财务审计与绩效审计研究思考.doc

财务审计与绩效审计研究思考 从审计制度来看，执行审计的可以是本单位的审计部门，也可以是上级审计部门。但无论是处于哪一级的审计，都在于对被审计单位执行预算管理情况的稽核。以下是yjbys小编为您整理的财务审计与绩效审计研究思考，希望能提供帮助。 摘要：传统财务审计未能切入到经济单位的经济活动本身来进行资金配置考察，这就使得某些经济单位的表面业绩做的不错，但却未能有效的配置稀缺的资金资源。为此，大力推进财务审计与绩效审计相结合的审计模式势在必行。本文通过比较财务审计与绩效审计的差异性与趋同性，分析财务审计与绩效审计相结合的现实意义，进而提出了财务审计与绩效审计相结合的思路。 关键词：财务审计绩效审计结合措施 财务审计活动在当前社会经济发展中的意义不需累述，但在实践过程中也促使笔者在反思一个问题，即在对经济单位进行财务审计时尽管没有发现什么异样，但为何许多经济单位的内控成本仍是居高不下。 对此，或许还需要将“绩效审计”这一概念纳入到审计活动的范畴。目前国内外针对“绩效审计”的概念界定并不统一，但其中都含有对经济单位经济活动的经济性、效率性、效果性及资金使用效益进行的审计内涵要件。 从中不难发现，传统财务审计主要依据诸多形式要件，而未能切入到经济单位的经济活动本身来进行资金配置考察，这就使得某些经济单位的表面业绩做的不错，但却未能有效的配置稀缺的资金资源。为此，大力推进财务审计与绩效审计相结合的审计模式势在必行。本文将对此进行一定程度的探讨。下面以事业单位为例。 一、财务审计与绩效审计的比较 具体而言，对二者的比较可以从差异性和趋同性来分别展开： (一)对二者差异性的比较 1、审计对象的差异性 事业单位执行预算会计，从而财务审计的对象应是对预算的执行情况，以及账面上的形式要件是否完备等。而绩效审计不同，绩效审计更加关注事业单位对资金的使用效益问题，而资金使用效益的高低则主要从对资产购置和使用情况、主营业务开展情况中反馈出来。可见，二者的审计对象具有形式上的区别。 2、审计手段的差异性 由于二者在审计对象上的存在区别，所以所实施的审计手段也就存在着一定的差异性。一般而言，财务审计主要借助会计专业知识，来对被审计单位的财务信息进行稽核，包括会计原始凭证、会计账簿、财务报表等。然而，绩效审计工作则需要通过走、访、看、听等诸多环节类实施，进而就能降低财务审计所面临的信息不对称的干扰。 (二)对二者趋同性的比较 之所以使用“趋同性”这一词语在于，趋同意味着二者之间具有收敛的特质，从而才拥有相结合应用的可能。可以从以下两个方面来进行趋同性比较。 1、审计目的的趋同性。 从审计制度来看，执行审计的可以是本单位的审计部门，也可以是上级审计部门。但无论是处于哪一级的审计，都在于对被审计单位执行预算管理情况的稽核。特别在当前大力反腐背景下，二者审计的目的都指向了约束经费合规使用的方向。可见，针对事业单位的财务审计和绩效审计就像是一枚硬币的两面，它们同时夯实了事业单位审计活动的有效性，所以二者的审计目的具有趋同性。 2、审计职能的趋同性 在权责利相互制衡的机制下，无论是财务审计还是绩效审计，都是对事业单位内控绩效的审计，本质上是对所有相关责任人的工作绩效考核。通过实施二者的审计职能，将能确保国有资产得到有效利用，也能鞭策事业单位更好的向社会提供公益性专业技术服务。 二、财务审计与绩效审计结合的现实意义 以上对二者的比较说明，我们应该发挥它们各自的审计优势，并通过相互结合来弥补传统财务审计所存在的劣势，这样才能确保财政预算资金的有效配置和利用。由此，以下从两个方面来阐述二者结合的现实意义： (一)体制变革背景下的现实意义 我国在深化市场经济体制改革过程中，推动事业单位的体制变革成为了其中重要的组成要素。通过分类推进事业单位体制变革，使其更加有效的服务社会，并降低行政管控状态下的资源错配现象。 那么在这一过度时期，通过将绩效审计纳入到审计范畴，这样便能在绩效考核下倒逼单位管理层重视组织资源的配置质量，并着力优化全面预算管理的实施模式。若是基于传统审计模式来开展工作，那么表面业绩则将严重制约事业单位内控效果的提升。 (二)组织建设背景下的现实意义 体制变革的外部压力需要转变为组织内部的执行动力，只有这样才能使事业单位适应当前社会生态的演变。通过引入绩效审计内容，则能鞭策单位管理者更加重视固定资产的使用问题，以及形成“产出/投入”的比较意识。这样一来，才能改变当前部分事业单位将昂贵的设施设备当摆设的现象。 三、财务审计与绩效审计结合的思路 根据上文所述，二者结合的思路如下所述： (一)加强审计准备工作的组织建设 由于将绩效审计纳入到审计范畴，面对这一新事物首先就需要做好前期准备工作。准备工作的重点包括：人员构成、事项分工、审计结果整合等方面。这里的难点在于如何建立可兼容的审计结果评价机制，即如何将财务审计与绩效审计结果进行综合评价。 需要指出，二者在审计中可能出现审计结果相互背离的现象。因此，在组建建设上还需要分大类进行评