会计基础考试重点.doc

第一章 总论第一节 会计的概述一、会计概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。二、会计的基本特征1.会计以货币作为主要计量单位(还有：实物计量和劳动计量) 2.会计拥有一系列专门方法： 证账表(基本环节，七种方法要记) 设置会计科目；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制财务报告3.会计具有核算和监督的基本职能4.会计的本质就是管理活动会计按其报告的对象不同分为： 财务会计是面对过去的对外提供数据 管理会计是面对未来的对内提供数据三、 会计的职能（一）会计的基本职能 财务会计应具备的职能1、核 算（反映职能）三个重要环节： 确认（初始确认和后续确认） 解决的是定性 计量 (计录和计算) 解决的是定量 保证 基础 报告 - 解决的是结果 核算职能特点： 为经济管理提供可靠依据 为经济决策和管理控制提供依据 会计信息应具有完整性，连续性和系统性。2、监 督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。 特征：利用核算职能进行货币监督；事前监督，事中监督和事后监督。 3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证 (二)会计的其它职能管理会计具备的职能 预测经济前景；参与经济决策；进行经济控制；评价经营业绩四、 计对象和会计核算的具体内容 (一) 会计对象 (凡特定主体能够以货币表现的经济活动)1、 资金运动资金的投入(起点) 资金的周转 资金的退出 (终点) | | |所有者投入 供应过程生产过程销售过程 上交税费债权人投入 偿还债务 利润分配 货币资金储备资金生产资金 成品资金 结算资金 货币资金生产经营活动三个重要环节：供应 - 生产 - 销售资金运动 会计对象 会计要素 会计科目 (二) 会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付 库存现金 银行本票存款 定额和不定额 同城使用 款项(3种) 银行存款 银行汇票存款 不定额 可跨省使用 其他货币资金 信用卡存款 （6种） 信用保证金存款 外埠存款 - 只付不收-不计利息 存出投资款 - 如委托证卷公司炒股 国库券 有价证券 股票 （要求记） 公司债券 非公司债券 投资基金款项和有价证券是流动性最强的资产2、财物的收发、增减和使用 是财产和物资的简称具有实物形态的 原材料，燃料，包装物，低值易耗品 流动资产类 在产品 地点在车间 财物 库存商品 地点在仓库（以完成检验入库） 固定资产类 一年以上 房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具 3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算 是企业收取款项的权利(资产) 应收账款 (赊销)债权 应收票据 银行承兑汇票 单位与单位之间 商业承兑汇票 预付账款 其他应收账款 - 单位与个人之间负债：由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务 短期借款 - 1年以内(含一年) 长期借款 - 超过一年 应付账款 (赊购)(负债) 预收账款 债务 应付职工薪酬 -工资、福利、保险 应付票据 - 银行承兑汇票、商业承兑汇票 应交税费 应付股利 应付债券 其他应付账款、长期应付款 债权 应收 债务 应付 预付 预收 4、资本的增减概念：所有者权益中的投入资本肉容 实收资本(或股本) 资本公积 大于注册资本的那部份金额5、收入、支出、费用、成本的核算收入：日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。内容： 销售商品收入 主营业务收入 提供劳务收入 销售不需要的原材料收入 其他业务收入利得：非日常活动中形成的，所有者权益增加内容： 收到捐赠 罚款等 营业外收入 支出：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。 购买原材料 固定资产 无形资产 内容： 支付职工薪酬 对外投资 对外损赠 罚款 损失(非日常活动) 营业外支出 费用：日常活动中形成的，会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出 营业成本 主营业务成本内容 其他业务成本 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用 成本：为生产产品提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化的费用。 直按材料内容： 直接人工 制造费用 间接费用6、财务成果的计算和处理财务成果 盈利 亏损 利润计算内容： 所得税计算 利润分配或亏损弥补7、需办理会计手续，进行会计核算的其他事项第二节 会计基本假设与会计基础概念：会计基本假设是会计确认、计量、报告的前提，是对会计核算的时间空间的设定。 (一)会计主体 1.明确会计记账立场 - 特定单位或组织 2.