《企业内部控制基本规范》试卷A(含答案解释).doc

会计人员继续教育考试企业内部控制基本规范试卷A（含答案）（参考教材：会计人员继续教育培训教材企业内部控制基本规范解读及应用指南企业内部控制课题研究组编著，中国商业出版社出版发行）一、单项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分）。1下列关于企业内部控制基本规范的说法中，错误的是（ ）。A该规范由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文B该规范规定，董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施C该规范只适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业D该规范明确接受委托对企业内部控制有效性进行鉴证的中介机构为会计师事务所答案：C P201基本规范#2 规范的适用范围：本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。2内部控制测试重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之间的协调配合情况等，下面不属于内部控制测试方法的是（ ）。A重新计算法 B穿行测试法 C实地查验法 D重新执行法答案：A P212评价指引#18 内部控制评估和测试的方法主要包括：个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、标杆法、穿行测试法、抽样法、实地查验法、重新执行法、专题讨论会法等。3建立健全合理有效的存货内部控制是企业实现经营目标的重要保证，下列不属于存货内部控制目标的是（ ）。A保证存货的取得合理、实际存在 B保护存货的安全C确保存货计价的合理、准确 D保证存货的岗位分工合理 答案：D P224存货#1条 存货内部控制目标的是：保证存货的安全完整；提高存货营运效率；保证存货的取得合理、实际存在；确保存货计价合理、准确。（选项D是存货相关业务内部控制制度的具体内容）4企业应当加强工程项目建设过程和验收环节的监控，落实责任制，实行严格的概预算管理，严把质量关，确保工程项目达到设计要求。下列相关说法中，错误的是（ ）。A工程监理人员应当深入施工现场，监控工程进度和质量，及时发现和纠正建设过程中的问题B未实施竣工决算审计的工程项目，原则上不得办理竣工验收手续。但对于因生产经营急需组织竣工验收的工程项目，可先行验收C验收合格的工程项目，应当编制财产清单，及时办理资产移交手续D企业应当建立工程项目后评估制度，对完工工程项目的经济性与项目建议书和可行性研究报告提出的预期经济目标进行对比分析，并作为绩效考核和责任追究的基本依据答案：B P236工程项目27条：未实施竣工决算审计的工程项目，原则上不得办理竣工验收手续。因生产经营急需组织竣工验收的工程项目，应同时组织竣工决算审计。29条：验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续。30条：企业应当建立工程项目后评估制度，对完工工程项目的经济性与项目建议书和可行性研究报告提出的预期经济目标进行对比分析，并作为绩效考核和责任追究的基本依据。5下列关于固定资产盘点控制的说法中，不正确的是（ ）。 A企业应当定期对固定资产进行盘点 B盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符C固定资产同存货相比，遗失或被盗的可能性较大，因此定期盘查固定资产是保护财产的必要控制手段D盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担任答案：C P87 固定资产与存货相比，流动性相对较差（遗失或被盗的可能性较小） ，但价值高，一旦丢失或损毁，给企业造成的损失往往非常大。6企业应当对无形资产业务建立严格的授权批准制度，下列关于无形资产授权审批的说法中，错误的是（ ）。A无形资产授权审批的范围指的就是无形资产的购置和转让计划B授权批准的层次，应根据无形资产的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责C应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免责任不清、一旦出现问题又难昝其责的情况发生D应规定每一类无形资产业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批、违规审批的情况发生答案：A P74 1、（无形资产）授权审批的范围不仅要包括控制预算制定情况，还要对相应的办理手续、业绩报告、业绩考核等明确授权（还包括研究与开发）；2、应根据（无形资产）的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责；3、应当明确被授权者在履行权利时应对哪些方面负责，以避免授权责任不清、一旦出现问题又难究其责的情况发生；4、应规定每一类（无形资产）业务审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批、违规审批的情况发生。选项A 通常无形资产的研究与开发、购置和转让都应纳入无形资产授权审批的范围。7被担保人出现下列各情形的，除（ ）外企业不得为被担保人提供担保。A担保项目不符合国家法律法规和政策规定的B已经为被担保人提供了其他担保C管理混乱、经营风险较大的D与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的答案：B P265担保#13 被担保人出现下列情形之一的，企业不得提供担：1、担保项目不符合国家法律法规和政策规定的2、已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；3、财务状况恶化、资不抵债的；4、管理混乱、经营风险较大的；5、与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的。8甲公司为乙公司的母公司，下列关于甲公司制定的母子公司合并财务报表控制制度中，不恰当的是（ ）。