第16次课下：商业增值税一般纳税人账务处理流程.doc

青岛致远代理记账有限公司商业增值税一般纳税人账务处理流程专用发票：3联（记账联，抵扣联，发票联）普通发票：2联（记账联，发票联）关键看下家4006180186（航天信息） 增值税一般纳税人防伪开票系统金税卡，IC 卡，读卡器月初抄税（10号之前抄税，才能报税）发票汇总表的打印核对（月底之前做）航天信息（4006180186）增值税一般纳税人防伪开票系统金税卡，IC 卡，读卡器等共3252元：1、400元防伪税控技术服务费，地税通用机打发票，不用认证可直接抵扣400元；借：应交税金未交增值税 400 贷：现金 4002、金税卡，读卡器，IC卡，共1416元，专票，不须认证可直接全额抵扣1416元（IC卡丢失，可补办，70元）；借：应交税金未交增值税 1416 贷：现金 1416 3、辅税通组件，636元，金额543.59元，税额92.41元，专票，须认证，抵扣税款92.41元）；借：管理费用辅税通组件 543.59 应交税金应交增值税进项税额 92.41 贷：现金 6364、财税咨询费：500，网上办税技术服务费：300，地税通用机打发票，不可抵扣。 借：管理费用财税咨询费 800 贷：现金 800一、 业务收入 借：现金/银行存款/应收账款 贷：主营业务收入-专用发票收入 （价税合计金额/1.17） -普通发票收入 （价税合计金额/1.17） -未开发票收入 （价税合计金额/1.17）应交税金应交增值税销项税额 （价税合计金额/1.17*0.17） 购进货物 借：库存商品 应交税金应交增值税进项税额 贷：现金/银行存款/应付账款增值税专用发票（一般纳税人，小规模纳税人代开过来的专用发票3%）月末认证发票（抵扣联，发票联），单独装订成册，每月装订开票之日起180日内，如果当月认证了，当月必须填列在进项税额栏里，可以作为留抵税额，没有时间限制，是当月申报抵扣的上限）认证方式：扫描认证（扫描仪，联网，交费）税务局窗口认证（税务局人现场操作）税务局机器认证（12345678,88888888，11111111）认证的意义：1.检验发票真伪，2.进项税额数据的采集，3.还是申报进项税额的上限，一旦放弃申报抵扣，就永远放弃了，开票之日起180天的认证期限。留底税额是没有期限的。公路内河货物运输业统一发票（需认证，180日，7%）机动车销售统一发票抵扣联（需认证，180日，17%）二、 转出未交增值税 借：应交税金应交增值税转出未交增值税 贷：应交税金未交增值税三、 计提税金 1、计提城建税等借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城市维护建设税（实交增值税*7%） 其他应交款应交教育费附加（实交增值税*3%）申报时还须交纳1、地方教育费附加（实交增值税*2%），2、河道费（收入*0.05%），3、印花税（收入*0.03%） 2、计提企业所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税四、 交税 1、借：应交税金未交增值税 应交税金应交城市维护建设税（实交增值税*7%） 其他应交款应交教育费附加（实交增值税*3%） 管理费用地方教育费附加（实交增值税*2%）管理费用河道费（收入*0.05%）管理费用印花税（收入*0.03%）贷：银行存款/现金2、交纳个人所得税借：应交税金应交个人所得税 贷：银行存款/现金3、 交纳企业所得税借：应交税金应交企业所得税 贷：银行存款/现金4、 交纳企业所得税(年度汇算清缴企业所得税) 借：利润分配未分配利润 贷：银行存款五、 支付房租借：待摊费用房租 贷：现金/银行存款六、 摊销房租 借：管理费用房租营业费用房租 贷：待摊费用房租七、 个人借公司款 借：其他应收款张XX贷：现金八、 购进固定资产 借：固定资产XXX 应交税金应交增值税进项税额 贷：现金/银行存款九、 计提折旧（净残值5%，5年摊销，直线法） 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧XXX十、 报销各项费用借：管理费用办公费/电话费/水电费/物管费/租赁费/折旧费管理费用社保费/工资/公积金营业费用低值易耗品/汽车费/差旅费/广告费营业费用运杂费 贷：现金/银行存款/其他应收款十一、 发放工资 借：应付工资贷：现金/银行存款 其他应付款保险费（个人承担保险费） 其他应付款公积金（个人承担住房公积金） 应交税金应交个人所得税十二、 结转工资 借：管理费用工资 营业费用工资贷：应付工资十三、 交纳社会保险费 借：管理费用社会保险费 营业费用社会保险费 其他应付款保险费贷:现金/银行存款十四、 交纳住房公积金 借：管理费用公积金 营业费用公积金其他应付款公积金贷：现金/银行存款十五、 利息收入 借：银行存款贷：财务费用利息收入十六、 手续费（电汇手续费、购支票费用等） 借：财务费用手续费贷：银行存款十七、 收到投资 借：银行存款贷：实收资本A股东实收资本B股东十八、 结转成本（库存商品出库） 借：主营业务成本 贷：库存商品十九、 月末结转1. 主营业务收入结转 借：主营业务收入贷：本年利润2. 主营业务成本结转 借：本年利润 贷：主营业务成本3. 主营业务税金及附加结转借：本年利润 贷：主营业务税金及附加4. 营业费用结转借：本年利润 贷：营业费用差旅费/汽车费/低值易耗品5. 管理费用结转借：本年利润 贷：管理费用办公费/工资/保险费/公积金/折旧费/电话费6. 财务费用结转 借：财务费用利息收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：财务费用手续费7. 所得税结转借：本年利润 贷：所得税商业增值税一般纳税人账务处理举例1. 某商贸有限公司2009年12月开具增值税专用发票价税合计8800元，银行收款8800元，请做出此笔业务的会计分录。2. 购进库存商品一批，价税合计7500元，款项未付，请做出会计分录。3. 计算上题应交的增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、河道费、印花税，并做出会计分录。 4. 2009年末利润总额1000元，企业适用的企业所得税税率为25%，请计算本企业的企业所得税，并做出会计分录。5. 2010年1月份申报缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、河道费、印花税、企业所得税，银行代扣税款，请做出会计分录。6. 2010年4月进行企业所得税汇算清缴申报，纳税调整后补交2009年企业所得税600元，请做出会计分录。7. 2009年12月张XX借公司现金500元，请做出会计分录。8. 2009年12月支付房租（2010年1月-12月）50000元，银行存款支付，请做出会计分录。9. 2010年1月摊销当月房租，请做出会计分录。10. 2009年12月购进东风小康汽车一辆，销售部门使用，用银行存款支付价税合计为50000元，请做出会计分录。11. 东风小康汽车净残值率5%，按5年摊销，采用直线法计提折旧，请计算出每月应计提的折旧并做出会计分录。12. 2009年12月末张XX报销费用（张XX属于销售部门的销售人员）：其中差旅费468元，招聘广告费1900元，电话费1169元，物业管理费1080.28元，请做出会计分录。13. 2009年12月职工人数1人，工资总额2500元，个人承担的保险费122.33元，个人承担住房公积金64元，应交个人所得税15.7元，现金实际发放工资2297.97元，请做出会计分录。14. 结转上题工资，此工资为管理人员工资，请做出会计分录。15. 2009年12月缴纳社会保险费483.48元，银行代扣，其中公司承担361.15元，个人承担122.33元，请做出会计分录。16. 2009年12月缴纳住房公积金128元，银行代扣，其中公司承担64元，个人承担64元，请做出会计分录。17. 2009年12月31日取得利息单据一张，利息