毕业论文_某大型零售企业资金管理中存在的问题及对策初稿.doc

某大型零售企业资金管理中存在的问题及对策一、资金管理概述（一）资金管理的定义及其特点 1预算管理 2筹资管理 3投资管理4营运资金管理（二）资金管理的意义（三）资金管理对于零售企业运营的重要性二、资金管理在零售企业的实施情况（一）资金管理对零售企业的地位（二）资金管理对零售企业的作用（三）介绍某零售企业资金管理的流程 1资金收支计划管理2资金结算管理 3网上银行管理4信贷管理三、零售企业现行资金管理存在的问题（一）企业多头开户损失（二）资金管理水平低，使用效益差（三）资金流转的内部控制制度流于形式（四）重视利润指标考核，忽视现金流控制四、零售企业现行资金管理问题的解决方法（一）健全全面预算管理机制和结算中心制度，实施资金的集中管理（二）推行会计委派制度和内部审计制度，强化财务监督 1推行财务负责人委派制度和内部审计制度2强化财务监督（三）从技术手段上，大力应用计算机信息技术某大型零售企业资金管理中存在的问题及对策陈晔一、资金管理概述（一）资金管理的定义及其特点笼统说来，资金管理就是关于资金筹集、使用和分配的管理。它以企业资金活动为对象，通过组织企业资金的循环和周转完成企业的经营目标。资金管理主要包括预算管理、筹资管理、投资管理和营运资金管理。 1预算管理 预算是“使企业的资源获得最佳生产量和获利率的一种方法”，是资金投量、投向、投放时间的总体计划方案。预算管理的实质是对资金的控制，它要求所有的收入和支出都要列入预算，统筹安排，科学管理。 2筹资管理 筹资是企业通过一定的渠道，综合运用各种方式，经济有效地筹集资金的活动。筹资管理要解决的问题是如何取得所需资金，包括向谁、在什么时候、筹集多少资金。 3投资管理 投资是企业投入财力以期望在未来获得收益的一种行为，它是企业存在和发展的主动力。投资管理要解决的问题是如何充分合理地确定投资规模及资金流向，以求得较高的投资回报。 4营运资金管理 加强营运资金管理就要解决如何加速营运资金周转，缩短循环时间，即追求最大程度的流动性，使营运资金占用最小，企业收益最大。（二）资金管理的意义在市场经济体制下，企业的资金好像人体的血液不停地周转、循环。企业的资金周转、循环是否通畅、有序、有效，是影响企业生存发展的根本条件。在计划经济时期，企业资金根据需要由国家拨给，产品生产出来由国家统购包销，企业基本上不承担任何经济风险。在市场经济的今天，所有企业都要在市场竞争中求生存、求发展，所需资金要企业自己设法筹集，产品销售市场要企业自己去想法开创。社会主义市场经济体制虽为企业提供了多样化的筹资渠道、筹资方式和资金使用的自主权，同时也把企业推向激烈的市场竞争中去承担经济风险。所以企业在筹集资金时，要审时度势，既要把握眼前，更要洞察未来；企业在使用资金时，要科学合理，既要突出重点，又在全面照顾。不论是筹资还是用资，企业都要充分收集、分析有关信息资料，反复测算，多方论证，规避风险，力求取得更高的回报率，使资金从筹集到运用形成良性循环，在竞争中取得主动地位，促进企业在市场竞争中健康、稳步、快速发展。（三）资金管理对于零售企业运营的重要性随着社会主义市场经济的建立健全和发展，资金管理显得越来越重要，资金管理是现代企业管理的一项重要内容。围绕企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理相关。企业生存之初，需要筹集资金；企业发展扩展规模，需要资金支持；企业获利之后，对于资金进行分配。这些企业的运行离不开资金运动。任何一种企业都必须有一定数量的资金。没有一定量的资金保障，企业资产无法形成，企业的正常生产经营活动发展也就难以进行。企业的资金运动是伴随着物资运动而发生的，同时，它有具有一定的独立性，并对物资运动起着积极的影响作用。如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为我们财务工作者面临的一个重要课题。缺乏资金企业将丧失最基本的生存权利，更谈不上企业发展和获利。因此零售企业加强资金管理的工作显得尤为重要。二、资金管理在零售企业的实施情况零售业已进入微利时代，想盈利必须有规模，要规模，必然走连锁之路，据中国连锁经营协会统计，2008年半年，全国消费品零售总额增长8.6，而位居前30名的连锁企业的销售额增长高达39.2，连锁经营的主导地位日益凸显。但是，大规模并没有带来大盈利，一边开店一边沦陷的现象层出不穷，资金链之痛是连锁企业快速发展的一块心病，不少企业的利润体系非常不合理，比如，有些企业商品利润与通道利润之比达到了1：8，导致连锁企业长期运行在高危状态，作为连锁企业的“中场核心”资金管理的缺失，是造成这种现象的原因之一。