55.出口退税政策在温州外贸转型升级中的效用分析.doc

出口退税政策在温州外贸转型升级中的效应分析温州市国税局课题组摘要：本文首先以温州市“十一五”期间的外贸发展和出口退税相关数据为基础，从出口退税政策对温州当地经济的发展、抵御国际金融危机的负面影响以及促进外贸出口结构优化和保障出口企业发展等方面肯定了出口退税政策对温州经济发展的重要性。其次通过分析现阶段温州外贸转型升级所面临的困难和压力，并对“十二五”期间出口退税政策的调整方向以及在温州外贸转型升级中的效应进行分析，论证出口退税政在温州外贸转型升级中所起的重要作用。最后从出口退税主管部门的角度，从服务企业、落实政策和提高效率等方面提出温州国税退税部门为温州外贸转型升级的配套政策。关键字：出口退税 温州外贸 转型升级 效应分析经历过国际金融危机的国内外经济依然存在诸多不确定性因素，我国所面临的外贸形势已经发生了很大的变化，外贸的发展已经不能作简单的数量扩张，必须由做大转变为做强。因此，对于外贸依存度较高的温州经济，外贸的转型升级日渐迫切，这种转型升级也是现阶段温州外贸实现可持续发展的必然选择。外贸转型就是要实现外贸增长方式由粗放型向集约型转变，外贸升级则是要实现外贸增长质的提升，“十二五”期间将是温州外贸转型升级的关键时期，这一时期的把握与否将对温州经济的长期健康发展产生重大的影响。作为影响外贸出口最重要的调控手段之一的出口退税政策，在温州外贸转型升级中能否发挥其应有的作用，以及如何最大化地发挥作用，是政策执行者必须面对的一项重要课题。研究出口退税政策在温州外贸转型升级中的效用，使出口退税政策能更好地为温州经济发展服务，具有非常深远的意义。一、出口退税政策支持了温州经济的发展“十一五”期间，温州外贸出口得到持续迅猛的发展，成为拉动温州经济持续、快速发展的主要驱动因素之一。期间出口依存度逐年上升，2010年外贸出口对温州GDP增长的贡献度超过30%。与此同时，温州的出口型企业也获得长足的发展，这种增长不仅体现在企业户数和出口额等数量方面，更重要的是在出口商品、出口市场、贸易结构等方面也不断优化。（一）促进了温州经济的快速发展“十一五”期间，温州经济取得了稳定较快的发展，国内生产总值（GDP）从2005年的1596.35亿元增长到2010年的2925.57亿元，年均增长12.88%。其中，作为“三驾马车”之一的外贸出口对温州GDP的拉动作用尤为明显，外贸出口额从2005年的61.84亿美元增长到2010年的145.43亿美元，年均增长18.65%，较GDP的增长率快出近6个百分点。而促动外贸快速、稳定增长的一个重要因素就是出口退税政策对出口商品的价格的“补贴”作用，使出口企业能以更低的商品价格保证其在国际市场的竞争力，使外贸出口在金融危机期间没有出现大的波动。首先，从出口退税的金额看。“十一五”期间温州全市办理出口退（免）税总额为436.83亿元，年办理退（免）税额从“十五”末的46.46亿元增长“十一五”末到109.54亿元，年均增长18.65%，和温州外贸出口的增长保持了同步，期间温州平均退税价（即出口企业每美元出口额获得的退税额）为0.9050元。上述数据说明了出口退税和外贸出口两者之间存在着正相关性，出口退税的增长能促进外贸出口的同步增长。其次，出口退税政策也直接影响到地方的财政收入，“十一五”期间，全市实际办理免抵调库税额100.39亿元，直接影响地方财政收入25.10亿元，为地方政府提供了更多的财政资金，进一步促进了地方经济的发展。（二）促进了出口商品结构的优化温州的出口商品主要以劳动密集型的轻工产品为主，一直以来都是以物美价廉作为参与国际市场竞争的主要优势。这种出口模式在目前劳动力成本提高、原材料价格上涨以及新兴工业化国家的竞争压力下，使以往的外贸出口高速增长难以为继。出口退税率调整的“有保有压”，促使温州出口企业的出口商品结构逐步发生了转变，主要体现在在出口商品附加值的提升和出口商品类型的优化方面。另外，从出口商品平均单价的变动趋势更可看出这种积极变化。2006年至2010年，温州出口企业出口商品平均单价由0.8025美元逐年提高至1.2275美元，增幅达到52.97%，平均单价的大幅上涨一定程度上说明了出口商品附加值的提高。