是会核算的空间范围 法人必然是一个会计主体，但会计主体不一定法人 会计主体可以是独立法人企业，也可是非法人企业，也可以是独立核算某个单位的一个部门会计基本假设 (二) 持续经营： 永远不倒假设，对会计核算的时间的界定 15 企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提 (三)会计分期 年度 - 会计度度(公历1月1日-12月31日) 半年度 季度 会计中期 月度 (四)货币计量 记账本币 - 人民币 也可选外币，但编制财务会计报告应折算成人民币。 在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币总结：上述是会计核算的前提，具有相互依存，相互补充关系；会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度即时间范围，而货币计量则为会计核算提供了必要的手段；没会会计主体就没有持续经营，没有持续经营就没有会计分期，没有货币记量就没有现代会计。会计基础：是在会计确认，计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，确定收益的标准。 种类：权责发生制 当期已经实现的收入或费用，以权力和风险是否转移为标志，与收没收到钱无关 收付实现制 以实际收到或付出钱为标志，不考虑这钱是什么时候发生的 企业会计的确认，计量和报告应以权责发生制为基础。第二章 会计要素与会计科目第一节 会计要素一、 会计要素的确认1、 会计要素是会计对象的基本分类，是会计核算的具体化，是资金运动的第二层次。 资产（企业的东西） 负债（借来的东西） 相对静态 反映企业的财务状况 所有者权益（老板的东西） 关系：企业东西的要么是借来的要么是老板自己的 2、内容： 收入 (六大要素) 费用 相对动态 反映企业的经营成果 利润(一) 资产1、 定义：是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。特征： 企业业过去交易或事项开成的 经营租凭 出租方 拥有和控制 企业拥有或控制的 承租方 使用权 融资租凭 出租方 拥有权 承租方 控制权 融资租赁进来的设备看作自己的固定资产 预期会给企业带来经济利益的 2、 分类按其流动性分 流动资产： 货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项， (一年以内) 应收股利，其他应收款，存货(原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件) 非流动资产： 长期股权投资 (一年以上) 固定资产 房屋及建筑物，机械设备等（企业拥有或控制的没有实物形态 无形资产 专利权、商标权、著作权、特许权 可辨认非货币性资） 非专利技术、土地使用权 在建工程 未完工的固定资产 工程物资，开发支出 商誉权不能做为无形资产 (二) 负债1、定义：是企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益利出企业的现实义务。特征： 企业过去交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业 1.现金偿还 2.实物资产偿还偿还负债形成 3.提供劳务偿还 4.部分转移资产部分提供劳务偿还 5.将负债转为所有者权益(债转股)是企业承担的现时义务(相对潜在义务而言的) 2、分类按其流动性分 流动负债 短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款 (一年以内含一年) 应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等 非流动负债 长期借款 (一年以上) 应付债券等(三) 所有者权益=净资产1、 定义：指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益（股东权益） 所有者投入的资本来源 利得和损失 罚款，捐赠，处置固定资产和无形资产(即出售固定资产和出售无形资产) 留存收益特征： 1.它是一种剩余权 权益可分为债权人权益和所有都权益 债权人权益优先于所有者权益 2.除发生减资，清算，否则企业不需要偿还所有者权益 3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配2、分类 1.实收资本（或股本） 投资者投入的金额 2.资本公积 大于注册资本的那部分金额 3.盈余公积 从净利润中提取的公积金，公益金 法定盈余公积提取率为10% 任意盈余公积 弥补亏损 作用 转曾资本（再投资） 留存收益 利润分配 4.未分配利润等-（四）收入1、定义：企业日常活动形成的，会导致所有者权益增加的，于所有者投入资本无关的经济利益总流入 1.日常活动形成的 2.会导致所有者权益增加 资产增加特征： 3.利益流入企业 负债减少 两者兼而有之 4.只包括企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项 5.与所有者投入资本无关（收入就是你自己赚钱的流入，而不是自己投的钱）2、分类 销售商品收入1.按性质不同分： 提供劳务收入 让渡资产使用权收入（出租资产）2.