先驱公司财务报表编制情况的.pdf

1 先驱公司财务报表编制情况的 审阅报告 深鹏所专审字 2008 056 号 深圳市中金岭南有色金属股份有限公司 我们审阅了 Herald Resources Limited 以下简称 先驱公司 2007 年度财务报表编制采用的会 计政策与现行国内会计准则差异情况 以下简称 差异情况 提供真实 合法 完整的审阅资料 是贵公司的责任 我们的责任是在实施审阅工作的基础上对有关差异情况出具审阅报告 我们参照 中国注册会计师审阅准则第 2101 号 财务报表审阅 的规定执行审阅业务 该准则 要求我们计划和实施审阅工作 以对差异情况获取有限保证 审阅主要限于分析 2007 年度 报告年 度 从 2006 年 7 月 1 日至 2007 年 6 月 30 日 报告披露的财务报告部分 包括 2007 会计年度的财务 报表和财务报表附注 2007 会计年度财务报表的审计报告 董事会声明 审计独立性声明 并就其 披露的财务报表及其编制基础 重要会计政策和会计估计与中华人民共和国财政部颁发的 企业会 计准则 相关规定进行比较 分析其是否存在差异以及有关差异可能形成的影响 同时分析先驱公 司 2006 年度 2005 年 7 月 1 日至 2006 年 6 月 30 日 及 2008 年半年度 2007 年 7 月 1 日至 2007 年 12 月 31 日 报告 以比较其于 2007 年度先后期间会计政策是否发生重大变化 审阅工作提供的 保证程度低于审计 我们没有实施审计 因而不发表审计意见 根据我们的审阅 我们认为后附的差异情况表在所有重大方面反映了先驱公司 2007 年度财务报 表编制采用的会计政策与现行国内会计准则差异情况 本审阅报告以及相关附件仅供贵公司在实施对先驱公司收购计划时使用 为了更好地了解先驱 公司财务状况 本报告以及相关附件应当与先驱公司英文年报的原文披露一并阅读 附件 1 先驱公司 2007 年度财务报表编制采用的会计政策与现行国内会计准则差异情况表 2 先驱公司 2007 年度财务报表编制有关说明 3 先驱公司 2007 年度财务报表 报表项目附注 4 先驱公司 2008 上半年度合并财务报表 5 先驱公司 2006 年度财务报表 2 本页无正文 为先驱公司财务报表编制情况的审阅报告签署页 深圳市鹏城会计师事务所有限公司 中国注册会计师 中国 深圳 2008 年 3 月 28 日 侯立勋 中国注册会计师 龙英 3 附件 1 先驱公司 2007 年度财务报表编制采用的 会计政策与现行国内会计准则差异情况表 会计政策 会计政策差异说明 差异对财务报表项目影响 会计年度 与国内一般采用公历年度为一个会计年度不同 公司会计年度为每年 7 月 1 日到次年 6 月 30 日 本差异无需调整财务报表 企业合并 公司不区分同一控制下企业合并和非同一控制下 企业合并 均采用购买法进行会计处理 公司没有披露企业合并事项 公允价值 与国内准则要求公允价值计量必须公允价值能可 靠取得前提不同 公司在金融工具 投资性房地 产 股份支付等领域广泛运用公允价值计量 公司目前业务单一 未发现需 进行差异调整的财务报表项 目 资产减值 国际准则对固定资产 无形资产等提取减值准备 可以转回 国内准则不允许转回 公司无提取减值的长期资产 本差异无需调整财务报表 员工福利 公司全面执行国际会计准则规定 对各种形式员 工福利提取准备 列入负债 目前国内准则对各 种形式员工福利实际会计处理相关规范尚不完 整 本差异无需调整财务报表 环境恢复与重 建支出 公司按预计产量比例分期确认计入当期损益 国 内准则对环境恢复与重建支出没有明确规范会计 处理 本差异无需调整财务报表 资产弃置费用 公司按预计产量比例确认并计入当期损益 国内 准则规定 固定资产成本需考虑弃置费用 公司没有披露预计资产弃置 总支出 4 附件 2 先驱公司 2007 年度财务报表编制有关说明 一 先驱公司财务报表审计情况 公司 2007 年度报告经 2007 年 9 月 28 日董事会通过 公司委托了 STANTONS INTERNATIONAL 一家经注册许可的会计公司 对公司 2007 会计年 度的财务报表进行了审计 按公司法 2001 307C 段要求 STANTONS INTERNATIONAL 发表了 审计独立性声明 该公司发表了无保留意见审计报告 其审计意见段如下 a 公司财务报告符合公司法 2001 编制 真实 公允反映了公司 2007 年 6 月 