A班会计要点111.doc

会计核算方法：是指对各单位已经发生的经济活动进行连续、系统、完整的反应和监督应用的方法。所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益（投资者对净资产的所有权）。会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间坏境以及计量方式和方法所作的合理设定，具体包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制。资产=权益 资产=负债+所有者权益会计科目与账户的关系：会计科目与账户是既联系又区别的两个概念。它们的相同点在于：二者都是对会计要素的进一步分类，其目的都是为了分类反映企业发生的经济业务，两种口径一致、性质相同。区别在于：会计科目只是会计账户的名称或者是其标志，不存在结构，不能用来登记具体的经济业务；而账户具有一定的格式和结构，可以对发生的经济业务进行分类、连续、系统地登记。会计科目是设置账户的依据，但在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。总分类账户和明细分类账户的关系：总分类账户和明细分类账户之间既相互联系又相互区别，具体来说，两者的相同点是：第一，总分类账户和明细分类账户反映的内容一致。二者都是反映同一核算内容，只是提供资料的详细程度不同而已。第二，两者登记的依据一样。总分类账户和明细分类账户都是依据同一原始凭证入账。总分类账户和明细分类账户区别是：总分类账户与明细分类账户所提供的资料的详细程度不一样。总分类账户只能以货币为度量单位，主要提供更为总括的资料；而明细分类账不但以货币为度量单位，根据需要还可以采用实物量和劳动量单位为度量单位，主要提供更为详细的资料。平行登记有三个要点：1，登记的会计期间要一致。2，登记的方向要一致。3，登记的金额要一致。总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计数 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计数企业材料采购成本包括：1，买价2，运杂费3，运输途中的合理损耗4，入库前的挑选整理费用,5，购入材料负担的税金和其他费用等 6，其他费用 注意： 企业材料采购成本不包括增值税“待摊费用”账户：该账户属于资产类，是指用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（包括1年）的各项费用，包括企业预付的保险费、报纸杂志费、固定资产修理费、租金等。该账户的结构如下： 待摊费用预先支付的费用应计入本期成本或损益的费用期末余额：已支付未摊销的费用 无法支付的应付款项：是指由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，或者将应付款项划转给关联方等其他企业而无法支付或无需支付，按规定程序报经批准后转入当期损益的应付款项。跨期摊配账户：是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配于各个会计期间的账户。不属于原始凭证的：经济合同、银行存款余额调节表、申请表。库存现金日记账：是顺序登记库存现金收、付业务的日记账。它由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔地登记。三栏式明细账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏，用来记录只需反映金额的经济业务。一般适用于债权、债务等不需进行数量核算的明细账，如应收账款、应付账款、其他应收款等。结账：是指在会计期末（月末、季末、年末）在将本期应记的经济业务已全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额，并将期末余额结转至下期的一种方法。全面清查：是指对单位所有的财产进行全面的清点和核对。全面清查在以下几种情况下才使用：1，为保证年度会计报表的正确性和真实性，在年终决断前，必须对财产进行全面清查；2，单位撤销、合并或改变隶属关系；3；单位清产核资，4，单位主要负责人调离工作 5，企业发行债券，进行股份制改造和展开全面资产评估，清产核资时要进行财产全面清查。永续盘存制：又称账面盘存制，是指通过设置存货明细账，逐日逐笔的登记收入数、发出数，并能随时结出结存数的一种存货盘存制度。存货盘亏的账务处理：分别以下情况进行账务处理：1，属于自然损耗产生的定额内的合理损耗，经批准后即可记入管理费用。2，属于超定额损耗的，能确定过失人的应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的应向保险公司索赔；扣除过失人、保险公司赔款和残料加之后的余额，应记入管理费用。3，属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后的净损金额，应记入营业外支出。利润表的编制方法：利润表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编制中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。记账凭证核算组织程序的优点、缺点和适用范围：优点：1，在记账凭证上能够清晰的反映子账户之间的对应关系。2，总分类账上能够比较详细的反应经济业务的发生情况。3，总分类账登记方法简单，易于掌握。 缺点：1，总分类账登记工作量大。2，账页耗用多，预留多少帐页难以把握。适用范围：一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围：特点：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。优点：1，可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。2，在试算平衡的基础上记账能保证总分类账登记的准确性。3。，可以大大减轻登记总账的工作量。4，适用性比较强。缺点：1，编制科目汇总表的工作量比较大。