按地位不同分： 主营业务收入 其他业务收入 原材料销售收入 包装物出租收入注意：出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入；而出售（处置）固定资产、出售（处置）无形资产的收益是营业外收入（五）费用1、定义：企业日常活动形成的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益总流出特征：1.企业日常活动形成的 2.会导经济利益流出企业：资产减少、负债增加、两者兼而有之 3.会导致所有者权益减少 4.与所有者分配利润无关2、分类 营业成本 主营业务成本 性质不同分 其他业务成本 管理费用 差旅费，招待费，办公用品，行政管理人员工资(存货盘盈) 期间费用 销售费用 广告费用 财务费用 和金融机构有关的手续费，利息等（六）利润 一定会计期间的经营成果（强调：一段时间）1、定义 包括收入减去费用后的净额 直按计入当期利润的利得和损失2、分类 营业利润 = 营业收入营业成本营业税费期间费用资产减值损失 + 公允价值变动净按照构成分 收益 + 投资净收益后的金额 利润总额 = 营业利润 + 利得（营业外收入）- 损失（营业外支出） 净 利 润 = 利润总额 - 所得税（利润总额25%）注意：营业利润、利润总额及总利润三个概念区别 二、 会计要素的计量 历史成本 过去的交易金额固定资产 实际成本 重置成本 重新取得价格（盘盈固定资产）现行成本五大点 可变现净值 现在的价格 现值 公允价值 双方都认可的价值 注意 每种方法的适用范围 第二节 会计科目一、 会计科目概念对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是对资金运动的第三层次的划分资金运动 会计对象 会计要素 会计科目 基本分类 具体分类凡特定主体能够以 是会计对象的基本分类 是对会计要素的货币表现的经济活动 是会计核算的具体化 具体内容进行分类 意义：是复式记账的基础；是编制会计凭证的基础；为成本计算和财产清查提供了前提条件（保证账实相符提供必要条件）；为编制会计报表提供方便二、会计科目的分类（一） 按其归属的会计要素分类 1.资产类 流动资产和非流动资产 2.负债类 流动负债和非流动负债 3.所有者权益类（包括会计要素的所有者权益和利润） 按形成和性质不同分 反映资本科目：实收资本，资本公积归属的会计要素不同 反映留存收益科目：盈余公积，本年利润，利润分配 （五大类） 4.成本类 按成本的不同内容和性质分 反映制造成本科目：生产成本，制造费用 反映劳务成本科目：劳务成本 5.损益类 （是对会计要素的收入费用的具体内容进行分类核算） 按损益的不同内容分 反映收入的科目： 主营业务收入和其他业务收入 反映费用的科目： 主营业务成本，其他业务成本，期间费用（二） 按提供信息的详细程度及统驭关系分类 总分类科目 又称总账科目，一级科目提供信息的详细程度 是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的科目及统驭关系不同 明细类科目 又称明细科目 对总分类科目作进一步分类提供更详细具体的会计信息科目 两者关系：总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标，对明细分类科目具有统驭控制作用； 明细类科目是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是详细具体的指标，对总分类的具体化和详细总明。三、会计科目的设置（1）设置原则 1.合法性：设置的会计科目必须符合国家统一的会计制度的规定，在不影响会计核算质量和对外提供会计报告的前提下，企业可根据自筹特点增补或合并会计科目(合并会计科目是两收并一收，两付并一付，应收、预收，应付、预付) 2.相关性：提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理要求 3.实用性：符合单位自身特点，满足单位实际需要。（2）常用会计科目会计科目简表（要记住名称及属于哪一类）(一)资产类(二)负债类(三)所有者权益类(四)成本类(五)损益类库存现金:在财务部门由出纳保管短期借款1年实收资本生产成本主营业务收入银行存款:存在金融机构的金额应付账款:赊购资本公积制造费用其他业务收入应收账款：赊销(单位与单位)预收账款盈余公积劳务成本:不需投资收益(收入)预付账款:定金应付职工薪酬本年利润生产成本：直接材料，直接人工，间接费用(又称制造费用)制造费用:核算生产车间为生产产品发生的费用(水电费，管理人员工资，机械折旧)营业外收入应收股利应交税费利润分配主营业务成本应收利息应付股利本年利润：本年度实现的利润其他业务成本其他应收款:单位与个人应付利息营业税金及附加坏账准备:调整账户,应收,其他应收其他应付账款销售费用材料采购:单到料未到(实际成本核算)长期借款1年管理费用在途物资:单到料未到应付债券:不需财务费用原材料：单到料到，验收入库长期应付账款营业外支出库存商品:可对销售应付职工薪酬：工资，福利，保险所得税费用存货跌价准备:不需掌握损益类由收入，费用，利得和损失四类组成持有至到期投资:不需掌握长期股权投资长期应收账款固定资产:动产和不动产累计折旧:备抵账(固定资产)在建工程：未完工的固定资产建设工程物资固定资产清理:处置固定资产使用无形资产累计摊销:无形资产使用不需掌握长期待摊费用:不需掌握待处理财产损益:库存现金，原材料盘盈盘亏;固定资产盘亏以前年度损益调整:固定资产盘盈第三章 