 生产成本 甲产品5000 乙产品3500 制造费用1000 管理费用1500 贷 银行存款11000 3 借 生产成本 甲产品30000 乙产品10000 制造费用10000 管理费用10000 贷 应付职工薪酬60000 4 借 生产成本 甲产品4200 乙产品1400 制造费用1400 管理费用1400 贷 应付职工薪酬8400 5 借 制造费用1500 管理费用500 贷 待摊费用2000 6 借 财务费用2000 贷 应付利息2000 7 借 制造费用2000 贷 银行存款2000 8 借 管理费用 业务招待费12000 贷 银行存款12000 9 借 制造费用3000 管理费用 折旧费500 贷 累计折旧3500 10 制造费用合计 6000 1000 10000 1400 1500 2000 3000 24900 元 制造费用分摊率 24900 30000 10000 62 25 甲产品应分摊的制造费用 30000 62 25 18675 元 乙产品应分摊的制造费用 10000 62 25 6225 元 11 借 库存商品291475 贷 生产成本272800 制造费用18675 12 借 管理费用300000 管理费用400000 销售费用100000 贷 银行存款800000 13 借 所得税费用54000 贷 应交税费 应交所得税54000 14 借 本年利润54000 贷 所得税费用54000 15 借 本年利润162000 216000 54000 贷 利润分配 未分配利润162000 16 借 利润分配 未分配利润16200 贷 盈余公积16200 17 借 利润分配 应付股利160000 贷 应付股利160000 4 大宇公司为一般纳税企业 适用的增值税税率为 17 采用实际成本进行存货日常核算 该公司 2009 年 4 月 30 日 应交税费 应交增值税 余额为 0 预收账款 大海公司 贷 方余额为 320000 元 预付账款 大江公司 借方余额为 90000 元 5 月份发生的相关经济 业务如下 1 2 日 购买原材料一批 增值税专用发票上注明价款为 600000 元 增值税额为 102000 元 公司已用转账支票付款 材料当即验收入库 2 4 日 将多余的某种原材料对外销售 销售价格为 410000 元 增值税销项税额为 69700 元 全部款项已存入银行 3 10 日 销售产品一批 销售价格为 200000 元 不含税 提货单和增值税专用发票已 交购货方 但货款尚未收到 4 大宇公司曾在 2007 年 1 月 14 日与大海公司签订一项销售合同 按合同规定 货款金 额总计 800000 元 不含税 大海公司当即预付货款 320000 元 余款待交货时一次付清 5 月 15 日 大宇公司按合同规定将全部产品交付大海公司 5 16 日 收到大海公司补付的款项并存入银行 6 17 日 购入运输货车一辆 增值税专用发票列明价款 50000 元 增值税 8500 元 款 项已用转账支票付讫 货车直接交车队使用 7 19 日 在建工程领用原材料一批 该批原材料实际成本为 300000 元 增值税进项税 额为 51000 元 8 20 日 购买原材料一批 增值税专用发票上注明价款为 400000 元 增值税额为 68000 元 货款尚未支付 材料已验收入库 9 22 日 将本公司生产的一批产品用于在建工程 其成本为 500000 元 对外销售价格 为 800000 元 公允价格 10 大宇公司上月份曾与大江公司签订一项购货合同 按合同规定 货款金额总计 300000 元 不含税 当时已预付 90000 元 5 月 25 日 大宇公司收到货物并验收入库 当即按合 同规定支付其余款项 购进货物的增值税税率为 17 要求 根据上述业务编制相关会计分录 涉及的 应交税费 科目 必须写出各级明细科目 并 计算本月应交增值税额 且作出以银行存款足额缴纳增值税的会计分录 答案 1 借 原材料600000 应交税费 应交增值税 进项税额 102000 贷 银行存款702000 2 借 银行存款479700 贷 其他业务收入410000 应交税费 应交增值税 销项税额 69700 3 借 应收账款234000 贷 主营业务收入200000 应交税费 应交增值税 销项税额 34000 4 借 预收账款936000 贷 主营业务收入800000 应交税费 应交增值税 销项税额 136000 5 借 银行存款616000 贷 预收账款616000 6 借 固定资产50000 应交税费 应交增值税 进项税额 8500 贷 银行存款58500 7 借 在建工程351000 贷 原材料300000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 51000 8 借 