基础会计2、3、4章讲义.doc

第二章 会计核算的具体内容与一般要求会计核算的具体内容主要内容会计核算的一般要求 一、会计核算的具体内容(19页)（一）款项和有价证券的收付现金银行汇票1.货币资金银行存款银行本票其他货币资金信用卡存款信用证存款 债权性证券权益性证券2.有价证券混合性证券2财物(指存货、固定资产等)的收发、增减和使用。3债权、债务的发生和结算。4资本的增减。5收入、支出、费用、成本的计算。6财务成果的计算和处理7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。二、会计核算的一般要求(一)会计核算方法的要求：按国家统一会计制度核算。会计核算的方法：（七个）设置会计科目和帐户；复试记帐； 填制会计凭证；起始环节 登记会计帐簿；中间环节进行成本核算； 财产清查； 编制财务会计报告；最终环节（二）对会计核算真实性的要求1 依据真实。2 过程真实。3 会计报告具有可验性。（三）对设置、登记帐簿的要求1 必须设置帐簿。2 必须依法设置帐簿。3 保证帐簿记录真实、完整。（四）对会计档案管理的要求1 会计资料应当建立会计档案。2 会计档案应当妥善保管。（五）会计电算化的要求1 软件符合国家统一会计制度的规定。2 生成的会计资料符合国家统一会计制度的规定。（六）对会计记录文字的要求1 一般情况应当使用中文。2 民族自制地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。3 外商投资企业，会计记录可以同时使用一种外国文字。第二章要点总结: 会计核算的具体内容是七项 会计核算的7个方法是:设置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登记会计帐簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告. 会计核算的一般要求第三章 会计科目和帐户会计科目主要内容帐户主要学 1、熟悉会计科目的分类及企业主要的会计科目。习目的 2、掌握账户的分类和基本结构。一、会计科目像一盘空白磁带（一）会计科目的概念1.概念：是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。2. 意义(23页):复式记帐的基础;编制凭证的基础;为成本计算与财产清查提供了前提条件;为编制会计报表提供了方便.（二）会计科目的分类：总分类科目资产类（一级科目） 负债类1.按归属的会计 所有者权益类 2.按详细程度分 二级要素分类成本类(统驭关系)明细科目损益类 三级3.总分类科目和明细分类科目的关系：总分类科目起统驭控制作用，明细分类科目对总分类科目起着补充说明作用。（三）会计科目设置的原则：合法性原则；相关性原则；实用性原则；（四）常用会计科目表（25页）二、帐户像录有歌曲等内容的磁带（一）概念（22页）根据会计科目设置，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 （二）帐户的分类（22页）与会计科目的分类一致。（三）帐户的基本结构 1.基本结构: 期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额 具体包括: 帐户名称、记录经济业务的日期、记帐凭证的编号、经济业务的摘要、增减金额、余额.等 2.帐户的格式 （1）简化式-“T”字形帐户或“丁”字帐户.左方帐户名称（会计科目） 右方（2）标准格式:（详见教材P28页）（四）帐户和会计科目的联系和区别（28页）联系：会计科目是设置帐户的依据，是帐户的名称，帐户是会计科目的具体运用，没有会计科目，帐户便失去了设置的依据；没有帐户，就无法发挥会计科目的作用。区别：会计科目仅仅是帐户的名称，不存在结构问题，而帐户则具有一定的格式和结构第三章习题讲解一单项选择题:1.会计科目是指对（B）的具体内容进行分类核算的项目. A.经济业务 B.会计要素 C.会计帐户 D.会计信息2.会计科目按其所（C）不同,分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类. A.反映的会计对象 B.反映的经济业务 C.归属的会计要素 D.提供信息的详细程度及其统驭关系3.下列属于损益类的帐户是（B） A.预收帐款 B.销售费用 C.制造费用 D.利润分配4.按现行会计制度规定,下列项目中属于会计科目的是（D）A.应付购货款 B.投入资本 C.现金 D.利润分配5.年末所有损益类的余额均为零,表明（D）A.当年利润一定为零 B.