财政系统会计基础知识

会计基础知识培训资料我国的会计体系主要分为两大类：一是企业会计，执行的是企业会计制度，另一大类是预算会计，执行的是财政总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计制度。一、预算会计的概念及特点（一）预算会计的定义及分类预算会计是各级政府、使用预算拨款的各级行政单位和各类事业单位核算和监督各项财政性资金活动、单位预算资金的运动过程和结果以及有关经营收支情况的专业会计，是以货币为主要计量单位，对会计主体的经济业务进行连续、系统、完整的核算和监督的经济管理活动。预算会计根据国家预算组成体系，可分为财政部门总预算会计和单位预算会计。按照单位业务活动特点，单位预算会计又分为行政单位会计和事业单位会计。财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转性资金活动的专门会计。 行政单位会计是指各级行政单位核算、反映和监督单位经济活动活动的专门会计。事业单位是指不具有物质产品生产和国家事务管理职能，主要以精神产品和各种劳务形式，向社会提供生产性或生活性服务的单位。事业单位会计是各类事业单位以货币为主要计量单位，对单位预算资金及经营收支过程和结果进行全面、系统、连续核算和监督的专业会计。事业单位会计根据国家建制和经费领拨关系或财政隶属关系，可划分为事业主管单位会计、二级事业单位会计和基层单位会计。（二）预算会计的特点作为两大会计体系之一的预算会计，和企业会计相比，由于核算对象、任务及业务性质的不同，具有自己的特点。具体来说：1、预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事业单位。它的适用对象具有非营利性，因此又称为非营利组织会计。而企业会计适用于以营利为目的的从事生产经营活动的各类企业。2、预算会计中，财政总预算会计和行政单位以收付实现制为会计核算基础；事业单位会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制为会计核算基础。3、预算会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。4、预算会计的等式为：资产+支出负债+净资产+收入。企业会计的会计等式为：资产负债+所有者权益。5、在预算会计中，固定资产一般应与固定基金相对应，固定资产不计提折旧；对外投资一般与投资基金相对应；对专用基金实行专款专用方法；一般不实行成本核算，即使有成本核算，也是内部成本核算；一般没有损益的核算。二、借贷记账法借贷记账法起源于13-14世纪的意大利，目前已成为一种国际通用的商业语言。它是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式作为记账原理，以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账方法。在借贷记账法中，当借和贷转化为记账符号后，就失去了原来的字面含义，成为一个纯粹的记账符号。单纯就符号来说，可以用任何两个字或符号来代替借和贷，其作用不受影响。1.借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。对账户来说，它们是账户的两个部分，分别代表左方和右方，即左方为借方，右方为贷方（左借右贷），这一规定适用于所有类型的账户。2.借贷记账法中的借和贷与具体的账户相结合，可以表示不同的意义：第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户均需设两个部位以记录数量上的增减变化，其中，左方一律称为借方，右方一律称为贷方。第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少。第三，表示余额的方向。借贷记账法下的账户结构在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。借方 贷方资产类账户的增加负债类账户的增加支出类账户的增加净资产类账户的增加负债类账户的减少收入类账户的增加净资产类账户的减少资产类账户的减少收入类账户的减少支出类账户的减少库存现金、银行存款账户的结构。（1）.借加，贷减，余额在增加方即借方。（2）.库存现金、银行存款账户期末余额的计算公式：例如：库存现金期初1000，增加5000，减少4000，期末余额2000.1000+5000-40002000三、行政事业单位会计科目按照行政事业单位会计要素的类别，行政事业单位会计科目可分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类。行政单位会计科目类别科目编号科目名称一、资产类101现金102银行存款103有价证券104暂付款105库存材料106固定资产二、负债类201应缴预算款202应缴财政专户款203暂存款三、净资产类301固定基金303结余四、收入类401拨入经费402预算外资金收入407其他收入五、支出类501经费支出502拨出经费505结转自筹基建行政事业单位会计科目使用要求：1、为了加强行政单位的会计工作，统一核算口径，提高核算质量，由财政部根据有关制度制定会计科目。2、行政单位的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的全国统一的总账科目。非经财政部门同意，不得减并。不需用的科目，可以不用。3、根据财政部制定的相关制度，统一规定会计科目的编号。各行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只用会计科目名称，不用会计科目编号，但不得只用科目编号，不写科目名称。4、各行政单位在全国统一的总账科目下，可根据需要自行设置明细科目。事业单位会计科目序号编号科目名称序号编号科目名称一、资产类22303专用基金1101现金23306事业结余2102银行存款24307经营结余3105应收票据25308结余分配4106应收账款四、收入类5108预付账款26401财政补助收入6110其他应收款27403上级补助收入7115材料28404拨入专款8116产成品29405事业收入9117对外投资30409经营收入10120固定资产31412附属单位缴款11124无形资产32413其他收入二、负债类五、支出类12201借入款项33501拨出经费13202应付票据34502拨出专款14203应付账款35503专款支出15204预收账款36504事业支出16207其他应付款37505经营支出17208应缴预算款38509成本费用18209应缴财政专户款39512销售税金19210应交税金40516上缴上级支出三、净资产类41517对附属单位补助20301事业基金42520结转自筹基建21302固定基金注意事项：1、事业单位应按财政部制定的有关规定，设置和使用会计科目；2、根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本会计科目；事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本会计科目；已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行；3、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用；会计科目编号，各单位不得打乱重编。