个人所得税计算.doc

新税法主要从4个方面进行了修订： 一是工薪所得扣除标准提高到3500元。 二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。 三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。 四是个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率%速算扣除数（元）一不超过1500元的不超过1455元的 30二超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105三超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20555四超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005五超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755六超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505七超过80000元的部分超过57505元的部分4513505税率表一(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。假如奖金总额40000元，采用年终奖形式发放可省税3554元临近年关，年终奖再次成为大家关注的焦点。记者咨询有关税务专家发现，工资与奖金不同的组合发放方式，会出现不同的税负。如果把季度奖在平时先记账，然后到年终才一次性以年终奖的形式发放，这样能大大减轻税负。地税部门称，现行的全年一次性奖金的个人所得税计算方法及要求，应按国税发20059号文件的规定计算，即纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。年终奖具体有两种情况：一种是雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额(3500元)的情况，这种情况下先将雇员当月内取得的年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。另一种是，如果在发放年终奖的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额(3500元)，就将年终奖减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再按上述办法确定适用税率和速算扣除数计税。税务专家称，年终奖是一种较优惠的算法，每年只能用一次;而以季度奖等其他形式发放的奖金，由于要合并工资计税，税负肯定要高些。因此，一年中奖金总额越大，年终奖与季度奖两者总税负的差别就越大。若要减轻税负，应尽量减少季度奖、半年奖等名目繁多的奖金发放次数，把这些奖金先在平时记账，然后和年终奖一起一次性发放。据广州日报奖金总额越大税负差别越大计算公式：(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率速算扣除数月薪3000元，奖金总额12000元，年终奖省税165元张先生扣除三费一金后工资为3000元(含三费一金约3750元)，公司承诺一年奖金12000元。1)季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖3000元，最后一个月领取年终奖3000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。无季度奖当月个税：0元(低于费用扣除额3500元)，含季度奖当月个税：(3000+30003500)10%105=145元，含年终奖当月个税：(3000500)3%=75元全年税额：1453+75=510元2)年终奖形式：每月工资3000元(扣除三费一金)，年终奖12000元。每月工资个税：0元，年终奖个税：(12000500)12958，对应税率为3%，速算扣除数为0，(12000500)3%=345元全年税额：345元年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税165元。月薪6000元，奖金总额24000元，年终奖省税885元张先生扣除三费一金后工资为6000元(含三费一金约7500元)，公司承诺一年奖金24000元。1)季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖6000元，最后一个月领取年终奖6000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。无季度奖当月个税：(60003500)10%105=145元，含季度奖当月个税：(6000+60003500)20%555=1145元，含年终奖当月个税：145+60003%=145+180=325元全年税额：1458+11453+325=4920元2)年终奖形式：每月工资6000元(扣除三费一金)，年终奖24000元。每月工资个税：(60003500)10%105=145元，年终奖个税：2400012=2000，对应税率为10%，速算扣除数为105，2400010%105=2295元全年税额：14512+2295=4035元年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税885元。月薪10000元，奖金总额40000元，年终奖省税3554元李先生扣除三费一金后工资为10000元(含三费一金约12500元)，公司承诺一年奖金40000元。1)季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖10000元，最后一个月领取年终奖10000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。无季度奖当月个税：(100003500)20%555=745元，含季度奖当月个税：(10000+100003500)25%1005=3120元，含年终奖当月个税：745+100003%=745+300=1045元全年税额：7458+31203+1045=16389元。2)年终奖形式：每月工资10000元(扣除三费一金)，年终奖40000元。每月工资个税：(100003500)20%555=745元，年终奖个税：40000123333，对应税率为10%，速算扣除数为105，4000010%105=3895元全年税额：74512+3895=12835元。