会计等式与复式记账第一节 会计等式一、 资产=负债+所有者权益 第一等式 意义 表面上反映是三个静态数量关系 又称 恒等式 本质上反映资产来源 静态等式 基本等式 静态等式 特点： 企业某一特定时点的资产分布和权益构成 是企业财务状况的表现 是复式记账法的理论基础和设置会计账户，试算平衡和编制资产负债表的理论依据资产来资于所有者投入资本和债权人借入资金及生产经营中所产生的效益，归属所有者和债权人二、收入-费用=利润 第二等式 是企业一定时期内获得的又称 特点 是企业经营成果的表现 动态等式 是编制利润表(损益表)的基础利润：企业在一定时期所获得的收入扣除费用后的余额第二节 复式记账一、 复式记账法 记账符号(借，贷) 单式记账法：重点考虑的是现金，银行存款债权债务记账方法： 文字 (会计科目) 分类 它是一种简单，不完整的记账方法 数字 (金额) 复式记账法(一) 复式记账法的概念以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记。(二) 复式记账法的意义 如实的反映资金运动的来龙去脉；形成了清晰的对应关系；进行试算平衡(三) 复式记账法的种类 借贷记账法；增减记账法；收付记账法借贷记账法是我国所有企事业单位都必须采用的一种会计核算的记账方法二、借贷记账法（一）概念以借贷为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的记账符号将会计科目分为两个基本部分：左方和右方，一般左方为借方，右方为贷方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会计科目的性质及结构。会计科目借方贷方资产类，成本类，费用增加减少权益(债权人权权益和所有者权益)，收入减少增加（三）借货记账法的会计科目结构1、资产类会计科目的结构 借方 贷方期初余额： 本期增加数 ； 本期减少数： 本期发生额 ： 本期发生额： 期末余额：借方登记资产增加数，贷方登记资产减少数，期初和期末余额一般在借方。期末借方余额 = 期初借余额 +本期借方发生额 本期贷方发生额2、权益类会计科目的结构 借方 贷方 期初余额： 本期减少数： 本期增加数 ； 本期发生额 ： 本期发生额： 期末余额：借方登记权益减少，货方登记权益增加，期初和期末余额一般在贷方。期末贷发余额 = 期初贷方余额 +本期贷方发生额 本期借方发生额3、成本类会计科目的结构与资产类结构相同4、损益类会计科目的结构(1) 收入类会计科目结构 借方 贷方 收入的减少数或转销数： 收入的增加数 ； 本期发生额 ： 本期发生额：借方登记收入的减少及期末结转入“本年利润”会计科目，贷方登记收入的增加，期末结转后一般无余额。(2)费用类会计科目的结构 借方 贷方 费用的增加数 ； 本期减少数： 本期发生额 ： 本期发生额：借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少及其末结转入本年利润科目，结转后一般无余额。（四）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等，借方和贷方金额相等。（五）会计科目的对应关系和会计分录 1、会计科目的对应关系所有经济业务在进行会计记录时必须同时记入两个或两个以上的会计科目中就形成了一定的相互联系依存的对应关系2、会计分录1.概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应货会计科目及期金额的记录，简称分录。 应借应贷的方向三大要素构成 对应会计科目的名称 应记金额2、分类 简单会计分录：只涉及一个会计科目借方和一个货方 一借一货 复合会计分录：可分解成若干简单会计分录 一借多贷 (两个以上不含两个对应会计科目组成) 一贷多借 多借多贷：只在某项经济业务较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多货会计分录3、会计分录编制步骤确认 （属于哪类会计科目） 记录 （涉及会计科目及是增加或是减少）计算 （确定记入哪个会计科目借方和贷方） 报告 （确定应借应贷科目是否正确，金额是否相等）编制会计分录格式：上借下货； 每一个会计科目占一行；借方与货方应错开一字格（金额也要错开写）； 金额后面不加单位 （六）借货记账法的试算平衡1、含义 根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 依据 通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算 对象 检查各类会计科目记录是否正确(查错) 目的2、分类 发生额试算平衡：依据“借货记账法的记账规则” 全部会计科目本期借方发生额合计 = 全部会计科目本期贷方发生额合计 余额试算平衡： 依据 资产与权益的恒等关系(资产 =负俩 + 所有者权益) 期初余额试算平衡 全部会计科目借方期初余额 = 全部会计科目贷方期初余额 期末余额试算平衡 全部会计科目借方期末余额 = 全部会计科目货方期末余额 应收、预付，应付、预收 属于双重性质，期末余额可在借方也可在贷方编制试算平衡表注意事项：1.