原材料400000 应交税费 应交增值税 进项税额 68000 贷 应付账款468000 9 借 在建工程636000 贷 库存商品500000 应交税费 应交增值税 销项税额 136000 10 借 原材料300000 应交税费 应交增值税 进项税额 51000 贷 预付账款351000 11 借 预付账款261000 贷 银行存款261000 本月应交增值税 69700 34000 136000 51000 136000 102000 8500 68000 51000 197200 元 借 应交税费 应交增值税 已交税金 197200 贷 银行存款197200 5 A 公司为一般纳税人 增值税税率为 17 2009 年 8 月初和 8 月末的固定资产账面原值 均为 3500000 元 8 月份车间使用的固定资产计提折旧 28000 元 厂部使用的固定资产计提 折旧 14000 元 2009 年 9 月 A 公司发生下列经济业务 1 接受投资转入一台机床 投资方账面原值为 65000 元 已提折旧 12000 元 双方确认 价值为 48000 元 不含税价值 A 公司接受投资后投入车间使用 2 购入需要安装的机器一台 增值税专用发票列明价款为 30000 元 增值税税额为 5100 元 支付运输费 1000 元 发生安装费 2300 元 全部款项均开出转账支票予以支付 该机器 安装完毕 交付车间使用 3 购入一辆全新的生产车间用运输设备 发票价格 200000 元 增值税额 34000 元 车辆 购置税 23400 元 保险费等 18000 元 全部款项开出转账支票予以支付 车辆交付车间使用 4 进行财产清查时 发现盘亏机器设备一台 其账面原值为 50000 元 已计提折旧 23000 元 经批准后予以转销 5 计提 9 月份的固定资产折旧 要求 根据上述业务 编制相关会计分录 有明细科目的 必须注明 答案 1 借 固定资产 机床48000 应交税金 应交增值税 进项税 8160 贷 实收资本56160 2 借 在建工程 机器35100 贷 银行存款35100 借 在建工程 机器3300 贷 银行存款3300 借 固定资产 机器38400 贷 在建工程38400 3 借 固定资产 运输设备223400 应交税金 应交增值税 进项税 34000 贷 银行存款257400 借 管理费用18000 贷 银行存款18000 4 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢27000 累计折旧23000 贷 固定资产50000 借 营业外支出27000 贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 27000 5 借 制造费用 折旧费28000 管理费用 折旧费14000 贷 累计折旧42000 6 2010 年顺达公司发生了以下经济业务 1 企业用银行存款购入一台需要安装的设备 增值税专用发票上注明的设备买价为 20000 元 增值税额为 3400 元 支付运杂费 1000 元 支付安装费 3000 元 设备安装完毕投入使 用 编制支付价款与增值税和运杂费 安装费 设备交付使用的会计分录 2 公司于 2010 年 9 月 1 日向 A 公司销售一批商品 增值税专用发票上注明的售价为 40000 元 增值税额 6800 元 公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 1 10 N 30 假定计算现金折扣时不考虑增值税因素 编制该公司销售实现和 9 月 9 日收到货 款时的会计分录 3 企业出租包装物收到租金 800 元 编制会计分录 4 企业根据 工资结算汇总表 结算本月应付工资总额 600000 元 代扣企业代垫的职工 医药费 50000 元 实发工资 550000 元 要求做出提取现金 发放工资 代扣医药费的会计 分录 5 企业在现金清查中 发现库存现金比账面余额多出 300 元 经反复核查 上述现金长 款原因不明 经批准进行相关账务处理 做出批准前 后的会计分录 6 企业一项经营租出固定资产的原价为 100000 元 预计使用年限为 5 年 预计净残值为 4000 元 按双倍余额递减法计提折旧 要求计算每年的折旧额并编制第一年计提折旧的会 计分录 7 企业为增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 17 2010 年 9 月 8 日销售商 品3000 件 每件商品的标价为 50 元 不含增值税 每件商品的销售成本为 10 元 由于 是成批销售 甲企业为购货方提供了 10 的商业折扣 商品已经发出 款项尚未收到 做 出甲企业确认销售收入和结转销售成本的会计分录 