年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税3554元。我的年终奖纳税怎么算？”距离2012年还有不到两周的时间，很多人在期待年终奖更加丰厚的同时，也对年终奖如何纳税非常关心。那么，2011年的年终奖应该怎么算呢？今天，本报记者采访了杭州中汇（浙江）税务师事务所有限公司总经理袁小强。计算办法未变记者：年关临近，大家都很关心年终奖问题，根据我们国家税法，年终奖费用的入账时间是怎样规定的？袁小强：2011年度的年终奖企业正常应入2011年度的费用中，年终奖实际发放时企业代个人扣缴个人所得税，年终奖费用的入账一般早于个人所得税的扣缴时间。记者：今年我国实行了新的个人所得税法，年终奖计算办法有无调整？袁小强：今年虽然实行了新的个人所得税法，但是国家税务总局并没有对全年一次性奖金的计税方法进行修订。“国税发20059号：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知”这个文件继续有效，只是计算公式中的适用税率和速算扣除数按新的个人所得税法的规定。具体算法看过来记者：能否为我们举例解释下今年年终奖纳税的具体操作办法：袁小强：在不考虑五险一金的情况下，举三个例子来说明下：第一种情况，某甲12月月入5000元，并发放当年年终奖1万元，12月工资5000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率3%计算，即：（5000-3500）3%=45元；年终奖10000元，首先除以12个月约为833元，对应的适用税率3%,则年终奖应缴个税100003%=300元。总计某甲应缴个税345元。第二种情况，某乙12月月入1万元，并发放当年年终奖3万元，12月工资10000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率20%和速算扣除数555计算（10000-3500）20%-555=745元；年终奖30000元，除以12个月为2500元，对应适用税率10%和速算扣除数105计算，即：3000010%-105=2895元。总计应缴个税3640元。第三种情况，某丙12月月入4万元，并发放当年年终奖12万元，12月工资40000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率30%和速算扣除数2755计算，（40000-3500）30%-2755=8195元；年终奖120000元，除以12个月为10000元，对应的适用税率25%,速算扣除数1005,12000025%-1005=28995元。总计应缴个税37190元。记者：还有一种情况，如果有人12月当月收入3400元，并发放当年年终奖24100元，这种情况中，当他的月工资不足费用扣除标准，如何计算年终奖？袁小强：当月工资不足3500元，可用其取得的年终奖收入24100元补足其差额部分3500-3400=100元，剩余24000元除以12个月，得出月均奖金2000元，其对应的适用税率10%和速算扣除数105计算，即：（24100-100）10%-105=2295元。收入多一元，税后差一截记者：之前有报道称，“税前收入多一元，税后所得差一截”,会不会出现这种情况？袁小强：对于“税前收入多一元，税后所得差一截”这种说法，我们的理解是：面临税率临界点时，有可能出现这种情况，所以纳税人或扣缴义务人应该有意识地请税务专家协助做一些个人所得税筹划，合理确定月收入和年终奖的比例关系。举例说明下：某甲年终奖是108000元，除以12个月为9000元，按适用税率20%和速算扣除数555计算，应纳税额为：10800020%-555=21045元，税后所得为：108000-21045=86955元。某乙年终奖为108012元，除以12个月为9001元，按适用税率25%和速算扣除数1005计算，应纳税额为：10801225%-1005=25998元，税后所得为：108012-25998=82014元。由此可见，乙比甲年终奖多拿12元，但税后所得反而少：86955-82014=4941元。年年终奖怎么扣税？（内附详解） 东方热线快讯 | 来源2011-12-20 11:39:18郑州晚报转眼又到年终，年终奖的发行开始提上各单位的议事日程。今年的一大变化是，新个人所得税法9月1日开始实施，它对全年一次性奖金的计税起着关键作用。那么，今年奖金如何计算个人所得税？和去年相比，今年个人缴纳的个人所得税是多了还是少了？今年年终奖咋计算？“老算法”，“新税率”今年9月1日起执行的新个人所得税法有两大变化：一是由5%至45%的九级超额累进税率修改为3%至45%的七级超额累进税率；二是每月工资、薪金所得应纳税额减除费用标准由2000元提高到3500元。那么，作为工薪所得的全年一次性奖金如何计算个人所得税呢？昨日，记者从郑州市地税局稽查局获知，今年依然采用“老算法”，但要适用“新税率”。所谓“老算法”，是按照国家相关规定计算缴纳全年一次性奖金个人所得税：(1)纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；(2)在一年内，该计税办法对每一个纳税人只允许采用一次；(3)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。“新税率”就是9月1日(含)以后当月实际取得的全年一次性奖金，应适用修改后的新个人所得税法规定的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。具体计算方法是这样的一、如果2011年9月1日(含)以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并，减除3500的余额，除以12，其商数按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表，确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500)适用税率-速算扣除数二、如果2011年9月1日(含)以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于(或等于)3500元，应将全年一次性奖金除以12，以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数再举个例子今年年终奖3万，少缴多少税？个人所得税法修改前后对个人取得工资、薪金所得及全年一次性奖金缴纳个人所得税有何影响呢？举例来说，某公司职员朱先生2011年12月14日取得工资、薪金所得4500元，当月又取得全年一次性奖金收入30000元。其个人所得税分别