有关个人所得税计算说明.doc

有关个人所得税计算说明个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。我院涉及的个人所得，主要是工资薪金(含年终一次性奖金)和劳务报酬。现就相关计税规定说明如下：一、工资薪金计税工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（一）按月取得的工资薪金计税应纳税所得额=职工按月取得的工资、薪金（不包含住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金）3500元应缴纳所得税额=应纳税所得额适用税率对应速算扣除数相应税率和对应速算扣除数详见下表：现行工资薪金所得税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元后的余额。（二）全年一次性奖金计税2005年，国家税务总局对全年一次性奖金计税办法施行分摊计税法，明确指出全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金应纳税所得额3500计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金应纳税所得额3500计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与3500的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额=个人当月取得全年一次性奖金-(3500-个人当月工资、薪金应纳税所得额)适用税率-速算扣除数 （三）综合实例实例一：某纳税人2014年1月取得属于全年一次性奖金36000元，当月工资、薪金5100元，应如何计算个人所得税。 全年一次性奖金计税方法：第一步：3600012=3000（元）第二步：3000元适用的工资、薪金所得税率为15%，速算扣除数为125元。第三步：3600015%-125=5275（元）当月工资薪金计税方法：应纳税额=（5100-3500）10%-105=55（元）2014年1月该纳税人共缴纳个人所得税=5275+55=5330元。实例二：某纳税人2014年1月取得属于全年一次性奖金20000元，当月工资、薪金2100元，应如何计算个人所得税。全年一次性奖金计税方法：第一步：20000-（3500-2100）12=1550（元）第二步：1550元适用的工资、薪金所得税率为10%，速算扣除数为105元。第三步：20000-（3500-2100）10%-105=1755（元）当月工资、薪金计税方法：当月工资、薪金未达缴纳个人所得税标准，无需纳税。2014年1月该纳税人共缴纳个人所得税=1755+0=1755元。二、劳动报酬所得计税劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。1.每次收入不超过4000元应纳税额=（劳务报酬-800）20%2.每次收入在4000元以上应纳税额=劳务报酬（1-20%）20%劳务报酬所得一次取得应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。三、纳税申报除了学院代扣代缴外，凡属下列情况之一的，纳税人还应到地税（我院个税目前属于长安区地税管理）办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者