依法缴费社会保险与节约成本PPT课件.ppt

依法缴费与节约成本 浅析社会保险缴费中的风险规避 1 依法缴费与节约成本 浅析社会保险缴费中的合理规避 前言社会保险五大险种 发展到现在 从法律 法规的角度上看 要降低社会保险缴费只有两个选择 一是合理利用法规文件之间的冲突 另一种就是对抗 无论哪种方式 对于劳动保障部门来说 都是绝对不希望看到的 但是 换个角度来看 企业以及个人的社会保险费用支出要占到企业工资总额的43 左右 不管是降低缴费基数还是降低缴费比例 所带来的成本降低的绝对总额都是相当可观的 企业的HR也好 老总也好 想方设法降低社会保险缴费的动机都可以理解 上面说过 要降低社会保险缴费 一是利用文件的冲突 二是利用现在劳动监察力度非常弱的现实 干脆不参保 第二种方式就不再多说了 其风险是HR的朋友们非常清楚的 下面我就如何在依法缴费的前提下风险规避中的一些方法与大家共同探讨 水平有限 不足之处还请谅解 2 一 怎样计算缴费工资基数 三 哪些收入项目可不列入工资总额 四 社会保险稽核部门和联合稽核检查组如何审查缴费基数 二 关于我市社会保险缴费基数的具体规定 五 缴费基数发生争议如何应付及补救 六 特殊人员的社会保险如何规范 依法缴费与节约成本 浅析社会保险缴费中的合理规避 七 分支机构如何依法降低社保成本与实际操作 八 企业的人力资源与财务部门的相互配合与实际操作 3 一 怎样计算缴费工资基数 一 依据国家统计局有关文件规定 工作总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额 由计时工资 计件工资 奖金 加班加点工资 特殊情况下支付的工资 津贴和补贴等组成 劳动报酬总额包括 在岗职工工资总额 不在岗职工生活费 聘用 留用的离退休人员的劳动报酬 外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬 国家统计局 关于认真贯彻执行 关于工资总额组成的规定 的通知 统制字 1990 1号 中对工资总额的计算做了明确解释 各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资 不论是计入成本的还是不计入成本的 不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的 均应列入工资总额的计算范围 4 一 怎样计算缴费工资基数 二 关于计算征缴基数的具体项目 1 计时工资 包括 对已完成工作按计时工资标准支付的工资 即基本工资部分 新参加工作职工的见习工资 学徒的生活费 根据国家法律 法规和政策规定 因病 工伤 产假 计划生育假 婚丧假 事假 探亲假 定期休假 停工学习 执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资 实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位 职务 工资 职工个人按规定比例缴纳的社会保险费 职工受处分期间的工资 浮动升级的工资等 机关工作人员的职务工资 级别工资 基础工资 工人的岗位工资 技术等级 职务 工资 5 一 怎样计算缴费工资基数 二 关于计算征缴基数的具体项目 2 计件工资 包括 实行超额累进计件 直接无限计件 限额计件 超定额计件等工资制 按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资 按工作任务包干方法支付给个人的工资 按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资 6 一 怎样计算缴费工资基数 二 关于计算征缴基数的具体项目 3 奖金 包括 生产 业务 奖包括超产奖 质量奖 安全 无事故 奖 考核各项经济指标的综合奖 提前竣工奖 外轮速遣奖 年终奖 劳动分红 等 节约奖包括各种动力 燃料 原材料等节约奖 劳动竞赛奖包括发给劳动模范 先进个人的各种奖金 机关 事业单位各类人员的年终奖一次性奖金 机关工人的奖金 体育运动员的平时训练奖 其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金 运输系统的堵漏保收奖 学校教师的教学工作量超额酬金 从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等 7 一 怎样计算缴费工资基数 二 关于计算征缴基数的具体项目 4 津贴 包括 补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴 保健性津贴 包括 卫生防疫津贴 医疗卫生津贴 科技保健津贴 农业事业单位发放的有毒有害保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等 技术性津贴 包括 特级教师津贴 科研课题津贴 研究生导师津贴 工人技师津贴 中药老药工技术津贴 特殊教育津贴 高级知识分子特殊津贴 政府特殊津贴 等 年功性津贴 包括 工龄工资 工龄津贴 教龄津贴和护士护龄津贴等 地区津贴 包括艰苦边远地区津贴和地区附加津贴等 其他津贴 8 一 怎样计算缴费工资基数 二 关于计算征缴基数的具体项目 5 补贴为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴 如副食品价格补贴 粮 油 蔬菜等价格补贴 煤价补贴 水电补贴 住房补贴 房改补贴等 6 加班加点工资 7 其他工资 如附加工资 保留工资以及调整工资补发的上年工资等 8 特殊项目构成的工资 9 二 关于我市社会保险缴费基数的具体规定 自2007年1月 我市社会保险经办机构负责社会保险单位及个人缴费基数和费额的核定 1 缴费单位以本单位上年度全部职工工资总额作为本缴费年度期间的社会保险 基本养老保险 基本医疗保险 失业保险 工伤保险 生育保险 单位缴费基数 单位缴费基数不得低于全部参保职工同期个人缴费基数之和 2 缴费个人以职工本人上年度月平均工资收入作为本缴费年度期间的社会保险缴费基数 月平均工资收入低于全省上年度在岗职工月平均工资60 的 按60 计算 超过300 的部分不计入缴费基数 10 三 哪些收入项目可不列入工资总额 根据国家统计局的规定 下列项目不计入工资总额 在计算缴费基数时应予剔除 一 根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖 国家星火奖 自然科学奖 科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖 二 有关劳动保险和职工福利方面的费用 职工保险福利费用包括医疗卫生费 职工死亡丧葬费及抚恤费 职工生活困难补助 文体宣传费 集体福利事业设施费和集体福利事业补贴 探亲路费 计划生育补贴 冬季取暖补贴 防暑降温费 婴幼儿补贴 即托儿补助 独生子女牛奶补贴 独生子女费 六一 儿童节给职工的独生子女补贴 工作服洗补费 献血员营养补助及其他保险福利费 11 三 哪些收入项目可不列入工资总额 根据国家统计局的规定 下列项目不计入工资总额 在计算缴费基数时应予剔除 三 劳动保护的各种支出 包括 工作服 手套等劳动保护用品 解毒剂 清凉饮料 以及按照国务院 963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质 矽尘作业 放射线作业和潜水 沉箱作业 高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇 四 有关离休 退休 退职人员待遇的各项支出 五 支付给外单位人员的稿费 讲课费及其他专门工作报 12 三 哪些收入项目可不列入工资总额 根据国家统计局的规定 下列项目不计入工资总额 在计算缴费基数时应予剔除 六 出差补助 误餐补助 指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分 因实行住宿费包干 实际支出费用低于标准的差价归己部分 七 对自带工具 牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具 牲畜等的补偿费用 八 实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入 九 职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红 债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配 13 三 哪些收入项目可不列入工资总额 根据国家统计局的规定 下列项目不计入工资总额 在计算缴费基数时应予剔除 十 劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费 生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金 十一 劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费 十二 支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用 十三 支付给参加企业劳动的在校学生的补贴 14 三 哪些收入项目可不列入工资总额 根据国家统计局的规定 下列项目不计入工资总额 在计算缴费基数时应予剔除 十四 调动工作的旅费和安家费中净结余的现金 十五 由单位缴纳的各项社会保险 住房公积金 十六 支付给从保安公司招用的人员的补贴 十七 按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险 其中单位按政策规定比例缴纳部分 15 四 社会保险稽核部门如何审查缴费基数 单位申报 稽核时需携带资料1 2009年度职工社会保险缴费基数申报花名册 2 2009年度社会保险缴费基数申报汇总表 3 2008年度劳动情况年报 2008年度财务决算年报 4 2009年度社会保险缴费基数申报承诺书 16 四 社会保险稽核部门如何审查缴费基数 2008年度劳动情况年报是什么样的报表 劳动情况年报 是统计部门依据统计法制定 发布的统计类报表 由用人单位填报后报送统计部门 统计部门以此为依据统计 汇总当地的社会经济发展 人均收入等数据 年度财务决算报表就是 资产负债表 损益表 吗 依据会计法 财务决算报表 是各单位的财务部门根据国家财政 税务 审计等部门的有关强制性规定 填报的能够系统 真实 全面反映单位经营状况 收入支出情况的财务类决算报表 财务决算报表 是由一系列的报表组成的 资产负债表 损益表 等均是 财务决算报表 的一个组成部分 所反映的内容只是其中的一个部分 不能够替代 财务决算报表 单位无法提供劳动情况年报 财务决算报表该如何办理 如果缴费单位无法提供劳动情况年报 财务决算报表 应提供与缴费基数有关的补充资料 如 会计总帐 明细账 原始凭证 企业年度所得税申报表等财务资料 便于核实参保单位参保 缴费人数及工资总额 缴费基数 17 五 缴费基数发生争议如何应付及补救 劳动保障监察条例 第二十条违反劳动保障法律 法规或者规章的行为在2年内未被劳动保障行政部门发现 也未被举报 投诉的 劳动保障行政部门不再查处 前款规定的期限 自违反劳动保障法律 法规或者规章的行为发生之日起计算 违反劳动保障法律 法规或者规章的行为有连续或者继续状态的 自行为终了之日起计算 18 六 特殊人员的社会保险如何规范 1 人员稳定性成节约成本的前提条件 对此 公司在社会保险缴费后 离职成本在增加 要规避离职率高 流动性大的人员 保障在合同期内的稳定工作 这样使公司风险降至最低 2 让员工与指定的劳务派遣机构重新订立劳动合同 这种做法并不能节约成本 劳动合同法特别规定 劳务派遣主要适用于临时性 替代性 辅助性的工作岗位 如果并非这类岗位 单位将难以规避义务 3 小时工 超时工作视为全日制 将劳动合同重签为非全日制用工合同 即职工成了 小时工 但工作量和工时不变 这种行为属于企业恶意规避 劳动合同法 非全日制用工对工作时间有限制 职工在同一单位一天的工作时间不得超过4小时 一周累计工作时间不得超过24小时 如签约非全日制劳动合同的职工工作时间超过该规定 则应认定为全日制用工 4 退休返聘人员 兼职人员 销售与技术服务等工作独立性较强的人员的规避方法 19 七 分支机构如何依法降低社保成本与实际操作 对于异地小分支机构 在设立时出于考虑规避社会保险费的缴纳 直接将工资中包含社保费用 发给个人 要求以个人名义参保 这样可以基本养老保险的单位缴费会降低 规避了工伤保险 生育保险 失业保险 问题是一旦发生工伤 生育 失业 相应的 企业就要承担费用 建议实行人事代理或劳务派遣 20 八 企业的人力资源与财务部门的相互配合与实际操作 企业应加强对单位统计工作的管理 根据统计任务的需要配备专职或兼职的统计人员 通过设置能够反映单位职工工资