8 企业以银行汇票支付采购材料价款 20000 元 增值税额 3400 元 材料以实际成本核算 材料已经入库 编制会计分录 9 企业购入不需要安装的设备一台 价款 50000 元 按 17 支付增值税 另支付运输费 500 元 包装费 800 元 款项均以银行存款支付 编制会计分录 10 公司 2009 年度的有关资料如下 年初末分配利润为 50 万元 本年净利润为 200 万元 按税后利润的 10 和 5 提取法定 盈余公积和任意盈余公积 向投资者分派现金股利 50 万元 编制提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录及向投资者分派现金股利的会计分录 利润分配 盈余公积 科目需要写出二级明细科目 答案 1 购入时 借 在建工程24400 贷 银行存款24400 支付安装费 借 在建工程3000 贷 银行存款3000 设备安装完毕达到预定可使用状态 借 固定资产27400 贷 在建工程27400 2 销售实现时 借 应收账款 A 公司46800 贷 主营业务收入40000 应交税费 应交增值税 销项税额 6800 9 月 9 日收到货款时 借 银行存款46400 财务费用400 贷 应收账款 A 公司46800 3 借 库存现金800 贷 其他业务收入800 4 提取现金 借 库存现金550000 贷 银行存款550000 发放工资 借 应付职工薪酬550000 贷 库存现金550000 代扣医药费 借 应付职工薪酬50000 贷 其他应收款50000 5 批准前 调账 借 库存现金300 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢300 批准后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢300 贷 营业外收入300 6 双倍的直线折旧率 2 5 100 40 第 1 年计提的折旧额 100000 40 40000 元 第 2 年计提的折旧额 100000 40000 40 24000 元 第 3 年计提的折旧额 60000 24000 40 14400 元 从第 4 年起改用平均年限法计提折旧 第 4 5 年的年折旧额 36 000 14 400 4 000 2 8 800 元 第 1 年计提折旧时 借 其他业务成本40000 贷 累计折旧40000 7 借 应收账款140400 贷 主营业务收入120000 应交税费 应交增值税 销项税额 20400 借 主营业务成本30000 贷 库存商品30000 8 借 原材料20000 应交税费 应交增值税 进项税额 3400 贷 其他货币资金 银行汇票存款23400 9 借 固定资产59800 贷 银行存款59800 10 借 利润分配 提取法定盈余公积 200000 提取任意盈余公积 100000 贷 盈余公积 法定盈余公积200000 任意盈余公积100000 借 利润分配 应付现金股利500000 贷 应付股利500000 备注固定资产的折旧方法 通常固定资产折旧的方法分为两类 一类是直线法 一类是加速折旧法 财政部结合我国企 业现状和实际要求 改革了单一的折旧方法 增加了加速折旧法 允许企业多种折旧方法并 存 企业可采用的折旧方法一般有平均年限法 工作量法 行驶里程法 加速折旧法等 加 速折旧法包括余额递减法 双倍余额递减法 年数总和法 平均年限法 工作量法 年率递 减法 年金法和偿债基金法等 考虑我国实际情况 财政部规定企业可选择的折旧方法一般 有 4 种 即平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 计算公式分别为 1 年限平均法 年折旧率 1 预计的净残值率 预计使用的年限 100 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产原价 月折旧率 2 工作量法 每一工作量折旧额 固定资产原价 1 残值率 预计总工作量 某项固定资产的月折旧额 该月该项固定资产的工作量 该资产每一工作量折旧额 3 双倍余额递减法 年折旧率 2 预计折旧年限 100 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产帐面价值 月折旧率 但在倒数第二年和最后一年改为直线法 4 年数总和法 年折旧率 尚可使用的年限 预计使用年数总和 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产原值 预计净残值 月折旧率 5 定率折旧法 又称残存渐减法 递减折旧法 余额折旧法 年折旧 Di C 1 d i 1 d d 1 S C 的 N 次方 n 年折旧累计额 