30 日的财务 状况和 2007 年度的经营情况 财务报告已按照澳大利亚会计准则和公司法 2001 编制 b 公司财务报告符合国际财务报告准则 IFRSs 附注 1 编制 c 公司 高管 报酬的披露符合澳大利亚会计准则 AASB124 关联方披露的要求 STANTONS INTERNATIONAL 对公司 2006 年度的财务报表审计也发表无保留意见审计报告 STANTONS INTERNATIONAL 对公司 2008 半年度报告进行了审阅 并发表了审阅意见 二 先驱公司财务报表编制基础和遵循的会计准则 如下为先驱公司披露的 2007 会计年度财务报表编制的相关重要会计政策说明 已按国内阅读习 惯进行翻译并加以整理 如与先驱公司英文年报披露原意不同 应当以先驱公司年报披露为准 公司财务报表是遵循澳大利亚会计准则 AIFRSs 以及澳大利亚会计准则委员会紧急事项组发 布的一些授权公告和澳大利亚公司法 2001 的有关规定编制 公司执行的 AIFRSs 与国际财务报告准则 IFRSs 的比较 AIFRSs 与 IFRS 实质等效 公司除因 AASB139 AASB132 等有关金融工具确认与计量 披露 的规则尚未正式生效而尚未执行外 其余公司执行的会计政策符合 IFRS 规定 公司已披露该等尚未 执行的规则对公司财务报表没有影响 注 据先驱公司披露的 2008 上半年度报告 公司已采用了 最新生效有关会计准则规定 相关重要会计政策较 2007 年度无实质变化且对财务报表无影响 5 三 先驱公司重要会计政策与会计估计 1 会计年度 公司会计年度以公历每年 7 月 1 日至次年 6 月 30 日为一个完整会计年度 2 本位币 公司采用其母公司所在国澳大利亚元为记账本位币 3 计量属性 公司以历史成本计量 对可供出售金融资产 以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和 金融负债 包括衍生工具 特定类别的资产和投资性房地产采用公允价值进行后续计量 4 企业合并和合并报表 企业合并时 公司采用购买法合并子公司报表 公司以控制为基础确定合并财务报表范围 公司从取得子公司的实际控制权之日起予以合并 从丧失实际控制权之日起停止合并 对于在 会计年度内丧失控制权的子公司 合并报表将包括母公司控制期间内的子公司收益变化情况 合并报表时 已将子公司会计报表采用与母公司一致会计政策和会计期间进行调整后合并 合 并范围内公司内部所有重大往来余额 交易及未实现利润已在合并会计报表编制时予以抵消 对子公司的投资在母公司报表中以成本法记录 除母公司外 列入合并范围的子公司情况如下 子公司名称 注册地 投资成本 股权比例 2007 澳元 2006 澳元 2007 2006 Goldfan limited 澳大利亚 100 100 100 100 Herald Finance Pty Ltd 澳大利亚 2 2 100 100 Heros Pty Ltd 澳大利亚 1 1 100 100 PT Dairi Prima Mineral 印尼 148 610 148 410 80 80 PT herald Mining Services 印尼 100 100 Gain Win Pte Ltd 新加坡 100 100 100 100 Jaguar Minerals Ltd 澳大利亚 252 000 52 1 6 5 所得税费用 公司当期应交所得税以当期实现利润为基础 对与税法规定不一致项目进行调整后 按照规定 税率计算 公司及其在澳大利亚境内的全资子公司合并汇总缴纳所得税 对于资产或负债账面价值和计税基础之间的暂时性差异 递延税项采用资产负债表负债法 采用预 期暂时性差异消除期间的税率计算 6 固定资产 固定资产采用成本法记录 固定资产按其预计经济使用年限提取折旧 对主要固定资产 公司 每年度会重新估计其剩余使用年限 并对其价值进行评估 如账面价值超出其可回收金额 则会对 超出部分全额提取准备 公司预计的主要资产使用年限如下 厂房 办公装修 5 10 年 办公设 备 2 5 年 7 矿业资产 矿业资产的成本包括勘探 评估以及公司在矿产开发过程中产生的费用 当生产开始后 其后续支出计入作为生产成本 除非是该后续支出能形成重大未来经济利益 则该后续支出予以资本化 矿业资产按产量法进行摊销 公司会定期审阅评估矿业资产 如果矿业资产的账面成本超过其 可收回金额 则会对超出部分全额提取准备 