A甲公司将乙公司财务报表纳入合并报表范围B甲公司应当负责制定重大事项的会计核算办法，并下达乙公司 C甲公司定期审核与乙公司之间的内部交易及往来会计科目 D甲乙公司采用的会计政策不一致，甲公司在合并报表中进行了披露答案：D P279对子公司的控制 关于母子公司合并财务报表控制制度的规定：母公司（甲）、子公司（乙）27条：母公司应将所有子公司纳入合并报表范围；28条：母公司应统一子公司采用的会计政策和会计期间，使子公司与母公司保持一致；29条：母公司应当负责制定重大事项的会计核算办法，并下达子公司 30条：母公司应定期审核与子公司之间的内部交易及往来会计科目 。 9下列各类工具中，不属于衍生金融工具的是（ ）。A证券投资基金 B期货合同 C期权 D可转换公司债券答案：A P295衍生工具#2 “衍生金融工具”顾名思意就是由别的金融工具“衍生”出来的。比如说股票期权，就是基于股票的工具，期权票面上的那张标的股票的涨跌直接影响这个期权的价值。同理还有指数期货，就是这个期货合约的价格随指数的涨跌而变化。衍生工具有：远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。非衍生工具相对来说种类较少也固定，比如股票，指数，债券，存款 或外汇等，通常都是各种衍生工具的基石。 10下列关于注册会计师执行内部控制鉴证业务的说法中，不正确的是（ ）。A按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是管理层的责任B按照企业内部控制鉴证指引的要求，在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见是注册会计师的责任C注册会计师对内部控制进行鉴证后可以适当的减轻管理层的责任D注册会计师执行内部控制鉴证业务的基本原则是诚信、独立、客观，专业胜任能力和应有的关注，保密答案：C P311企业内部控制鉴证指引#3 按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是管理层的责任；按照本指引的要求，在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见是注册会计师的责任；内部控制鉴证不能减轻管理层的责任。第5条：注册会计师执行内部控制鉴证业务，应当、独立、客观、公正，保持专业胜任能力和应有的关注，保密。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题4分，共40分）。1企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承度之内，控制措施一般包括（ ）。A不相容岗位分离控制 B授权审批控制 C会计系统控制 D财产保护控制 答案：ABCD P205基本规范#28 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。2财务部门在办理付款业务时，应当对（ ）资料的真实性、完整性、一致性、合法性进行严格审核。A订购单和购货发票 B结算凭证 C供货商对账单 D验收单和入库单答案：ABD P222 采购#17 企业采购部门在办理付款业务时，应当对采购合同协议约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收（单）证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。3根据销售的特点，企业至少应当关注涉及销售业务的风险有（ ）。A销售行为违反国家法律法规 B销售政策和信用政策管理不规范、不科学C合同协议签订未经正确授权 D销售业务的主要客户所在国面临金融危机答案：ABC P229销售#3 企业至少应当关注涉及销售业务的下列风险：1、销售行为违反国家法律法规；2、销售未经适当审批或超越授权审批；3、销售政策和信用政策管理不规范、不科学；4、合同协议签订未经正确授权；5、应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确。4企业应依据国家有关规定，结合企业实际，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策，下列关于固定资产折旧的说法中，不正确的有（ ）。A折旧政策一经确定，不得随意变更，确需变更的，应当按照规定程序审批B按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和销售费用C年数总和法的固定资产年折旧率=（1-净残值率）/折旧年限D当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月起不再计提折旧答案：CD P239固定资产#19 关于固定资产折旧的有关规定：1、折旧政策一经确定，不得随意变更，确需变更的，应当按照规定程序审批；2、按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和销售费用；3、折旧方法有多种。平均年限法（直线法）的固定资产年折旧率=（1-净残值率）/折旧年限；4、当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照计提折旧。5为了使预算内容更准确、更符合实际情况，预算编制应遵循的原则有（ ）。A坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理B坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制C坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施D坚持成本低廉原则，确保降低成本，增强企业盈利能力答案：ABC P93 预算编制依据合理。基本原则和要求是：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。6成本费用控制的归集、分配应遵循的要求包括（ ）。