在市场经济条件下，拥有一定数额的资金，是零售企业进行经营活动的必要条件，是赖以生存的基础。在零售企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，资金管理更是零售企业财务管理的核心内容。随着市场竞争的日趋激烈，零售企业内部财务管理理念、管理模式、管理手段面临着严峻的考验和挑战，传统的零售企业财务管理体制、资金运作方式、监管手段的弊端也愈加突出。零售企业能否在市场竞争中取胜的一个重要因素就是资金的合理运作，因此，加强资金管理，加速资金周转，降低资金成本，已成为零售企业财务管理的重中之重。（一）资金管理在零售企业的地位资金管理在零售企业管理中处于中心地位。现代企业管理内容是多方面的，除资金运动管理外，还有物资管理、营销管理、安全管理、劳动人事管理等等，这些管理活动无一不需要一定数量的资金运作为其管理活动的物质基础，所有这些管理活动，都只在零售企业经营管理活动的某一方面起着特定作用。而资金运动的管理则不然，它在零售企业经营管理活动中，可以说无处不在，渗透到企业的各个方面，贯穿着企业生产经营管理活动的全过程，其管理成效如何，直接影响到企业的兴衰存亡。 （二）资金管理对零售企业的作用从资金运动过程看，是由资金钱“筹集投放回收分配”不断地进行着循环运动，资金是在不断循环运动中发 挥效果，产生增值。资金管理的各环节具有时间上的承前启后，空间上的同时并行。资金管理的第一步是从筹集到投放的管理，市场经济给现代化企业带来了广泛的筹资渠道，企业领导人和财务部门要根据企业发展的要求、资金市场供求状况、资金成本高低、未来经营成果大小等都要进行信息收集及经济评估和预测，选择合理而经济的资金来源，保持资产与负债的相对平衡，既要保证资金来源渠道畅通，又要保持有防范财力风险的能力。资金管理的第二步是销售、分成等各项财务活动及其资金的耗资、补偿和增值，以及资产、负债、所有者权益等财务信息的记录、计量、分析、反映等内容。正确提供财务管理活动信息资料，是资金运动管理的重要组成部分，是企业进行再决策的依据。不论是从资金筹集到投放，还是资金运动过程的记录和反映，是资金运动管理不可分割的两个层次，是相互联系，各尽其职。前者着眼于企业发展，是零售企业的支持系统，属财务管理范畴；后者着眼于企业经营核算，是企业的服务系统，届会计管理范畴，两者结合起来，构成资金运动管理的全部活动。财务管理为企业筹资、用资、规避风险、提高效益等出谋划策；会计管理则对财务活动的信息进行记录、计量、分析和反映，提供企业经营成果信息。财务活动是会计管理的内容；会计管理所提供的信息是财务管理进行决策分析、编制财务预算、实施财务控制、评价财务管理工作质量的依据。 （三）介绍某零售企业资金管理的流程为了更直观地了解资金管理在零售企业的应用情况，本文均以一家大型零售集团公司为例展开介绍。该企业为上市公司，其主要以家电零售为主。其资金管理流程如下：1 资金收支计划管理资金收支计划管理的作用是：(1)计划控制：完成资金收支计划管理报表的网上提交、逐级审批、数据汇总。(2)计划执行：根据短期资金收支计划情况形成相关的付款指令，驱动结算系统进行付款。 (3)计划分析：查询资金收支计划的上报情况，分析资金收支计划与结算的差异，可以提交资金收支计划绩效评估。 (4)头寸管理：统计各成员单位资金归集情况，各项资本成本加权测算。 (5)风险控制：资金交易安全性、流动性管理。 资金收支计划管理流程如图所示：某家电零售企业资金收支计划管理流程资金收支计划类型定义资金收支项目定义资金收支计划类型模板定义资金收支计划周期定义资金收支计划表定义，分配录入资金收支计划审核资金收支计划资金收支计划汇总，分析付款指令资金下拨至下级单位2资金结算管理应用目标：(1)满足多种资金集中帐户体系的应用； (2)支持总分结算中心或单一结算中心的不同应用模式； (3)提供多种结算凭证编制方法：银行原始单据录入、结算凭证录入、内部结算单据录入等； (4)提供多种单据模板； (5)提供工作流控制方式，可以选择结算工作流程、安排结算岗位，调节结算帐户管理分工，控制审批权限； (6)支持多种业务提醒，可以根据需要增减预制，满足不同管理需求； (7)提供多种结息处理方式； (8)支持重要票据台帐的处理机制、对重要票据的发行、使用、跟踪进行全面管理； 提供ERP接口等功能，支持采购定单、应付款管理等系统形成的付款指令处理； (9)提供付款单位会计系统接口，支持付款委托书提交自动制作付款凭证、到帐通知自动制作收款凭证功能； (10)提供资金集中监控功能，实时查询集团各成员企业、各银行帐户、各地区、各行业资金流动情况； (11)网上支付、付款委托与数字签名、身份认证技术结合，保证付款指令的安全性。