ArgoERP服務業成本計算.doc

服務業成本計算相对于制造业，服务业的成本计算是另外一种型式；制造业的成本计算以工单或分步为成本收集的对象，以计算原料、物料、在制品（半成品）、制成品的料、工、费的单位成本为目的；然而服务业除了买卖部分的商品单位成本计算之外，另外一部分是以专案为中心，收集专案成本的料、工、费成本，并计算专案的损益分析。关于专案的商品成本的计算商品的成本计算极其简单，即库存单位成本= （期初成本+本期入库成本）/（期初数量+本期入库数量） 期初成本、数量：由上期结转而来 本期入库成本、数量：包含下列单据资料 1. 加采购入库，减采购退回，减采购折让 2.减销货退回(当销退以前期成本为成本时，销退成本必须纳入月加权) 3.其他，包含换货、组合、拆解、存货调整等其中属于销售掉的，传票分录为借应收帐款，贷销货收入；月底成本结算后的分录为借销货成本，贷商品存货。ArgoERP于前端配销模组中，即可输入专案代号，也就是传票分录中就包含了专案代号。关于专案工费成本的计算1.企业的工费 与制造业相同，服务业的工、费一样分为制、销、管、研，其中的制造费用指的就是直接从事于服务工 作的部门费用（直接部门）。其费用来自于费用报支、递延费用、折旧费用、人事薪资费用、以及部门 领用等，总之体现于总帐传票分录中包含了部门代号或专案代号。2.成本中心的工费（与制造业分摊原理相同） 上述总帐系统的制造费用传票，若分录有专案代号者，就直接归属为该专案的成本；若无专案代号者， 其分录的部门为成本中心或归属于成本中心者，则其成本直接汇总为该成本中心的工费；另外工费分录 的部门未归属于成本中心者（他部门的制造费用），可经由分摊积点（工时）分摊到所指定的成本中心3.分摊积点的由来及专案本期分摊的工费 分摊积点用于成本中心将其工费分摊到各个专案代号的依据，User可以透过ArgoPJC专案报工系统回报每 日工时，回报的工时分为下列三种型态： 报工人员与专案所属同一成本中心 报工人员与专案不同一成本中心，即支援其他成本中心的工时 闲置工时，如休假、研习、会议、内部训练等无效工时 以下举例试算各种积点的成本差异：(成本中心制费50万元)部门工时成本PJT #01成本10050万x 100/1400PJT #02成本20050万x 200/1400PJT #03成本30050万x 300/1400PJT #04成本40050万x 400/1400 部门调拨成本15050万x 150/1400人力闲置成本25050万x 250/1400小计140050万4. 专案工时成本评价法与收入认列方式 关于专案成本、收入、与应收帐款认列方式，以下表格举例说明 成本 收入 应收帐款 工时成本 实际成本 已开发票 已开发票按期认列法 实际成本 按期认列收入 已开发票零利润法 实际成本 成本等于收入 已开发票 工时成本法：重点在成本的计算方式，专案成本采上例的3.方式；成本、收入各自独立认列，互不相干。例如教育训 练合约、硬体维护合约、软体维护合约、部门调拨虚拟合约、闲置人立虚拟合约。按期认列法：重点在收入的认列方式，例如年度维护合约按12期认列收入。先开的发票当作预收款，于每期到的时候 由系统自动认列收入，并转回预收款。零利润法：专案成本采上例的3.方式，同时收入固定等于成本，已达成结案前零利润的目的，于专案结案时才反应损益。例如，系统开发专案。ArgoERP自动产生的成本传票1.工时成本法如上例3.的计算方式，有直接归属专案者，有部门分摊到专案者。2.按期认列法 开发票时：借应收帐款、贷销货收入 按期收入：借应收帐款未开发票、贷销货收入（金额=到期收入-到期发票）3.本零利润法传票分录 专案未验收时 开发票时：借应收帐款、贷预收款 费用发生：借制造费用、贷应付帐款 成本分摊：借销货成本/未分摊成本、贷已分摊制费（同工时成本法） 销货收入：借暂估应收款、贷销货收入 应收帐款预收款制造费用应付帐款销货成本未分摊成本已分摊制费暂估应收款销货收入 A=B B=A C=D D=C E F G=C, C=E+F H=I I=E 开发票 费用报支 成本结算 4.专案验收时 结案传票：赚钱时，借预收款/暂估应收、贷销货收入亏钱时，借销货成本、贷未分摊成本 未开发票金额：借暂估应收款-未开发票、贷销货收入 保固预估成本：借保固成本、贷应付专案成本5.专案保固时 费用发生：借制造费用、贷应付帐款 成本分摊：借应付专案成本/保固成本调整数、贷已分摊制费6.专案保固到期 结案传票：借应付专案成本、贷保固成本调整数总结，服务业的成本计算有一定的复杂性，除上述大原则之外，还包括部门借调人力的成本传票、部门转拨计价的传票、管销费用分摊的传票等，其目的不外乎计算成本中心（部门）损益、专案损益、专案子项的损益等等。其中可以检讨闲置人力比例、专案成本检讨、管销费用分摊到专案的损益检讨等。ArgoERP提供一套服务业专案成本收集、分摊、计算、以及自动结转传票的复杂功能。预警