第6讲会计分录(1).ppt

第6讲 会计分录 什么是会计分录 如何做会计分录 会计分录如何影响公司财务 一 主要内容 一 会计分录的涵义 会计分录是按照借贷记账法的规则要求 在会计凭证上列示某项经济业务应借 应贷科目和金额的一种记录 手写式的会计分录格式借 银行存款30 000贷 短期借款30 000 一 什么是会计分录 会计分录的进一步理解 3 标准写法借 银行存款30 000贷 短期借款30 000 1 对齐写借 银行存款30 000贷 短期借款30 000 2 颠倒写贷 短期借款30 000借 银行存款30 000 二 会计分录的格式要求 4 外文写Dr 银行存款30 000Cr 短期借款30 000 5 缩写法银行存款30 000短期借款30 000 确定会计科目所属的会计要素及增减变化 二 如何做会计分录 一 会计分录原理 指出经济业务涉及的会计科目 根据账户的性质确定记账方向 会计分录的分解步骤 会计分录作为借贷记账法的核心 是复式记账 会计等式与账户的结构与性质原理的应用 核心思想是有借必有贷 借贷必相等 账户性质与记账方向 资产 费用负债 所有者权益 收入 对应科目如何确定记账方向 单个科目如何确定记账方向 二 会计分录运用 华明公司2011年9月发生的10笔经济业务 请编制会计分录 会计分录 借 银行存款1000000贷 实收资本1000000 股东加入 一位新的投资者向华明公司增加货币投资100万元 资金已存入银行 3 撤资 华明公司一原有投资者撤资50万元 用银行存款支付 2 借款 华明公司向银行临时借款10万元存入银行 会计分录 借 银行存款100000贷 短期借款100000 会计分录 借 实收资本500000贷 银行存款500000 4 还贷 华明公司归还银行贷款10万元 用银行存款支付 5 提现 华明公司从银行提取库存现金2万元备用 会计分录 借 短期借款100000贷 银行存款100000 会计分录 借 库存现金20000贷 银行存款20000 过程小结 等式两边同时增加 等式两边同时减少 等式左边一增一减 等式右边一增一减 6 借钱还贷 华明公司向银行临时借款5万元归还到期的应付货款 7 转增资本 华明公司召开董事会 决定从盈余公积中拿出1 2万元转增资本金 已办理转账手续 会计分录 借 应付账款50000贷 短期借款50000 会计分录 借 盈余公积12000贷 实收资本12000 8 追加投资 投资者代华明公司偿还到期的银行短期贷款5万元 并同意以此作为对华明公司的追加投资 9 减少投资 新投资者私人所欠的短期借款3万元 决定以后到期时由华明公司代为偿还 并同意以此作为对华明公司的减资 会计分录 借 短期借款50000贷 实收资本50000 会计分录 借 实收资本30000贷 短期借款30000 10 销售所得收入 华明公司销售商品 价款总计3万元 其中以银行存款方式收取货款1万元 其余2万元暂时赊欠 分录1 借 银行存款10000贷 主营业务收入10000分录2 借 应收账款20000贷 主营业务收入20000 复合分录 借 银行存款10000应收账款20000贷 主营业务收入20000 三 会计分录小结 借方a 资产增加b负债减少c 所有者权益减少d 费用增加e 收入减少 贷方1 资产减少2 负债增加3 所有者权益增加4 费用减少5 收入增加 以上10种经济业务所属的类别 1 a3 2 a2 3 c1 4 b1 5 a1 6 b2 7 c3 8 b3 9 c2 10 a5 三 会计分录对公司财务的影响 一 华明公司 银行存款 增加还是减少了 1 根据单个分录 无法判断 2 必须对所有的银行存款账户进行归总 3 只有对账户进行归总 才能把握企业宏观资产结构的变动 4 财务电算化与ERP系统 二 什么是 过账 Posting 过账实质上是把 日记帐 整理成 总分类帐 就是把单笔记录的会计分录 按 同种 账户在T字账户中进行归类整理 形成 总分类 帐并核算出各账户期末余额的过程 本期10笔经济业务导致银行存款增加了49万 银行存款 期初1 999 000 1000 000 500 000 期末余额2 489 000 实收资本 期初1 000 000 500 000 1000 000 期末余额1 532 000 短期借款 期初300 000 100 000 100 000 期末余额330 000 库存现金 期初1 000 期末余额21 000 20 000 应收账款 期初0 期末余额20 0000 20 000 应付账款 期初500 000 期末余额450 000 50 000 盈余公积 期初200 000 期末余额188 000 12 000 主营业务收入 期初0 期末余额30 000 30 000 100 000 10 000 100 000 20 000 30 000 12 000 50 000 50 000 50 000 30 000 三 所有分录的过账流程 四 过账与企业宏观财务结构的变动分析 华明公司9月份的财务变动情况 盈余公积 1 2万 与会计分录相关的几点结论 四 会计分录与账务的期末核查 试算平衡 一 什么是试算平衡 总分类帐户本期发生额及余额试算平衡表 就是期末对所有账户的发生额或余额进行加总 以确定借贷是否相等 来检查记账 过账过程中是否存在差错的方法 二 试算平衡表的两种核查方法 判别方法1 本期发生额 试算平衡法 公式 账户本期借方发生额合计 账户本期贷方发生额合计 判别方法2 余额 试算平衡法 公式 账户期末借方余额 账户期末贷方余额 查帐 本期发生额 平衡法 华明公司9月业务 查帐2 余额 平衡法 华明公司9月业务 三 试算不平衡的可能原因 单笔会计分录可能出现错误 记账凭证过账过程出现错误 漏 重 颠倒结计总分类账户的余额时可能出现错误试算平衡时出现错误 抄错 遗漏 需要注意的一些特殊情况 漏计整笔交易或事项的会计分录重复记录某笔交易会计分录借贷金额少记金额差错正好