四、填制、审核会计凭证的基本要求 （一）会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证。1、原始凭证原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人直接取得或者填制，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。原始凭证是记录会计核算的原始资料，凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，不能作为原始凭证并据以记账，如合同、申请报告等。行政事业单位原始凭证主要有：（1）收款收据；（2）借款凭证；（3）预算或上级拨款凭证；（4）固定资产调拨单或出、入库凭证；（5）库存材料或材料出、入库单；（6）开户银行转来的收、付款凭证；（7）往来结算凭证；（8）各种税票；（9）其他足以证明会计事项发生经过的文件等。原始凭证基本要素（1）. 原始凭证的名称。如服务发票、拨款凭证、支票、工资表等（2）. 填制原始凭证的日期和凭证的编号。（3）. 填制和接受原始凭证的单位名称。（4）. 经办人员的签名或盖章。（5）. 填制原始凭证的单位签章。（6）. 经济业务内容。包括经济业务所涉及的实物或劳务的品种（种类）、数量、计量单位、单位价格和金额等。（7）. 凭证附件。-发票小票2、填制原始凭证的要求从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章（一）内容要真实（二）要素要齐全（三）填制要及时（四）书写要清楚、规范1.除了用圆珠笔复写的一式几联的凭证外，单页凭证要用钢笔或签字笔填写。2.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，复写时必须用双面复写纸（发票和收据本身具有复写功能的除外）套写，并连续编号，上下联要对齐，要写透，不要上面清楚，下面模糊。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。3.填写凭证时，文字、数字要规范。（1）不得使用未经国务院公布的简化字；（2）阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连笔写；在阿拉伯金额数字前，应填写相应的货币符号，如人民币元的符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，阿拉伯数字写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字；所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分，无角分的，角位和分位应写“00”或符号“一”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“一”表示；（3）汉字大写金额数字，一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等；大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”，大写金额数字有分的，“分”字后不再写“整”字；大写金额数字前应有“人民币”三字，“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。4、原始凭证的审核六个（1）合法性的审核包括内容的合法性和形式的合法性两个方面。（2）真实性的审核-内容（3）合理性的审核（4）正确性的审核（5）完整性的审核原始凭证的内容（构成要素）必须齐备，如凭证的名称、填制凭证的日期、填制和接受凭证的单位或个人、经济业务的内容和有关人员的签章等都应齐备。从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额。金额的计算应当正确，并且有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中的一联作为报销凭证。发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的结算凭证，不得以退货发票代替收据。职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在原始凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（6）及时性的审核对于经审核的原始凭证，应根据下列不同情况分别处理：1、对于完全符合要求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证入账。2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员。由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。3、对于不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告。对于不符合要求原始凭证的处理方法1.原始凭证记载的各项内容均不得涂改和挖补2.不真实、不合法的原始凭证：会计机构和会计人员有权不予接受，向单位负责人报告3.记载不准确、不完整（1）金额错：由出具单位重开，不得在原始凭证上更正（2）金额以外其他错：由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章（二）、记账凭证1. 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。事业单位的记账凭证通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，业务量少的单位也可只设一种，即通用记账凭证2.基本要素：填制凭证的日期。凭证的名称和编号。经济业务摘要。应计会计科目、方向及金额。记账符号。所附原始凭证的张数。