Pn C 1 d n 6 偿还基金法 在设备使用期限内每年按直线折旧法提取折旧 同时按一定资金利润率计 算利息 7 年金法 这种方法是用现值表示使用期限内逐年的折旧额 这个公式比较复杂 解释一下容易记忆 前一个括号中的结果就是指设备原值减去设备残值 的现值 化为现值 也就是使用期内折旧总额的现值 后面的分式就是一个系数 对了 它就是 资本回收利率系数 总的式子就是说 已知投资的现值 现在要求 T 年内回收的等 额年值 所以叫年金法 上岗证考试会考到的方法为前 2 种 请注意掌握 7 某企业 5 月份发生下列业务 1 以银行存款支付前欠购货单位货款 30000 元 2 收到投资者作为资本投入的原材料一批 价值 50000 元 3 乙材料 10 吨 单价 2000 元 增值税额 3400 元 共计货款 23400 元 已用银行存款支 付 材料尚未运到 4 购入不需要安装设备一台 价款 100000 元 已用银行存款支付 5 以银行存款支付广告费 5000 元 6 销售产品 1000 件给安达公司 单价 200 元 增值税率 17 共计货款 234000 元 其 中一半已收存银行 另一半暂欠 7 用现金支付厂部办公费 500 元 8 用银行存款支付本月水电费 4000 元 其中车间耗用水电费 3000 元 厂部耗用水电费 1000 元 9 本月生产产品耗用甲材料 40 吨 实际成本 52000 元 车间耗用乙材料 9 吨 实际成本 18000 元 10 计算分配本月应发工资 30000 元 其中生产工人工资 20000 元 车间管理人员工资 5000 元 厂部管理人员工资 5000 元 11 计提本月固定资产折旧费 5000 元 其中车间计提折旧费 3000 元 厂部计提折旧费 2000 元 12 预提本月短期借款利息 500 元 13 结转本月完工产品成本 105000 元 14 结转本月已销产品成本 136000 元 15 按利润总额的 25 计提所得税 16 将上述收入账户结转发生额本年利润 17 将上述费用账户结转发生额本年利润 18 按净利润的 10 计提盈余公积金 要求 根据上述资料编制会计分录 答案 1 借 应付账款30000 贷 银行存款30000 2 借 原材料50000 应交税金 应缴增值税 进项税 8500 贷 实收资本58500 3 借 在途物资20000 应交税费 应交增值税 进项税 3400 贷 银行存款23400 4 借 固定资产100000 应交税金 应交增值税 进项税 17000 贷 银行存款117000 5 借 销售费用5000 贷 银行存款5000 6 借 应收账款 安达公司117000 银行存款117000 贷 主营业务收入200000 应交税费 应交增值税 进项税 34000 7 借 管理费用500 贷 库存现金500 8 借 制造费用3000 管理费用1000 贷 银行存款4000 9 借 生产成本70000 贷 原材料 甲材料52000 乙材料18000 10 借 管理费用5000 制造费用5000 生产成本20000 贷 应付职工薪酬30000 11 借 管理费用2000 制造费用3000 贷 累计折旧5000 12 借 财务费用500 贷 应付利息500 13 借 库存商品105000 贷 生产成本105000 14 借 主营业务成本136000 贷 库存商品136000 15 借 所得税费用12500 50000 25 贷 应交税费 应交所得税12500 三 会计基础 核算题 业务核算题一 某工厂创办时 取得国家以固定资产形式进行的投资 900000 元 以流动资 产方式进行的投资 720000 元 其中原材料 452000 元 其余均为银行存款 另外取得长期借 款 160000 元 已存入银行 要求 1 计算该厂资产总额是多少 其中流动资产是多少 非流动资产是多少 2 计算该厂负债总额和所有者权益总额 答案 1 资产总额 900000 720000 160000 1780000 元 流动资产 72000 160000 880000 元 非流动资产 900000 元 2 负债总额 160000 元 所有者权益总额 900000 720000 1620000 元 业务核算题二 请根据以下资料编制银行存款余额调节表 某企业 2008 年 6 月 30 日的银行存款日记账余额为 234500 元 银行对账单余额为 226500 元 经逐笔核对 发现有如下未达账 1 29 日 企业送存现金 10000 元 银行尚未入账 2 28 日 企业开出转账支票付款 15000 元 持票人尚未到银行办转账手续 3 29 日 企业委托银行收取货款 26000 元 银行已入账 但企业未收到收账通知 4 30 日 银行划付电费 5000 元 但付款通知未送达企业 5 30 日 企业开出支票支付劳务费 