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第七章 资源税法（答案分离版） 一、单项选择题 1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（ ）。 A.个人开采锡矿石 B.某乡集体企业开采铁矿石 C.某国有汽油开采煤矿 D.中外合作开采天然气 2.某铁矿山2009年1月份销售铁矿石原矿6万吨，另外移送入选精矿2.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）万元。 A.26 B.85 C.143.5 D.122.5 3.某煤炭企业2009年6月份开采并销售原煤60000吨，销售上个月精加工的洗煤5000吨，洗煤的综合回收率为80，已经当地规定原煤资源税适用税额为6元/吨。该煤炭企业当月应缴纳的资源税为（ ) 元。 A.390000 B.397500 C.435000 D.650000 4.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）万元。 A.10 B.12 C.16 D.20 5.对于原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，应该按（ ）计算资源税。 A.一律按照原油的数量 B.按照税务机关确定的划分比例 C.一律按照最高单位税额 D.由纳税人自己确定合适的计算方法 6.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。 A.矿产品原产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 二、多项选择题 1.下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 2.下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。 A.石灰石 B.煤矿瓦斯 C.井矿盐 D.金刚石 3.下列关于资源税课税数量的表述中，错误的是（ ）。 A.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量 B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量 C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额 D.对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量 4.某油田2010年1月生产原油20万吨，当月销售15万吨，取得不含税销售额35万元，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米，含税销售额46.8万元，当月还购进设备一台，增值税专用发票上注明价款15万元，购进原材料价款34万元，取得普通发票。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳增值税和资源税分别为（ ）。 A.12.75万元 B.10.2万元 C.613.5万元 D.463.5万元 5.资源税减免税优惠政策表述正确的有（ ）。 A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税 B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税 C.南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨15元征收 D.对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税 6.纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间是（ ）。 A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天 B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天 D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】：D 【答案解析】：中外合作开采石油、天然气不征收资源税。 【该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：D 【答案解析】：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税（62.540%）10122.5（万元）。 【该题针对“课税数量和税额计算”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B 【答案解析】：洗煤耗用的原煤数量为5000806250（吨），所以应纳资源税（600006250）6397500（元）。 4. 【正确答案】：A 【答案解析】：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 1200010-100002 = 100000(元)=10（万元）。 【该题针对“课税数量和税额计算”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：A 【答案解析】：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 【该题针对“计税依据”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：B 【答案解析】：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 【该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核】 二、多项选择题 1. 【正确答案】：ACD 【答案解析】：进口应税产品是不征收资源税的。 【该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：ACD 【答案解析】：石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。 【该题针对“资源税征收范围”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项B应为以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项D应为对于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算确定。 4. 【正确答案】：BD 【答案解析】：应纳增值税（3546.81.17）17%1517%10.2（万元） 应纳资源税1530+900101510000=385+13.5=463.5万元 【该题针对“课税数量和税额计算”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：AB 【答案解析】：自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收；纳税人的减税、免税项