餐厅成本费用核算规程.doc

一、餐厅营业成本，期间费用的划分、认定：营业成本的划分、认定根据餐厅的经营特点，营业成本，主要包括直接材料成本。1,直接材料成本：餐厅经营中直接材料主要是指餐饮部在其饮食加工，经营过程中发生的各种原料，如河海鲜、鸡鸭、蔬菜、调料和配料的耗费。（二）期间费用的划分、认定餐厅的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用，这些费用直接计入当期损益，从餐厅获得的当期营业收入中得以补偿。1、营业费用：营业费用是指餐厅各个部门在其经营过程中发生的各项费用开支，根据会计制度规定，餐厅的营业费用内容大致包括以下几个方面：（1）运输费：指餐厅购入存货，商品的各项运输费用，燃料费等。（2）保险费：指餐厅向保险公司投保所支付的财产保险费用。（3）燃料费：指餐厅在加工饮食制品过程中所耗用的燃料费用。（4）水电费：指餐厅在其经营过程中所耗用的水费和电费。（5）广告宣传费：指餐厅进行广告宣传而应该支付的广告费和宣传费用。（6）差旅费：指餐厅各部门的人员因出差所需的各项开支。（7）洗涤费：指餐厅厨房、前厅因洗涤而发生的洗涤费开支。（8）低值易耗品摊销：指餐厅厨房、前厅在领用低值易耗品后进行的费用摊销。（9）办公费用：指餐厅各部门领用物料用品而发生的费用。物料用品包括餐厅的一些日常用品（卫生用品等）办公用品（如办公用文具、纸张等）。（10）人员工资及福利费，指餐厅厨房、前厅人员的工资及福利费，包括工资、奖金、津贴、补贴等。（11）工作餐费：指餐厅为厨房、前厅人员提供的工作餐费。（12）服装费：指餐厅按规定为厨房、前厅人员制作工作服而发生的费用。（13）维修保养费：厨房、前厅购买日常维修用材料、零配件的费用等。厨房、前厅发生的修理费用也记入此。（14）其他与营业有关的费用。2、管理费用管理费用是指餐厅为组织和管理经营活动而发生的费用以及不便于分摊，应由酒店统一认定负担的费用，包括：（1）公司经费：指餐厅行政管理部门的行政人员工资，福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物料消耗低耗品摊销，以及其他行政经费。（2）工会经费：指按职工工资总额的2%提取，在成本中列支的费用。（3）职工教育经费：指按职工工资总额的2%提取，在成本中列支的费用。（4）董事会经费：指餐厅最高权力机构-董事会以及董事为执行各项职能而发生的各种费用，包括差旅费、会议费等。（5）税金：指餐厅按规定在成本费用中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。（6）折旧费：指餐厅全部固定资产折旧费用。（7）修理费：指餐厅除厨房、前厅以外的一切修理费用。（8）开办费摊销：指餐厅在筹建期间发生的费用，按规定摊销期摊销。（9）交际应酬费：指餐厅在业务交往过程中开支的各项业务招待费，（10）存货盘亏和毁损：指存货在盘亏和毁损中的净利损失部分。（13）其他一切为组织和管理餐厅经营活动而发生的费用。3、财务费用财务费用是指餐厅在其经营过程式中为解决资金周转等问题在筹集资金时所发生的费用开支。包括利息（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收益），金融机构手续费等。二、餐厅营业成本，其间费用的核算。餐厅营业成本费用核算按照权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用，直接成本与间接成本的界限，按照设置的有关账户进行核算。（一）营业成本核算餐厅的营业成本，通过营业成本账户进行核算。餐厅营业成本实际上就是厨房在饮食制品的加工过程中所耗用的原材料、配料成本。对餐饮成本的核算通过“营业成本”账户进行，核算期每月核算一次，以每月初至月末最后一天为本月会计计算期间，计算总的营业成本。按照核算要求和实行“永续盘存制”，餐饮成本核算应将每日所领物品的领料单加以汇总算出当日的食品成本额，通过每天的餐饮营业收入，计算出当日的毛利及毛利率，使餐饮部能较好的控制营业成本。月末，通过借“营业成本”贷“原材料”账户结转餐饮成本，对于已领用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本调正，调正公式：实际耗用原材料成本=厨房月初结余额+本月领用额+/-本月调入（出）额-厨房月末盘存额。其中的厨房月末盘存额（剩余原材料、未出售的半成品和制成品总额）需要通过实地盘点，按各自的配料定额与账面价格折合计算。同时在会计核算上，采用“假退料”的方法进行调整。即月底用红字借记“营业成本”贷记“原材料”账户，次月月初再用蓝字作出相同方向的调回分录。（二）期间费用核算：餐厅期间费用的核算通过设置“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”账户，汇集和反映各项费用的支出情况。“营业费用”账户按科目设置，用以核算酒店各部门发生的，按旅游饮食服务企业财务制度规定应计入营业费用的各项费用。费用发生时，借记本账户、贷记“现金”“银行“存款”“应付工资”等账户。期末将本期发生的各项费用直接入当期损益。“管理费用”账户用以核算餐厅管理部门为管理酒店经营活动而发生的各种费用，包括行政管理部门的经费开支和应由餐厅统一负担的其他费用。发生时借记“管理费用”，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”“坏账准备”等账户，期末将全部转入“本年利润”账户。“管理费用”账