第六章联行往来.doc

第六章 联行往来教学目的与要求 通过教学，要求学生掌握全国联行往来手工联行和电子联行的基本做法及其会计核算。教学重点、手工联行往来的基本做法和会计处理。、全国电子联行的基本做法和会计处理第一节 概述 联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。一、联行往来的基本原理1、联行往来的构成一般涉及两家银行网点，双方互为前提。2、发报行办理往账，收报行办理来账。3、每一笔业务的往账一定会等于来账。4、在一定时期内，其往账的总和一定会等于来账的总和。5、在实际工作中，大量业务是贷记业务，借记业务很少。二、联行往来的管理模式原则：统一领导，分级管理 三级：全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来（适用范围、参加的银行）三、全国联行往来的基本做法（一）划分往账和来账系统（二）运用联行报单贯穿联行往来业务（三）实行严格对账制度，确保联行账务准确集中清算制的两种模式：1、“甲行发报，乙行对账，总行监督”2、“往来报告，分行录磁，总行对账，逐笔配对”联行往来双方直接对账的分散制形式1、平时核对2、定期核对（四）轧记联行汇差，清算汇差资金（五）划分年度，按年度结清。四、联行往来的科目设置（一） 集中清算模式1、联行往账2、联行来账3、已核对联行来账4、未核销报单款项5、全国联行汇差6、汇差资金划拨（二）对开帐户，分散清算模式1、存放联行款项2、联行存放款项五、凭证的设置和使用联行报单，按划拨资金的性质和凭证传递方式分 1、邮划贷方报单 邮划借方报单 2、电划贷方报单 电划借方报单 3、电划贷方补充报单 电划借方补充报单六、办理全国联行往来的其他工具1、全国联行行号2、联行专用章3、联行密押第二节 全国联行往来实际操作原理一、发报行的实际操作原理 1、编制和寄发报单 2、联行会计核算 3、寄送联行报单 4、编制联行业务报告表二、收报行的实际操作原理1、核对报单2、联行会计核算3、对账收报行的处理例1、收到异地某行处的邮划借方报单1份，金额1 200元，报单附件为银行汇票解讫通知。银行审核无误办理转帐。 借：汇出汇款 1 200贷：联行来帐 1 200例2、接到电子计算中心对帐表1份，贷方报单5笔，合计金额425 000元；借方报单3笔，合计金额56 000元。经对帐贷方报单1笔，金额4000元未找到相同内容的报单，其余核对全部相符。银行办理转帐核对贷方报单： 借：已核对联行来帐 425 000 贷：联行来帐 421 000 未核销报单款项 4 000 核对借方报单 借：联行来帐 56 000 贷：已核对联行来帐 56 000 三、总行电子计算中心的监督（集中清算模式）模式1 往账报告表和卡片监督往账，通过编制对账表监督收报行的对账。模式2 往、来账报告表和往来账卡片配对监督四、联行汇差的清算1、应收汇差 借方金额贷方金额 应付汇差 借方金额贷方金额 所有行应收汇差之和=所有行应付汇差之和2、逐级上报汇差资金，逐级清算3、全国联行汇差由省分行统一向总行清算，根据规定的时间和额度，一律通过中央银行进行。五、联行账务的年度查清结平1、划分上下年度。2、查清未达账项。3、结平上年账务。第三节 电子联行往来电子联行往来是指发有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络进行异地资金划拨的资金账务往来。 一、基本做法 星行结构，纵向往来， 随发随收，当日核对，每日结平 ，存欠反映二、电子联行会计科目的设置 1、电子联行往账 发报行，余额双方反映 2、电子联行来账 收报行，余额双方反映 3、电子清算资金往来 清算分中心和总中心之间清算存欠三、核算（划收业务为例）汇出行 借：活期存款XX付款人户 （应解汇款） 贷：存放中央银行款项发报行 借： XX银行存款 贷：电子联行往来 借：电子联行往账贷：电子清算资金往来转发行 电子联行往来平衡表收报行 借：电子联行来账 贷：XX银行存款 借：电子清算资金往来 贷：电子联行来账汇入行 借：存放中央银行款项贷：活期存款XX收款人户作业1、解放路210号高红提交信汇凭证及现金2000元，汇给异地某单位高风生活费。银行审核无误办理转帐。2、开户单位电视机厂持异地某行处开出的银行承兑汇票及解讫通知来行办理入帐手续，实际结算金额50 000元，银行审核无误办理转帐。3、收到异地某行处的邮划贷方报单一笔，金额4 000元，附件为本行开户单位百货商店的委托收