会计师审计案例作业4.docx

注册会计师审计案例作业4单选题(共52分)说明:（）1.A注册会计师审计甲公司2012年度财务报表，出具了无保留意见审计报告。其后，因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中不合理的是（D）。(5分)(A)防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任(B)按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊(C)年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊(D)因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担2.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（D）。(5分)(A)审查12月31日的银行存款余额调节表(B)函证12月31日的银行存款余额(C)审查12月31日的银行对账单(D)审查12月份的支票存根3.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。(6分)(A)会计主管人员和内部审计人员(B)出纳员和会计主管人员(C)现金出纳员和财务经理(D)出纳员和财务总监4.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（C）。(5分)(A)是否有漏记的银行借款(B)是否有充作抵押担保的存货(C)银行存款的真实性(D)是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项5.注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是（C）。(5分)(A)分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例(B)检查银行存款余额调节表(C)函证银行存款余额(D)检查银行存款收支的正确截止6.下列各项中，符合现金监盘要求的有（B）。(6分)(A)被审计单位会计主管要回避(B)不同存放地点的现金同时进行监盘(C)监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中(D)审计人员帮助出纳员进行现金清点7.实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不参与讨论的是（B）。(5分)(A)主任会计师(B)助理人员(C)项目负责人(D)信息技术专家8.在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括（B）。(5分)(A)改变审计程序的范围(B)改变审计小组成员(C)改变拟实施审计程序的性质(D)改变实质性程序的时间9.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早（A）。(5分)(A)告知适当层次的治理层(B)告知适当层次的管理层(C)征询法律意见(D)向监管机构报告10.下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（B）。(5分)(A)员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产(B)对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分(C)高层管理人员、治理层变更频繁(D)从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务多选题(共48分)说明:（）11.以下对持有至到期投资执行的实质性程序正确的有（ABCD）(6分)(A)获取或编制持有至到期投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符(B)向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求(C)结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转(D)当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分12.注册会计师在对被审单位的库存现金进行审计时，下列有关说法正确的是（ABD）。(6分)(A)注册会计师如果是在资产负债表日后进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额(B)企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点(C)对库存现金的盘点应当实施突击性的检查，时间最好选择在上午下班前或下午上班时进行(D)被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点13.A注册会计师负责对B公司货币资金实施审计，针对B公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师认可的有（ABC）。(6分)(A)现金折扣需要经过适当审批(B)每日盘点现金并与账面余额核对(C)每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单(D)担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开14.F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（BD）。(6分)(A)检查银行预留印鉴是否按照规定保管(B)检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况(C)检查库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对(D)检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额15.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有（ABC）。(6分)(A)完整性(B)计价和分摊(C)权利和义务(D)在财务报表中恰当披露16.注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有（ACD）。(6分)(A)盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作(B)盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场(C)库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任(D)注册会计师应亲自盘点17.注册会计师对被审计单位资产减值准备进行审计时，可执行的实质性程序包括（ABCD）。(6分)(A)检查资产减值损失核算内容是否符合规定(B)对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备等科目进行交叉勾稽(C)确定资产减值损失的披露是否恰当(D)获取或编制资产减值损失明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符18.在非企业合