资金结算管理核心流程如图所示：某家电零售企业资金结算管理核心流程应付管理网上银行资金结算付款单付款结算单网上付款银行对账单管理银行对账资金下拨3网上银行管理通常所说的企业网上银行，是指客户通过通用浏览器（如微软的IE浏览器）方式获得银行服务。而“银企互联”则是指将银行的网上银行系统和企业的财务软件系统或ERP系统（以下统称财务系统）相联接，企业直接通过财务系统的界面就可享受银行账户信息查询、下载、转账支付三大类服务，并可由客户根据需要自行在其财务系统中定制更多个性化功能。 某家电零售企业网上银行管理核心流程前台交易资金控制管理分析活期业务定期业务通知存款贷款发放贷款收回特殊业务透支控制预算控制发生额控制余额控制财务过账利率计算平均余额分析存货款分析计算量分析客户汇总分析资金变动统计资金报表查询4信贷管理信贷部门用来管理银行借款以及给企业发放的贷款，并对信贷资金进行分析。基本数据主要来自于柜台帐务系统，部分数据由信贷部门录入。 某家电零售企业信贷管理核心流程企业提出信贷需求及申请银行进行信贷初审正式受理业务客户评价，信息收集进入银行信贷程序贷款后的评估三、某零售企业现行资金管理存在的问题（一）资金管理水平低，使用效益差尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划,但多数企业不能做到按计划控制,导致计划的可操作性差,有的甚至将计划束之高阁，计划与实际严重脱节,使企业的资金管理变得盲目,影响企业资金的正常周转。主要表现在：1银行账户多,资金分散。2资金占用方面管理不善。某大型家电零售企业，由于销售的产品迎合了消费者的眼光，加上销售渠道遍布全国，使得很快占领全国市场，为扩大市场占有率，不断增加销售门店，产品仍供不应求。企业为此向银行借贷庞大金额用于扩大经营规模、购置更多产品，生产经营更加红火。适逢其时，国家要求各 商业银行清理企业多头开户，在要求该企业申报开户情况时，连企业自身都难以相信的是，它在各银行竟然开立了近30个账户，存款总额在归还银行贷款后，还可以使企业的流动资金正常运转。也就是说，由于企业存款账户管理的松散，使企业为此付出了巨大的资金成本。（二）重视利润指标考核，忽视现金流控制某大型家电零售企业以利润指标考核为主要管理模式的公司，在所属单位完成利润指标的前提下，对其资产项目的完好性和现金流量的良性运行等状况没有相应的考核评价，致使有些单位需要新增资金时，提供的是“可批性报告”，一旦获得资金，具体实施结果同报告相差甚远，或者为使实施结果与报告相符，甚至提供虚假报告。所属单位完成利润指标得到嘉奖的同时，集团公司不但浪费了大量现金，而且因为没有对现金流的运行情况进行分析控制，导致决策的失误。（三）资金流转的内部控制制度流于形式 以往的管理体系中资金管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金的客观反映和监督。随着我国市场经济的发展，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源。从财务角度看，成本、费用是资金的耗费，收入、利润是资金的来源。资金的管理应实现事前计划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制。某大型家电零售企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了内部控制制度，但往往违反制度的首先是企业的管理层。一些企业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，虽然实施了资金统一管理模式，强化了预算和计划，但针对子公司资金投放使用过程控制管理的措施却较少，加大了财务风险。还有一些企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务问题，使内部财务控制制度的监督流于形式。四、零售企业现行资金管理问题的解决方法（一）健全全面预算管理机制和结算中心制度，实施资金的集中管理 预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业应建立健全全面预算管理机制，预算范围由单一经营性资金计划，扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。对经营管理活动各个环节实施预算的编制、分析、审批、监督、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。实施资金预算管理应遵循以下程序:第一,自下而上逐级编制资金预算计划。第二,自上而下,通过一定的会议形式审批预算。第三,执行严密的预算调整程序。原则上,各级预算一经批准确定,不得更改;但因特殊事由,需要调整的,应遵循严密的审批制度。