3000 元并入账 但持票人未到银行办理手续 6 30 日 企业将收到客户开出的支票 20000 元送存银行并入账 但银行未入账 7 30 日 企业委托银行收取货款 13000 元 银行已入账 但企业未收到收账通知 8 30 日 银行划付利息 30000 元 企业未收到付款通知 答案 银行存款余额调节表 2008 年 6 月 30 日单位 元 项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额234500银行对账单余额226500 加 收取货款26000加 送存现金10000 减 划付电费5000减 开出转账支票15000 加 收取货款13000减 开出支票3000 减 划付利息30000加 送存支票20000 合计238500合计238500 业务核算题三 已知四方企业 2008 年 8 月某商品存货的购 销 存情况如下表所示 企业发出存货的计价 方法采用全月一次加权平均法 日期摘要数量 件 单 位 金 额 元 实地盘存 制 永续盘存 制 8 月 1 日期初结余2001020002000 8 月 5 日购进5001155005500 8 月 6 日销售6001378007800 8 月 10 日购进700963006300 8 月 15 日购进7008 559505950 8 月 22 日销售1300131690016900 8 月 28 日购进2001224002400 本期销售收入 本期购货成本 本期可供销售商品成本合计 本期销售成本 月末实地盘存数量为 398 件 本期销售毛利 要求 分别采用永续盘存制和实地盘存制 计算填列上表空格中的数字 加权平均单位成本 计算精确到分 答案 本期销售收入2470024700 本期购货成本2015020150 本期可供销售商品成本合计2215022150 本期销售成本 月末实地盘存数量为 398 件 18316 2618297 本期销售毛利6383 746403 加权平均单位成本 22150 200 500 700 700 200 9 63 元 件 业务核算题四 某企业 2009 年固定资产的折旧情况如下 1 该企业 3 月份各部门的折旧额分别为 生产部门 600 元 行政管理部门 150 元 销售部 门 50 元 2 3 月 10 日生产部门报废一台机器设备 原价为 24600 元 原预计使用 10 年 净残值为 600 元 采用直线法计提折旧 已使用 8 年 3 3 月 15 日为生产部门购入不用安装的新设备一台并已投入使用 价值 49000 元 预计使 用年限为 4 年 残值为 1000 元 采用年数总和法计提折旧 4 3 月 20 日为行政管理部门购入计算机一台并投入使用 价值 6000 元 预计使用 5 年 残值为 200 元 采用双倍余额递减法计提折旧 5 3 月 25 日 销售部门购入一部包装设备并投入使用 价值 10200 元 残值为 200 元 预 计总工作量为 10000 小时 3 月份共使用了 50 小时 要求 编制该企业 4 月份的固定资产折旧计算表 答案 上月减少的固定资产应计提的折旧额 生产部门 24600 600 10 12 200 元 上月新增加的固定资产应计提的折旧额 生产部门 第一年折旧率 4 4 3 2 1 100 40 第一个月的折旧额 49000 1000 40 12 1600 元 管理部门 第一个月的折旧额 6000 2 5 12 200 元 销售部门 10200 200 10000 50 50 元 则 4 月份固定资产折旧计算表如下 固定资产折旧计算表 2009 年 4 月单位 元 使用部门上 月 折 旧额 上月减少的固定 资产应计提折旧 额 上月增加的固 定资产应计提 折旧额 本 月 折 旧额 生产部门60020016002000 管理部门150200350 销售部门2050100 合计80020018502450 业务核算题五 某企业是一般纳税人企业 2009 年 1 月 31 日的账户余额如下 1 总分类账户余额单位 元 账户名称借方余额账户名称贷方余额 库存现金5000短期借款200000 银行存款100000应付账款46800 应收账款117000应缴税费100000 其他应收款6000应付利息7000 原材料360000应付职工薪酬200000 低值易耗品60000长期借款100000 预付账款1200累计折旧1500000 固定资产5000000实收资本3000000 本年利润495400 合计5649200合计5649200 2 有关明细账余额 应付账款 A 公司 借方 3000 元 B 公司 贷方 49800 元 应收账款 C 公司 借方 122000 元 D 公司 贷方 5000 元 要求 计算该企业资产负债表中以下项目的金额 货币资金 存货