确认余额以记入试算平衡表（缺少一个会计科目余额会造成期末借方与贷方余额不相等）2.如试算借贷不相等，证明记录有错误，查找错误，改正错误如实现试算平衡，并不能说明会计科目记录绝对正确， 如漏记(某项)，重记(某项)，借贷方向颠倒，用错会计科目偶然的多记、少记，相互抵消并不会影响平衡关系三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细类科目的关系1、两者的联系：反映经济业务内容相同；登记账簿的依据相同 2、两者区别：反映经济业务的详细程度不同；作用不同（总分类对明细分类具有统驭和控制作用；明细类对总分类具有补充说明作用）（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记1、概念：对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。2、要求（三同一等）.所依据会计凭证相同（依据相同）.借贷方向相同（方向相同）.所属会计期间相同（期间相同）.计入总分类科目金额与计入期所属明细分类科目的合计金额相等（金额相等）第五章 会计凭证第一节 会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类（一）会计凭证的概念：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的基本方之一，也是会计核算工作的起点。只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账薄的依据。（二）分类按照编制的程序和用途不同 原始凭证 记账凭证二、会计凭证的作用：记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行第二节 原始凭证一、概念又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。如，购货发票二、原始凭证的种类(一) 按照来源不同分：1.外来原始凭证：从其他单位或个人直接取得的原始凭证(供货单位提代的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票)2. 自制原始凭证：本单位内部填制的（收料单，领料单，限额领料单，产品入库单，产品出库单，借款单，折旧计算表（固定资产折旧），制造费 用分配表等）(2) 填制手续及内容不同分 1.一次凭证：一资填制，记录一项经济业务（收据，领料单，收料单，发货票，借款单，银行结算凭证等） 2.累计凭证：一定时期多次记录同类型经济业务（限额领料单） 3.汇总凭证：一定时期内若干张记录同类型经济业务（收料凭证汇总表，工资结算汇总表，发料凭证汇总表，差旅费报销单）(三) 格式不同分 1.通用凭证：有关部门统一印刷，具有统一格和使用方法的（如税务部门制定的增值税发票，由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证） 2.专用凭证：本单位内部印刷，在本单位内部使用（收料单，折旧计算表，工资费用分配表）所有外来原始凭证都是一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证(差旅费报销单发票是外来)三、原始凭证的基本内容 （原始凭证是编制记账凭证的依据） 多选 1.名称 2.日期 3.编号 4.抬头人 5.经济业务内容（含数量，单价，金额）6.填制单位签章 7.有关人员签章 8.填制凭证单位名称或填制人姓名 9.凭证附件四、原始凭证的填制要求1、记录要真实：实事求是，不能弄虚作假2、内容要完整：9项基本内容3、手续要完备： 自制的原始凭证 本单位使用 要有单位领导人或指定人的签名盖单 (签名盖章) 对外开出 的要加盖本单位公章 外来的原始凭证单位 (必须有填制单位的公章) 个人 (必须有填制人的签名或盖章)4、书写要清楚规范 文字：正楷或行书（清楚规范不能用简化字） 1.金额前加“人民币”字样 2.无角无分的后面加“整”字 大写： 3.有角无分的后面加“整”字 4.有角有分的不加 数字： 不得连笔写 1.前面加“￥”符号 小写： 2.无角无分后面写“00”或“” 3.有角无分后面写“0” 4.有角有分写到分为止5、编号要连续：在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁6、不得涂改、刮擦、挖补： 文字错误 1.由出具单位重开 2.或更正加盖公章 金额错误：由出具单位重开7、填制要及时：当月账当月清五、自制原始凭证要求 仓库人员1、一次凭证的填制 1.收料单原材料入库时由仓管人员开具一式三联 会计人员 采购人员 借款人 2.借款单借款时候由借款人填制一式三联 出纳 留存2、 累计凭证的填制 ：一定时期（一个月）多次同类 限额领料单：是多次使用的累计发料凭证，在 有效期间内(一个月)，只要领用数量不超过限额就可以连续使用3、汇总凭证填制六、外来原始凭证的填制要求1.由外单位的经办人员填制2.应注意外来原始凭证的填制内容是否完整有效3.外来原始凭证一般由税务局统一印刷或经税务部门批准由经营单位印刷 4.