当年利润一定为正数C.当年利润一定为负数 D.损益类帐户在结转时均已转入“本年利润”帐户二、多项选择题：1.下列项目中,属于资产类科目的有（BC）A.预收帐款 B.预付帐款 C.原材料 D.短期借款2.会计科目按其所归属的会计要素不同,分为资产类、负债类（BCD）A.收入类 B.成本类 C.所有者权益类 D.损益类第四 章 复式记帐法复式记帐法 借贷记帐法主要内容会计分录借贷记帐法的运用总分类帐户与明细分类帐户的平行登记 1.掌握复试记帐、借贷记帐法、会计分录的概念2、了解并掌握企业供应阶段、生产阶段、销售阶段及财务成果、资金筹集核算的基本内容学习目的3、理解并掌握账户设置和主要业务的账户对应关系4、进一步理解与掌握账户和借贷记账法基本原理5、掌握总分类帐户与明细分类帐户平行登记的方法一、复式记帐法（一）概念：（30页）是以资产和权益平衡关系作为记帐基础,对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记帐方法（二） 意义 (30页) 1.可如实反映资金运动的来龙去脉.2.形成了帐户间清晰的对应关系,便于检查交易的合法、合理性.3.可进行试算平衡,保证帐户记录正确无误.（三）分类：增减记帐法；借贷记帐法；收付记帐法 注意:我国所有的企事业单位都必须采用借贷记帐法.二、借贷记帐法并非借债放债，仅仅是一个符号而已！（一）借贷记帐法的概念（27页）是以“借” 、“贷”为记帐符号,对每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的帐户中以借贷相等的金额进行登记的一种复试记帐方法（二）借贷记帐法的记帐符号:以“借”“贷”为记帐符号.（三）借贷记帐法下各类帐户的基本结构各类帐户的基本结构帐户类别帐户借方帐户贷方帐户余额资产帐户增加减少在借方权益帐户减少增加在贷方费用帐户增加减少期末一般无余额收入帐户减少增加期末一般无余额 将所有账户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类账户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类账户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。（四）借贷记帐法的记帐规则1.记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 2.举例（33-36页）（五）借贷记帐法的试算平衡 1.试算平衡的概念 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记帐法的记帐规则,检查所有帐户记录是否正确的过程.(检查验证帐户记录正确性的一种方法).2.试算平衡的具体方法a.发生额试算平衡法： 全部帐户借方本期发生额合计=全部帐户贷方本期发生额合计编制方法：将本期经济业务发生后引起变化了的总分类科目在表格中的会计科目栏填出，注意相同的总分类科目只能填写一次，然后将每一科目的借方金额相加填写在借方发生额下，贷方金额相加填写在贷方发生额下。最后加计合计数。表格格式：发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额银行存款合计 b余额试算平衡法： 全部帐户借方期末余额合计=全部帐户贷方期末余额合计 编制方法：将本期经济业务发生后引起变化了的总分类科目在表格中的会计科目栏填出；将给出的总分类科目的期初余额填出；根据发生的经济业务将每一科目的借方发生额、贷方发生额填出；计算出每一科目的期末余额；最后加计合计数。表格格式：（教材38页）C.编制试算平衡表应注意的问题:（1）保证所有帐户的余额均已计入试算平衡表.（2）如果试算平衡表借贷不相等,肯定帐户记录有错误,应认真查找,直到实现平衡.（3）试算平衡的不足。漏记、重记、帐户颠倒等检查不出来。练习：归纳各类帐户借方和贷方的含义。 借方 帐户 贷方 反映资产： 反映资产：反映负债： 反映负债：反映所有者权益： 反映所有者权益：反映成本： 反映成本：反映收入： 反映收入：反映费用： 反映费用：三、会计分录（一）概念：（39页）（二）分类：简单分录：一借一贷的会计分录。复合会计分录：一借多贷，多借一贷或多借多贷的会计分录。（三）会计分录的编制步骤；确定应借应贷的科目；其次确定应借应贷的方向；最后确定应借应贷的金额。具体为：第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；第三：增减变化情况，分析确定