会计诚信缺失的动因分析及治理对策.doc

会计诚信缺失的动因分析及治理对策【摘 要】随着我国改革开放的不断深入，我国的 会计 事业取得了很大的进步，但也出现了严重的会计诚信缺失问题，会计行业面临着诚信危机的严峻挑战，成为阻碍 经济 发展 的重要因素。因此，加强会计诚信建设迫在眉睫，也是建设社会主义和谐社会的题中之义。本文阐述了会计诚信缺失的危害，分析了会计诚信缺失的成因，最后提出了治理的途径。 【关键词】会计诚信 危害 成因 途径 一、会计诚信缺失的危害 （一）扰乱市场经济秩序 政府进行宏观调控离不开会计信息，各级政府了解国民经济整体运行情况，进行经济决策和宏观指导管理，必须依靠真实的会计信息。而虚假的会计信息将影响关系国民经济的国内生产总值、国民收入等统计资料，误导国家长、短期发展计划和货币政策、财政政策、产业政策等的制定。市场经济是一种信用经济，会计“诚信缺失”会导致会计信息失真，市场资源配置的功能失灵。 （二）增加交易费用 会计诚信问题的产生往往表现为公司公开披露的会计信息失真，一方面，契约参与各方根据失真的会计信息做出的决策肯定不是最优的，造成一部分效率损失，另一方面，当会计信息可靠性变得不确定的时候，契约参与各方必然要付出额外搜集信息的成本，增加了交易费用。可见，会计信息可以缓解信息不对称，是减少交易费用的重要举措，而如果出现会计诚信缺失的问题，就会增加交易费用，造成效率下降。 （三）滋生腐败 有些 企业 通过虚构或隐瞒收入，使利润虚增或虚减以达到增加收入或者逃税的目的。还有的企业将正常的经济活动取得的收入通过账外经营或私设小金库，使得销售收入不入账，从而任意支配这部分款项，这不仅容易产生公私不分，浪费国家资金的弊端，而且会导致经济犯罪，腐败现象的发生。 二、会计诚信缺失的原因 （一）会计制度的不完善，相关 法律 法规不完善 随着我国市场经济的不断发展，企业的经营的环境发生了很大的变化，这种变化的速度超过了会计制度的调整速度，现有的会计制度在新的经济形势下出现了许多漏洞。为了获得更大的利润，许多公司便利用这些空隙，实现企业的盈余管理。财会制度中的准备金、摊销方法、成本结转的方法等，比原制度具有更大的灵活性，并完全取决于企业领导和财会人员的意志，按权责发生制所设置的这些会计科目，为企业盈余管理创造条件，所以，会计制度的完善是我国会计诚信重塑的当务之急。 （二）法律实施的缺陷，失信打击力度不够 由于我国立法方面的缺陷，再加上司法方面的腐败和地方保护主义的干预，有法不依、执法不严、司法腐败的现象有时较为严重，执法环境令人担忧，法院判决得不到有效执行，造假者没有及时的得到应有的惩罚，造成会计造假行为屡禁不止。相关违法人员得不到应有的惩罚，失信创造的利益远大于因此而产生的成本，这极大的助长了造假者的气焰。 （三）相关部门监管不力 一个完善制度的执行都需要严格的监督，会计监管工作也不例外。从我国目前实际情况来看，监管工作起不到什么作用，形同虚设。比如，在实际工作中内部控制制度未能有效的执行，对于一般的企业来说，通常一名会计既管现金又负责银行存款，大大地增加了会计舞弊的风险。内部审计机构对会计机构根本起不到监督作用，若领导授意会计机构作假，内部监督也只能被迫屈从，甚至为作假出谋划策。 （四）会计人员缺乏独立性 会计人员受聘于企业管理当局，其奖、罚、升、迁均依赖于对管理当局的“忠诚度”。作为弱势群体，其行为必然受制于企业管理当局的意图和目的。会计部门作为企业内部的一个职能部门，会计人员所行使的监督权由管理当局授予，会计人员缺失应有的独立性，管理当局对会计信息强加干预，授意、指使会计人员提供虚假的会计信息，会计人员陷入两难境地。会计人员在权衡利弊后，通常会选择做假行为，这已经成为一种普遍的社会现象。会计人员独立性及应有权利的缺失无疑是会计失信的重要原因之一。三、我国 会计 诚信缺失的治理途径 （一）加强会计诚信 教育 ，提高相关人员的诚信意识 加强会计诚信教育，就要让人们认识到，诚实守信是世界会计行业的准入证。世界会计大会上，许多国际会计界的权威人士倡议全球合力推动会计师提高诚信。会计诚信教育是培养和塑造会计人员高尚道德的系统工程，这个系统工程在教育对象上不应仅着眼于会计人员诚信品质的提高，还应包括单位负责人、会计人员等相关人员。 （二）强化注册会计师的独立性，确保审计质量 为了保证注册会计师的独立性，应该强调注册会计师与 企业 内部审计人员的沟通，强调外部审计与内部审计的协调与沟通。为此，应该设立内部审计总监，直接对监督委员会，审计委员会负责，领导内部审计人员，分担部分通常由注册会计师进行的具体工作，并向监督委员会或审计委员会提交报告，确保审计质量。 （三）加快会计制度建设步伐 一是规范会计制度的制定过程，避免不确定性对会计制度产生过多的影响，增强制度的合理性、公平性、稳定性和持续性。随着会计改革的深化，会计准则应逐渐过渡到由民间组织来制定；二是完善会计制度的内容，缩小虚假会计信息的施展空间，这可以从适当增加财务报表附注、鼓励企业披露非财务信息、进一步完善与严格规范关联交易的披露等方面着手；三是加快制定和出台新的具体会计准则，针对我国企业特别是上市公司容易出现问题的方面加以规范；四是考虑尽可能缩小会计政策选择的弹性区间，对会计政策选择方面的规范更加具体。 （四）严格执行诚信法规，加大处罚力度 执法者能否公正执法，直接影响到会计诚信体系的构建，法是依靠人来执行的，只有贯彻实施才能发挥作用，如果执法者 政治 、业务素质低下和思想道德腐化堕落，不能正确理解和执行 法律 法规，甚至以权谋私，践踏法律的尊严，对会计诚信将产生毁灭性的打击，整顿和规范市场 经济 秩序将成为一句空话。对失信者的打击力度不够是会计信息失真现象严重泛滥的重要原因。因此，必须严格执行相关法规，加大对各类企业、个人失信行为的处罚力度，包括行政处罚、行政处罚和刑事处罚，真正坚持“有法必依，执法必严，违法必究”的方针，维护法律的严肃性，只要企业的失信行为违反了有关法律法规，就要公正的加以审理和查处。 四、结论 会计诚信的治理是一个复杂的系统工程，诚信的缺失并不是会计领域特有的问题，会计诚信是社会主义诚信体系的一部分，会计诚信的缺失是我国社会诚信程度低下的一个反映，会计诚信缺失问题的产生是多种因素共同作用的结果，有着十分复杂的社会、政治、经济、文化等原因，因此必须系统全面的来研究会计诚信缺失问题。会计诚信缺失的治理也不是一蹴而就，需要长期的努力，随着我国和谐社会理念的不断深入，会计诚信必将回归会计的本源。 参