8-零基础入门班六

零基础入门班（六）四、教材解读第十五章 所得税1.资产、负债的定义及资产负债观2.纳税差异3.递延所得税资产、递延所得税负债第十六章 外币折算1.购销、外币兑换、外币金融资产、外币资本投资2.汇兑损益计算3.外币报表折算第十七章 租赁1.出租方会计处理2.承租方会计处理4.财务会计报告1）财务会计报告 （第十八章）2）合并会计报表 （第十九章）3）会计调整 （第二十、二十一章） 第十八章 财务会计报告1.资产负债表流动项目与非流动项目2.利润表营业利润、利润总额、其他收益、营业外收入及其他综合收益3.现金流量表项目（个别及合并报表） 4.分部报告5.关联方披露 第十九章 合并会计报表 1.合并报表的作用2.合并报表程序3.调整分录4.抵销分录一、追加及处置少数股权的会计处理1.追加少数股权2.处置少数股权二、处置对子公司投资失去控制权的处理三、因追加投资能够对非同一控制下企业进行控制四、因子公司少数股东增资导致母公司股权稀释五、交叉持股的合并处理六、逆流交易的合并处理七、反向购买的合并处理第二十、二十一章 会计调整 1.会计政策变更与会计估计更正1）区分2）会计政策变更追溯调整2.资产负债表日后调整事项与非调整事项1）区分2）调整5.2018年CPA会计教材主要变化：1.收入2.金融工具2017年主要变化：1.政府补助2.持有待售非流动资产新收入准则核心原则：基于企业与客户订立的合同，以商品或劳务控制权的转移作为履约义务的实现来确认收入。企业确认收入的方式应当反映向客户转让商品或服务的模式，确认的金额应反映企业预计因交付这些商品或服务而有权获得的对价。收入的计量采用以交易价格分摊为基础。五、典型考题举例说明【例】汽车制造商一直以来都向通过经销商购买汽车的最终用户提供2万公里免费保养服务。2018年1月18日，张三向经销商购买了的一款汽车，价款为100万元。保养服务由经销商进行，从应付汽车制造商款项中扣除。分析：）经销商是主要责任人还是代理人？）交易价格如何确定？【例】2018年1月1日，华北重工公司同陕西织布局签订设备定制合同，设备制造期为两年。华北重工公司提供两种付款方案：1）两年后陕西织布局取得该设备的控制时支付500万元；2）现在支付400万元。陕西织布局选择了第二方案。该交易的内含利率为11.8%，华北重工公司增量借款利率为6%。假设设备生产成本为368万元。要求：进行华北重工公司相关会计处理1） 2018年1月1日借：银行存款 400万 贷：合同负债 400万2） 2018年12月31日借：财务费用 24万 贷：合同负债 24万3） 2019年12月31日借：财务费用 25.4万 贷：合同负债 25.4万4）2020年1月1日借：合同负债 449.4万 贷：主营业务收入 449.4万借：主营业务成本 368万 贷：库存商品 368万CAS22关于金融工具分类与计量方面的主要变化有：1.资产分类由四类改成三类；2.减值采用预期损失模型而废弃已发生损失模型；3.金融资产主合同所嵌入金融工具不再要求拆分，与主合同一起采用公允价值计量。 CAS22关于金融负债计量方面的最主要变化是会计主体自身信用造成金融负债公允价值变化不再计入损益，而是计入其他综合收益。第四十六条 企业应当按照本准则规定，以预期信用损失为基础， 确认损失准备。包括： 以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、租赁应收款、合同资产、企业发行的分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺和财务担保合同。第四十七条 预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。 信用损失，是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。预期信用损失的评估采用“三阶段”操作：阶段1：初始确认后金融资产的信用风险未显著增加时，即在损益表中确认该项金融工具未来12个月内的预期信用损失，并在资产负债表建立相应的减值准备。与该项金融工具有关的利息收入按照资产账面价值计算（扣除预期信用损失前的账面总额）。 阶段2：初始确认后若获得的证据表明，该项金融工具的信用风险已大幅增加且其信用质量已不再被视作低信用风险时，即便违约事件尚未实际发生，应按照整个存续期内的预期信用损失确认减值准备。与该项金融工具有关的利息收入按照资产账面价值计算（扣除预期信用损失前的账面总额）。阶段3：当该项金融工具的信用风险增至有客观减值迹象，即违约事件已实际发生，则应按照整个存续期内预期信用损失确认减值准备。与该项金融工具有关的利息收入按照资产账面价值扣除减值准备之后的价值来计算利息收入。第五十三条 无论企业采用何种方式评估信用风险是否显著增加，通常情况下，如果逾期超过30日，则表明金融工具的信用风险已经显著增加。 如果交易对手方未按合同规定时间支付约定的款项，则表明该金融资产发生逾期。摊余成本计量的金融资产（1）208年3月15日实际收到财政拨款：借：银行存款210 贷：递延收益 210（2）208年4月20日购入设备：借：固定资产 480 贷：银行存款 480借：递延收益 210 贷：固定资产 210 【例】纯生公司用于生产半成品的MK18型设备共7台，因行业经济不景气，产能过剩。2017年末，公司管理层决定从2018年起将其中一台设备择机对外处置，并同乙公司签订了协议。该设备原价为1 040万元，折旧期为10年，已使用8年，按直线法折旧，预计净残值40万元。累计折旧为800万元，累计减值准备为30万元。年末该设备的公允价值为150万元，预计处置费用为8万元。2018年12月31日，设备公允价值为160万元。 2019年初，因市场经济复苏，管理层决定不