生产之前采掘成本在生产之日起按照预计产出矿石的比例进行分摊 8 存货 存货成本包括直接材料 人工及制造费用等 存货按成本与可变现价值孰低者计量 存货发出 按平均法为基础计量 9 员工福利 员工福利准备按报告日应给予员工的服务补偿累计数计提 这些福利包括工资与奖金 年假和 长期服务假期 预计一年内将支付的员工福利按预计清偿的金额计提 其他员工福利按现值反映 折现率采用近似期限的政府债券利率 10 股份支付 公司为员工 包括董事 提供以权益结算的股份支付利益 这些股份支付成本以授予的股份选 择权的授予日的公允价值计量 计入当期损益和公司的储备 如果取消股份支付或因取消而授予新 的股份支付 则视同为对原始股份支付的修正 7 公司采用 Black Scholes 期权定价模型确定这些股份支付的公允价值 公司已详细披露运用这一 模型时所采用的假设和相关系数 11 在建工程 在建工程以其处于建造阶段的实际发生的成本计量 12 勘探 发展和合资支出 勘探 发展和合资支出以实际发生的成本记录 这些成本预期未来能带来收益或勘探活动仍在 进行中 公司会定期审阅这些资产 如果账面成本超过预计可回收金额 则会对超出部分全额提取 准备 13 外币交易和外币报表折算 外币交易用交易日当天汇率折算成本位币记账 期末 外币货币性项目按报告日汇率进行折算 以历史成本计量的外币非货币性项目以交易日汇率计量 以公允价值计量的外币非货币性项目以其 公允价值确定日的汇率计量 除非是与套期有关汇率差异计入储备 汇率折算差异均计入当期损益 外币报表折算 外币报表的资产负债项目用期末汇率折算 损益表项目用期间的平均汇率折算 未分配利润以历史汇率进行折算 由于折算形成的差异计入合并报表中的外币折算储备 当境外经 营处置时 这些外币折算差异计入处置当期的损益 14 收入确认 套期与投资 1 金属远期销售与期权合约 金属远期销售视为对公司未来产品销售的套期 未确认损益在实际交付货物时确认 或在这些 远期销售合约取消或修改时确认 已实现损益在实现当期计入损益 套期开始时 其损益在套期发生时计量 并将在预期交易将发生期间内递延 如果预期的交易 不发生时 其损益将计入当期损益表 公司出售的金属看涨期权在其收入实际收到时 扣除以计入负债的平仓成本后确认 2 金属实物销售 金属实物销售在货物实际交付且在风险和收益已经转移时确认收入 15 现金及现金等价物 记录于现金流量表现金包括在银行的存款 这些存款可以转换为现金并为日常现金管理部分 但需扣除银行透支部分金额 8 16 环境恢复与重建支出 当环境恢复与重建支出可以可靠确定时 这些支出将在公司生产与经营期间内被确认为产品成 本 资产弃置费用按产量比例计提 公司矿业资产存在某些环境恢复与重建义务 这些义务公司按产品开发比例相应计提 当这些 矿业资源开采完必时 这些义务将会被充分计提 环境恢复与重建支出包括重建 环境恢复和资产弃置支出等 这些支出的预计未被折现 基于 现时法规 技术要求等预计 公司每年会重新估计 估计如发生变化采用未来适用法 17 投资与其他金融资产 金融工具初始确认时以成本记录 包括交易费用 期后按如下方法后续计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有目的为短期获利或被管理层 按 AASB139 规定 指定以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 衍生金融工具 除非是套期目的 将被分类到此类别 以公允价值计量 公允价值 变动计入当期损益 贷款和应收款 贷款和应收款是指非衍生金融资产且具有固定到期日和金额 无活跃交易市场报价的金融资产 以实际利率法下的摊余成本计量 持有至到期金融资产 持有至到期金融资产是指具有固定期限且管理层有意持有到期的金融资产 以实际利率法下的 摊余成本计量 可供出售金融资产 可供出售金融资产是指上述三类金融资产以外的其他金融资产 以公允价值计量 其变动计入 权益 金融负债 非衍生金融负债 以摊余成本计量 衍生工具 以公允价值计量 除非是套期保值目的的衍生工具 其公允价值变动计入当期损益 公允价值 公允价值以现时实际活跃市场交易价格确定 估值技术被运用于确定无活跃市场的非公开发行 9 证券 包括现时公平交易 参照近似的金融工具和期权价格模型确定公允价值 金融资产减值 报告期末 公司将审阅是否有客观迹象表明近日工具发生减值 对于可供出售金融资产 如其 长期下跌将被视为减值 金融资产减值损失计入当期损