2，科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 适用范围：由于科目汇总表核算组织程序账务处理程序清楚，又具有能够进行账户发生额的试算平衡，减轻总分类账登记的工作量等优点，因此，任何会计主体，不论规模大小，都可以采用。例题：企业于4月10日收到购货单位一笔贷款，存入银行，但按合同规定交货时间为6月份，应作为4月份的收入记账。例题：企业向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的增值税专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元；增值税额为646元；价税合计4446元，以银行存款支付。 借：在途物资甲材料 3800 应交税费应交增值税（进项税额） 646 贷：银行存款 4446例题：企业向东方工厂购买乙材料，发票账单已到，数量3000千克，单价1.00元，运费180元，增值税额510，贷款、税款及运费尚未支付。借：在途物资乙材料 3180应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：应付账款东方工厂 3690例题：企业本月应付职工薪酬如下： 生产工人工资 1700元 其中：制造A产品工人工资 700元 制造B产品工人工资 1000元 车间管理人员工资 300元 厂部管理人员工资 600元合 计 2600元借：生产成本A产品 700 B产品1000 制造费用300 管理费用600 贷：应付职工薪酬工资 2600例题：企业从银行提取现金2000元备发工资，当日发放完毕。 1，借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2，借：应付职工薪酬工资 2000 贷：库存现金 2000例题：企业按工资总额的14%计提职工福利费。生产工人职工福利费： 制造A产品工人职工福利费 700*14%=98元 制造B产品工人职工福利费 1000*14%=140元 车间管理人员职工福利费 300*14%=42元厂部管理人员职工福利费 600*14%=84元 合 计 364元借：生产成本A产品 98 B产品 140 制造费用 42 管理费用 84 贷：应付职工薪酬职工福利 364例题：月末，企业摊销应由本月负担的设备租金200元。 借：制造费用 200 贷：待摊费用 200例题：月末，企业计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额700元，厂部固定资产折旧额200元。 借：制造费用 700 管理费用 200 贷：累计折旧 900例题：企业销售A产品20件，每件售价300元，增值税额共计1020元，价税款合计7020元，已收到并存入银行。借 ：银行存款 7020 贷：主营业务收入A产品 6000 应交税费应交增值税（销项税额） 1020 例题：企业以银行存款支付销售产品的广告费300元，装卸费200元。 借：销售费用 500 贷：银行存款 500例题：企业售出甲材料10吨，价款10000元，增值税1700元，价税款合计11700元存入银行。 借：银行存款 11700 贷：其它业务收入甲材料 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700例题：经批准将因丁单位撤销而无法支付的应付账款19000元转作营业外收入。 借：应付账款丁单位 19000 贷：营业外收入 19000例题：在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本1500元，经批准计入营业外支出。 借：营业外支出 1500 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 1500例题：企业按规定计算的当期所得税费用和应交所得税税额均为8250元。 借：所得税费用 8250 贷：应交税费应交所得税 8250例题：期末，将“主营业务收入” 账户贷方余额27500元、“其他业务收入”账户贷方余额30000元、“营业外收入”账户贷方余额9000元、投资收益“账户贷方余额6000元，转入”本年利润“账户的贷方。会计分录如下” 借：主营业务收入 27500 其他业务收入 3000 营业外收入 9000 投资收益 6000 贷：本年利润 72500例题：期末，将“主营业务成本”账户借方余额9500元，“销售费用”账户借方余额500元，“营业税金及附加”账户借方余额21000元，“管理费用”账户借方余额3100元，“财务费用”账户借方余额900元，“其他业务成本”账户借方余额21000元，“营业外支出”账户借方余额1500元，“所得税费用”账户借方余额8250元，转入“本年利润”账户的借方。会计分录如下“借：本年利润 65750 贷：主营业务成本9500销售费用500营业税金及附加21000管理费用3100财务费用900其他业务成本21000营业外支出1500所得税费用8250例题：甲、乙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。 根据甲、乙两种在途材料明细分类账户的记录，编制入库材料的采购成本计算表，如表1。 表1 材料采购成本计算表 20XX年X月项目甲材料（2000克）乙材料（9000克）成本合计总成本单位成本总成本单位成本买价采购费用3800 1.90 90001.00 12800120 0.06 5400.06 660 采购成本3920 1.96 9540 1.06 13460会计分录如下： 借：原材料甲材料 3920乙材料 9540 贷：在途物资甲材料 3920 乙材料 9540例题：企业根据当月领料凭证，编制发出材料汇总表，见表2： 表二 发出材料汇总表 用途甲材料乙材料金额合计数量单价金额数量单价金额制造产品耗用A产品20000.40 800120000.10 12002000B产品30000.40 120320000.10 32004400车间一般耗用36000.10 360360厂部一般耗用36000.10 360360合计50000.40 20006000.10 50607060 借：生产成本A产品 2000 B产品 4400 制造费用 360 管理费用