各税种的计税基础.doc_第1页
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各税种的计税基础一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额进项税销项税额=销售额税率 此处税率为17%组成计税价格=成本（1+成本利润率）组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率）禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计当月全部销售，营业额合计）2、进口货物应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额征收率销售额=含税销售额（1+征收率）二消费税1、一般情况：应纳税额=销售额税率不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）（1消费税率）组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量单位税额三、营业税应纳税额=营业额税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量单位完税价适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额+应税进口货物数量单位完税价格适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额税率月预缴额=月应纳税所得额25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额（1综合税率）税率退税率七、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额使用税率速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额使用税率（130%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值（1扣除比例）1.2%或年应纳税额=租金收入12%3、资源税年应纳税额=课税数量单位税额4、土地增值税增值税
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