从另一角度，作为技术密集型的机电类商品的出口平均单价增幅则达到了89.83%，在温州已经形成完成产业链条的鞋类商品的出口平均单价增幅更是达到95.83%，两者都大大高于平均增幅。而和鞋类、机电类商品形成了鲜明的对比，属于产业链不完善的劳动密集型的服装商品的出口平均单价增幅相对较小，仅为36.98%，明显低于平均增幅。这种差异也显示出温州出口企业的出口商品结构逐步优化，技术密集型和具有比较优势的出口产品占的比重稳步提高。（三）保证了出口企业的良性发展企业从事经营活动最直接目的就是赚取利润，也就是只有持续盈利才能保证企业良好地发展，判断出口企业的生存现状及发展潜力的最简单的方法就是对其盈利能力进行分析。由于生产型出口企业出口商品的成本核算数据难以准确取得，本文仅以温州外贸流通企业2006年至2010年的销售毛利率的数据作为分析基础。如果不考虑出口退税对企业利润的补贴作用，期间外贸流通企业的实际毛利率分别为-7.36%、-5.89%、-4.70%、-7.99%和-7.28%，也就是说在没有退税的情况下出口企业事实上是不盈利的。但如果加上出口退税的数据，期间外贸流通企业的销售毛利率则分别为4.72%、5.11%、5.98%、5.42%和6.53%。从数据上看，外贸流通行业不仅获得了稳定的收益，且其毛利率都保持了稳步的增长趋势。稳定的盈利水平也使企业的资金流动性得到充分保证，大大提高了企业的抗风险能力。即使在近六十年来最严重的国际金融危机影响下，温州出口企业依然保持了稳定的发展态势。温州出口企业数量出现了迅猛增长，截止“十一五”末，温州市办理出口退（免）税认定的出口企业6073户，较2006年初的2335户增加了2.6倍。二、温州外贸转型升级面临的困难和压力在“十一五”期间，温州经济排除了包括国际金融危机在内的众多不利发展因素，获得了较快的发展。但是，由于温州经济结构中外向型依存度高，受国际环境的波动带来的影响也较大，世界经济和国内经济在今后五年内暴露出来的新问题很可能给温州经济带来新的冲击，温州面临很多制约经济可持续发展的问题。因此，“十二五”期间的温州外贸的转型升级面临的困难和压力也将是空前的。（一）国际国内经济环境错综复杂一是国际金融市场不稳定。世界金融危机刚过，欧洲国家主权债务危机接踵而来，后金融危机时期世界发达国家经济复苏呈弱势，经济发展可能继续低速徘徊。因此，世界经济复苏动力不强，总需求仍然不足，这对我国的外贸出口构成了严峻的考验。同时，由于市场萎缩造成了竞争，很可能加剧发达经济体的贸易保护主义倾向。二是中国国内的经济环境，也随着世界经济环境的变化发生重大变化。首先，大量消耗资源的经济发展和增长模式难以为继，特别是改革开放后三十多年的高速发展，国内自然环境、资源和能源都已经难以继续以较低的代价为低端产品、初级资源出口型企业的发展提供支撑。其次，大量廉价劳动力资源的长期供应难以为继，中国经济发展的“刘易斯转折点”正逐步到来。中国经济以往建立在廉价劳动力充分供应基础之上的“高增长、低通胀”经济增长模式，可能将在未来一段时间内走向结束。（二）温州出口产业面临诸多考验一是产业空心化问题严重。随着原材料成本、土地成本、劳动力成本、技术的停滞不前以及行业之间的恶性循环竞争，导致实业的利润变得很微薄，使得很多缺乏竞争力的出口企业退出市场，把资金从实业中抽出来进入到楼市、股市等短期投资，这种趋势使民间资金集体流向非实体部门，导致了产业资本“过度金融化”的问题。或者，由于盈利空间的逐步缩小，企业开始向有较多优惠政策、土地成本较低的地区外迁，通过外迁寻求新的原料基地和市场。大量企业外迁不仅带走了温州地区大量的资金，同时整体上的人才以及技术创新能力的不足，阻碍了温州制造业的转型升级。其次，产业链条不完善，也是制约出口商品竞争力的重要因素。以温州两大出口支柱行业的不同发展情况为例：鞋类产品的产业链条比较完整，从最上游的皮革、化工产品产业，到门类众多的鞋类配件外协企业，再到专门的鞋类设计、营销机构，一条完整的产业链条支持了温州鞋类企业能以最低的生产成本最迅速的生产能力来占领市场。反观服装行业，作为主要原材料的布料以及印染行业主要集中在绍兴等地，纽扣、拉链等服装辅料主要来源于台州、宁波，由于缺乏完整产业链条的支持，造成温州服装行业的发展相对较缓慢。