填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）的签名或印章。3、记账凭证要求填制和保管要求（1） 事业单位应根据审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。记账凭证的各项内容必须填列齐全，制证人或制单人必须签名或盖章。（2） 记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类经济业务，其原始凭证可以进行适当归并，随后据以编制记账凭证。但不同经济业务的原始凭证，不得合并编制一张记账凭证。（3） 记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，然后在另外的一张或几张记账凭证上注明附有原始凭证的那张凭证的编号。会计年终结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章。（4） 记账凭证必须清晰、工整。记账凭证须经指定人员复核，并由会计主管人员签章后据以记账。（5） 记账凭证应根据经济业务发生的日期按顺序编制。记账凭证应有编号，每月从第1号起连续编号。（6） 记账凭证每月应按顺序整理，连同所附的原始凭证加上封面封底，装订成册保管。（7） 原始凭证不得外借。若确需借用，经会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。收款凭证的填制方法收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的，因此，其借方科目只可能是“库存现金”或“银行存款”；按照借贷记账法的记账规则，其对应科目也都是贷方科目。例如：2008年1月4日甲公司接受一笔国家投资，金额是800 000，款项已存入银行。借：银行存款 800 000贷：实收资本 800 000 （二）付款凭证的填制方法付款凭证是根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的，其格式与收款凭证基本相同。付款凭证左上角的主体科目为贷方科目，即贷方科目为“库存现金”或“银行存款”；其对应科目均为借方科目。注意：在填制收款凭证和付款凭证时，对于现金与银行存款之间以及不同的银行存款之间的相互划转，一般只编制一张付款凭证，不编制收款凭证，以避免重复记账。例如：以现金存入银行，只编制现金付款凭证；从银行提取现金备用，只编制银行存款付款凭证。五、登记会计账簿的基本要求设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的主要环节。按照会计账簿的用途不同，可分为日记账、分类账和辅助账；按照会计账簿的形式不同，可分为订本账、活页账和卡片账。制度规定，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其它方法代替日记账。行政事业单位会计可以根据需要设置以下账簿：1、总账，也称总分类账簿。总账是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务的分类账簿。用来核算资产、负债、净资产、收入、支出、结余的总括情况，控制和核对各种明细账。总账的格式通常采用三栏式。2、明细账，也称明细分类账簿。通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的分类账簿。明细账的格式一般采用三栏式或多栏式。行政事业单位明细账主要设置：（1）收入明细账。（2）支出明细账。（3）往来款项明细账。行政单位收入明细账主要包括拨入经费明细账、预算外收入明细账和其他收入明细账；支出明细账主要包括拨出经费明细账、经常性支出明细账和专项资金明细账；往来款项明细账主要包括暂付款明细账和暂存款明细账。事业单位收入明细账主要包括财政补助收入明细账、事业收入明细账、经营收入明细账、拨入专款明细账、附属单位缴款明细账、其他收入明细账；支出明细账主要包括拨出经费明细账、拨出专款明细账、专款支出明细账、事业支出明细账、经营支出明细账和对附属单位补助明细账；往来款项明细账主要包括应收账款明细账、其他应收款明细账、应付账款明细账、其他应付款明细账。会计账簿使用要求：启用会计账簿时，要在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，账簿扉页上要附启用表，要编写总账与明细账页数序号。（1） 会计账簿的使用，以每一会计年度为限，每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账户目录”，并附于账簿扉页上。1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。3.账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.下列情况，可以用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样。7.凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏内的“元”位上用“0”表示。8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页；对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。（2） 手工记账必须使用蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在画线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如不小心发生跳行或隔页时，应当将空行、空页画线注销，并由记账人员签名盖章。登记账簿及时准确，日清月结，文字和数字的书写要清晰整洁。（3） 会计账簿应根据经审核的会计凭证登记。应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。记账后，在记账凭证上用“”号注明，表示已登记入账。、（4） 账簿记录如发生错误，应分别情况采用划线更正法、红字更正法或补充登记法进行更正，不能挖补、涂抹、乱擦或用化学药水涂改。（5） 各种账簿记录应按月结账，计算出本期发生额和期末余额。例：现金日记账（1）一般采用三栏式。（2）登记方法由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生顺序，对库存现金的收入、支出和结存情况进行逐日逐笔登记的账簿。