在填制时加盖出具凭证单位的公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。七、原始凭证的审核内容多选1.真实性 ：审核日期、业务内容、数据等是否真实。对外来原始凭证必须有填制单位公章和填制人签章；对自制原始凭证必须有经办部门和经办人签名或盖章；通用原始凭证还应审核凭证本身真实性，以防假冒。2.合法性 ：是否违反国家法律法规和凭证传递审核程序3.合理性 ：审核经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算。4.完整性 ：审核9项基本内容 5.正确性 ：审核金额为主 6.及时性 ：审核日期经审核的原始凭证根据不同情况处理：1、完全符合要求的，应及时编制记账凭证入账 2、对真实、合法、合理但内容不完整，填写有误的，应退回有关经办人员由其负责将补充完整，更正错误或重开3、 对不真实、不合法的，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第三节 记账凭证一、概念是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项内容归类，并确定会计分录后填制的会计凭证。记账凭证 编制 会计人员 根据 审核无误的原始凭证，是登记账簿的直接依据。二、种类 1.收款凭证：借方涉及库存现金和银行存款科目是出纳人员收讫款项的依据1、按内容分 2. 付款凭证：货方涉及库存现金和银行存款科目是出纳人员支付款项的依据 3. 转账凭证：借方贷方都未涉及库存现金和银行存款科目 2、按填列方式分：复式凭证；单式凭证 对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款凭证。 收、付、转凭证划分有利于检查和区别不同经济业务进行分类管理，工作量大，用于规模较大，收付款较多单位。对于经济业务较少单位可以采用通用记账凭证。三、基本内容1.名称 2.日期 3.编号 4.内容摘要 5.会计科目涉及记账方向6金额 7.记账标记 8.附件原始凭张张数 9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。四、编制要求（一）基本要求1、内容必须完整（9项）2、应连续编号：一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证,可采用分数编号便于监督3、书写应清楚规范 （金额）4、相同业务进行汇总编制，根据每一张原始凭证填制，或若干张同类原始凭证汇总编制，或根据原始凭证汇总表填制，不得将不同内容类别的原始凭证汇总填制5、除结账(转账)和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证。6、填制若发现错误应重记；已登记入账在当年内发现错误的，可以用红定填一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏写“注消某月某日某号凭证”，同时用蓝字重填制一第正确的凭证，注明订正某月某日某号凭证；如科目没错金额错，可将正确数字之间差额另编一第调整记账凭证，调增用蓝字调减用红字；发现以前年度记账凭证错误，应用蓝字填制一张更正记账凭证。7、填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处到合计数上空行处划线注销。（二）收款凭证的编制要求收款凭证左上角“借方科目”，按收款的性质填写库存现金或银行存款;日期填写是编制本凭证日期（三）付款凭证编制要求与收款凭证基本相同，只是左上角是贷方，凭证中间为借方（四）转账凭证编制要求按先借后贷顺序记入会计科目栏，并按应借应贷方向分别记入金额。在同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行存款的收付，又有转账业务时，应相应填写，收、付、转凭证。五、审核内容 多选 1.内容是否真实：原始凭证和记账凭证内容一致。 2.项目是否齐全：九项基本内容 3.科目是否正确：对应关系（应借，应贷方向） 4.金额是否正确：与原始凭证金额相等。 5.书写是否正确：蓝、黑（红色用于更正记账凭证）第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递：定传递线路 、定传递时间二、会计凭证的保管1.原始凭理论上不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印。2.严格遵守会计凭证的保管期限要求（15年），期满前不得任意销毁。第六章 会计账簿第一节 会计账簿概述一、概念证 账 表| | |起点 中心环节 终点由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。意义：1.可记载，储存会计信息 2.分类，汇总会计信息 3.检查，校正会计信息 4.编报，输出会计信息。二、会计账簿与账户（一）账户的概念根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，面是相互通用的。（二）账户基本结构会计科目 会计账户 | |在凭证上 在账簿上只是名称没有结构