A成本的确认和计量符合国家统一的会计准则的规定 B成本费用应当分期核算C成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息 D成本费用的核算方法应当前后一致答案：ABCD P261成本费用#21 成本费用的归集、分配应遵循下列要求：1、成本的确认和计量符合国家统一的会计准则的规定；2、成本费用核算应与客观经济事项相一致；3、成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息；4、成本费用应当分期核算；5、一定期间的成本费用与相应的收入应当配比；6、成本费用的核算方法应当前后一致；7、成本费用的归集、分配、核算应当考虑重要性原则。7企业可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点校验项目包括（ ）。A财务报表内有关项目的对应关系 B财务报表中本期与上期有关数字的衍接关系C财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系 D财务报表与其他信息之间的对应关系答案：ABC P84 财务报表初次完成后，企业应通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对以下项目进行校验：（1）会计报表内有关项目的对应关系；（2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系；（3）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系8信息系统是一个有机整体，包括的基本要素为（ ）。A输入 B输出 C处理 D存储 答案：ABC P124 信息系统是一个有机整体，系统的三个要素：输入、处理和输出。9A公司拥有B公司40%的表决权资本，E公司拥有B公司60%的表决权资本；A公司拥有C公司40%的表决权资本；C公司拥有D公司52%的表决权资本；B公司拥有D公司20%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有（ ）。AA公司与C公司 BA公司与E公司 CE公司与B公司 DD公司与E公司答案：ACD P302关联交易#2 存在关系的双方为关联方（包括控制、共同控制与重大影响） E A （A对B、A对C占40% 共同控制；E对B占60%控制，B是E的子公 司；E通过B间接取得对D的20%控制权。所以选项为ACD）B C D10内部报告制度一旦付诸实施，就应不断地进行检查并在必要时予以修正，以确保它们能恰当地反映内部需要，一般的，企业在发生（ ）情况时，必须修正内部报告制度。A企业经营策略发生变化 B企业管理政策发生变化C企业管理政策发生变化 D反馈意见表明内部报告制度中存在有较大缺陷答案：ABCD 内部报告制度一旦付诸实施，就应不断地进行检查并在必要时予以修正，以确保它们能恰当地反映内部需要，一般的，企业在发生下列情况时，必须修正内部报告制度。1、企业经营策略发生变化；2、企业管理政策发生变化；3、企业内部机构发生重大变化；4、反馈意见表明内部报告制度中存在有较大缺陷。三、判断题（本题型共10小题，每题3分，共30分）1企业应对货币资金业务建立严格的授权批准制度，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可先帮其办理，并同时向审批人的上级授权部门报告。（ ）答案： P74 1、企业的所有经营活动（包括货币资金业务）都应纳入授权批准的范围；2、审批人在授权范围内审批，不得超越审批权限；3、经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务；4、对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。2工程项目业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目决策与项目实施；项目实施与价款支付；项目实施与项目验收；竣工决算与竣工决算审计。（ ）答案： P70 工程项目业务不相容岗位一般包括：1、提出项目建议书与对项目进行可行性研究与项目决策；2、概预算编制与审核；3、项目决策与项目实施；4、项目实施与价款支付；5、项目实施与项目验收；6、竣工决算与竣工决算审计。3对于长期稳定供货的老客户可以不进行销售谈判和签订合同而直接接受客户的销售订单，同时销售订单的接受也不需要得到销售部门负责人或其他授权批准人的签字同意。（ ）答案： P230销售#13 对于长期稳定供货的老客户可以不进行销售谈判和签订合同而直接接受客户的销售订单，但销售订单的接受仍需要得到销售部门负责人或其他授权批准人的签字同意。4对于一般无形资产采购，应由采购部门充分了解和掌握产品及供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的无形资产采购，应注意采购过程中的保密保全措施，不应采用招标方式进行。（ ）答案： P244无形资产#12 对于一般无形资产采购，应由采购部门充分了解和掌握产品及供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的无形资产采购，应采用招标方式进行；对于非专有技术等具有非公开性的无形资产，还应注意采购过程中的保密保全措施。5企业应对长期投资的账面价值定期或者至少每年度终了时逐项进行检查。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应当计提减值准备。（ ）答案： P249长期股权投资#22 如果由于市价持续下跌和被投资单位经营状况变化等原因导致长期投资可收回金额低于投资的账面价值，应计提减值准备。6筹资业务的不相容岗位至少包括：筹资方案的拟订与决策；筹资合同或协议的审批与订立；与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；筹资业务的执行与相关会计记录。（ ）答案： P71 筹资业务的不相容岗位至少包括：1、筹资方案的拟订与决策；2、筹资合同或协议的审批与订立；3、与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；4、筹资业务的执行与相关的会计记录。7企业应当建立合同纠纷处理制度，纠纷处理过程中，应当先由企业有关负责人暂行向合同协议对方答复或承诺，以便纠纷顺利解