第四,建立严格的监督和考核制度。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制,采用预算管理和定额考核,实行动态监控,量化开支标准。在编制资金预算时,本着轻重缓急的原则,将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金。应按照公司内部各个所属单位年度、月度计划,统筹调配,保证生产经营资金供应,不得挤占或挪用。非生产经营资金是跟生产经营联系不太紧密的资金,这部分资金应本着节俭、必须、适度的原则来管理,力求压缩总额开支。 计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。母公司应侧重搞好投融资预算，以资本经营预算为主，实行资金的统一筹划，集中管理。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环， 实现资金的集中、统一调度和有效监控。（二）推行会计委派制度和内部审计制度，强化财务监督1推行财务负责人委派制度和内部审计制度确保资金流信息传递的及时、准确。所有子公司财务负责人统一由集团公司委派，财务负责人的聘任和收入归主管部门统一管理，委派的财务负责人进入子公司经营决策班子。针对每个单位的实际情况，制订资金流管理制度，围绕资金流的各种信息建立考评体系，作为考核企业经营班子和财务负责人工作业绩的重要依据之一，力求确保资金使用过程反馈信息的畅通、及时、准确。目前有些单位的财务管理未能渗透到重大决策项目，财务负责人只能是事后的核算和监督，同时人事关系从属于单位负责人，客观上造成重大项目的实施过程缺少有效的财务监控，资金流的信息得不到真实和及时的反馈。企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制,使预算取得实效,资金流信息真实的保障。公司应建立内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的事后监督为事前、事中监督和适时监督，围绕企业的发展目标和年度预算，对其全资或控股子公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来，内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计，外部审计主要是对其财务报表、账目、凭证等的合规性进行审计。2强化财务监督进一步加强资金周转各环节的可控性。这是对推行全面预算监督管理的补充。企业要树立“钱流到哪里,管理、监控就紧跟到哪里”的观念,将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。监控的重点包括：资金收入方面应收款项是否应收未收或缓收，处置资产的审批及款项收回等，当期的实际资金收入与预算收入差异及原因；资金支付方面应付款项是否存在支付风险，大额资金的立项、审批、支付是否合规，当期的实际资金支出与预算是否存在差异。 （三）从技术手段上，大力应用计算机信息技术 企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。要借鉴国内外一些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规律，从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等环节由易到难逐步推进。要按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”的原则，依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，做到开发一块，运用一块，见效一块，逐步实现物流、资金流、信息流的集成。 财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。因此，应用统一的计算机财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化，进而逐步引进、消化、开发使用国际先进的ERP（企业资源计划）系统软件，是企业内部信息化发展的基本方向。企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享参考文献杜 杰:论企业集团资金管理的新理念:煤炭经济研究,2005(02)谢向阳. 浅议企业流动资金管理J. 煤炭经济研究, 2008,(02吴明祥. 加强流动资金管理 实现企业理财目标J. 科技资讯,