因此，劳动密集型产业利润低的真正原因是企业没有建立起从制造到产品设计、原料采购、仓储运输、订单处理、批发经营、终端零售完整产业链，制造行业如果只重视制造，反而会在不经意间放弃真正产生财富的其他环节。（三）出口企业面临较大盈利压力首先，企业出口成本的压力。一方面，由于企业用工成本逐年增加、原材料和能源等价格全面上涨、企业环保支出明显增加导致企业生产运营综合成本上升。同时，在通胀预期下，国家实行的名义上稳健事实上从紧的货币政策，使金融市场资金成本的上升更为明显，财务费用的高企大大挤压了企业的利润空间，甚至可能造成企业的资金链断裂的严重后果。另一方面，就温州的贸易结构，鞋类、纺织服装、轻工电子等产品市场竞争激烈，基本上都处于产业价值链的末端，价格转移能力较弱，在买方市场条件下，企业很难通过提价来转嫁成本，因而利润空间进一步受到挤压。其次，人民币升值导致出口企业处于亏损边缘。出口换汇成本虽然也在下降，但赶不上汇率升值速度，出口企业承受汇率风险的能力偏弱，虽然出口企业在接单时可以锁定远期汇率结算，但对汇率的涨跌幅度极难把握，由此给出口企业带来了难以预测的汇率风险和汇兑损失。温州市出口企业2010年累计平均换汇成本是6.4521元美元，仅略高于2010年人民币兑美元的年平均汇率6.7692元美元，虽然出口企业总体上还是盈利的，但如果再延续这种态势的话，出口企业很可能就会“出得越多亏得越多”。三、温州市国税退税部门的政策配套措施出口退税优惠政策对于增强出口货物的国际市场竞争能力，带动国内市场的发展和产业结构的优化组合有着积极有效的作用，作为主管出口退税工作的政府部门，温州市国税立足于工作实际，将各项出口退税优惠政策落到实处，全力支持外贸经济转型升级，推进出口产业结构调整，促进我市外向型经济健康稳定发展。（一）着力加强对出口企业的服务1、办理退税与外贸出口同步增长。“十二五”期间将做到实际办理出口退（免）税与外贸出口增长相适应，2015年全市办理出口退（免）税额达到180亿元，“十二五”期间办理出口退（免）税累计超过740亿元，同比增长71%，总额增加307亿元。2、对出口企业实行定向帮扶。根据重点出口企业的经营特点和贸易方式，采取点对点的方式进行退税辅导，定期调研重点出口企业在申报出口退税业务中遇到的问题，在政策允许范围内尽量予以解决。对生产企业申报的退（免）税资料，在受理当月审核、审批完毕，次月初即办理税款退库手续，扩大外贸企业按月多次办理退税的企业范围，促进出口企业的做强、做大，进一步加强我市出口企业在国际市场的议价能力。积极争取为新办生产企业提前退税，对在退税审核期内已审核通过的应退未退税款，支持出口企业开展出口退税账户托管贷款业务，缓解出口企业的资金压力。3、加强对出口企业经营风险的控制。从出口货物退免税管理的实际出发，将国家税务总局预警出口企业、预警供货企业、预警出口商品作为出口企业防范经营风险的工作重点。通过建立出口货物退免税预警体系，在日常管理中实时对出口企业以及出口业务进行经营风险评测，及时将评测中发现的风险点反馈给出口企业，避免由于政策理解不透而造成出口企业不必要的经营风险和损失，促进我市出口企业的更健康发展。4、落实国家各项出口退税政策。落实国家税务总局出台的研发机构采购国产设备退税和融资租赁船舶出口退税两个管理办法，解决因金融危机致使出口企业逾期收汇核销办理退（免）税问题。推进我市跨境贸易人民币结算出口退税试点工作，为我市外贸结构转型升级提供必要的金融支撑。（二）进一步提高出口退税的效率1、加强出口退税信息化建设。通过信息化水平的提高，压缩退税审核时间，逐步实现生产企业出口货物“免抵退”税、外贸企业出口退（免）税、特种政策退税的自动审核。优化出口退税审核、审批流程，提高审批效率，开展办理出口退税税银库联网，实现出口退税款在税务部门、国库与商业银行之间的电子传输、实时划拨，保障出口企业及时足额获得退税。2、通过完善出口退税网上预审功能以及出口退税业务提醒服务进一步提高出口企业退（免）税申报的准确性，更全面的把出口退（免）税申报中可能存在的疑点反馈给出口企业。方便纳税人实时掌握出口退（免）税的申报受理、审核、退库情况