要点1：出纳人员登记要点2：登记依据（现收）或（银付）现收凭证：收入栏（借方）借：库存现金900贷：其他应收款900现付凭证：付出栏（贷方）借：管理费用300贷：库存现金300银付凭证：收入栏（借方）借：库存现金600贷：银行存款600（不编现收，只编银付）2.银行存款日记账银行存款日记账是用来逐日逐笔反映企业银行存款增加、减少和结存情况的账簿。银行存款日记账应按存款种类分别设置，一般采用三栏式账页。由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证逐日逐笔登记，其格式与现金日记账格式基本相同。要点1：出纳人员登记要点2：登记依据增加：（银收）或（现付） 对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。减少：（银付）（1）现金日记账的账面余额应每日与现金实际库存数核对相符。（2）银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对，每月至少核对一次。 六、编制财务会计报告的基本要求 （一）、财产清查财产清查是指通过对单位的各项资产进行实地盘点，对各种债权、债务的核查，将一定时点的资产实存数与账面结存数核对，以确定账实是否相符的一种专门方法。（二）、财务会计报告1.含义：财务会计报告，也称财务报告、会计报告、会计报表，它是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件。行政单位会计报表是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的书面文件。事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。2、行政事业单位会计报表的分类按会计报表反映的经济内容，分为静态报表和动态报表；按会计报表的编报单位，分为本级报表和汇总报表；按会计报表的编报时间，分为月报、季报和年报；按照报送对象分类，可分为对外会计报表和内部会计报表。行政单位会计报表一般包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、往来款项明细表、基本数字表。有专项收支业务的还应按专项资金的种类编报专项资金支出明细表。事业会计报表的主要内容包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注三大部分。会计报表主表是事业单位会计报表最重要的部分，包括资产负债表、收入支出表、专项资金收支情况表、基金增减情况表。会计报表附注表是对会计报表的补充和说明，主要有事业支出明细表、经营支出明细表、专项资金支出明细表、成本费用明细表、基本数字表。会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所做的必要解释。主要内容有：（1）所采用的主要会计处理方法；（2）会计处理方法的变更情况、原因以及对财务状况和收支情况的影响；（3）特殊事项的说明；（4）会计报表中有关重要项目的明细资料；（5）其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项。财务情况说明书是为了解和评价单位财务状况和收支情况所提供的书面资料。主要内容包括：（1）事业单位的收入、支出、结余和结余分配情况；（2）资金增减和周转情况，各项财产物资的变动情况；（3）对本期或者下期财务情况发生重大影响的事项；（4）其他需要说明的事项。3、会计报表的编制要求数字真实、内容完整、报送及时。资产负债表的平衡公式：资产+支出=负债+净资产+收入各单位必须按照国家统一的会计制度规定编制月份、季度、年度财务会计报告。 财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。 对外提供的财务会计报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务会计报告所属年度、季度、月度，送出日期，由单位负责人（包括主管会计工作的负责人）、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。 根据法律、行政法规规定应当对财务会计报告进行审计的，财务会计报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。 如果发现对外提供的财务会计报告有错误，应及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务会计报告外，应同时通知接受财务会计报告的单位更正。错误较多的财务会计报告，编制单位应当重新编制。七、会计凭证的传递、交接及会计档案管理的基本要求（一）会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起到归档保管时止，在本会计主体内部各有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。会计凭证的传递的总的要求是必须满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。（二）会计交接会计人员因工作调动或其他原因离开会计岗位，应与接替人员要办理有关交接手续。1、交接内容：会计人员办理移交手续前，对已经受理的经济业务而尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔业务余额后加盖印章，同时在账簿“经管人员一览表”上签名盖章，注明移交日期。属于应该移交的各项资料，编制移交清册，列明移交内容，对未了事项要写出书面材料。办理会计交接的主要内容有：（1）、会计凭证、账簿、报表和会计资料（2）、现金与支票簿（3）、年度预算和预算执行情况（4）、有关的文件规定、规章制度（5）、公章及其他会计印鉴（6）、未了事项和其他应交待事项会计人员办理交接手续时，必须有监交人。一般会计人员交接工作，由会计主管人员负责监交；会计主管人员交接工作，由单位负责人负责监交。如有必要，上级主管部门可派人会同监交。2、会计交接手续会计人员在办理交接过程中，必须认真核对账簿余额，做到账账相符，账款相符，账实相符。移交人员要按照移交清册，逐项移交，接交人员要逐项核对点收。同时双方要认真执行以下移交手续：（1）、会计凭证、账簿、报表和其他有关会计资料必须完整无缺，如有短缺，移交人员要在移交清册中注明，由移交人负责。会计凭证、账表及有关资料交接时，移交人不是封包移交，接交人不得封包接收。（2）、对于现金、有价证券要根据账簿金额由交接双方当面点清，出现和账簿不一致时，移交人要在规定期限内查清并处理。（3）、对于财产物资和债权债务账户余额，必要时可进行抽查，与实物核对，与往来单位和个人核实。银行存款账户余额与银行对账单核对相符。（4）、公章及其他财会印鉴要全部点清交接。交接工作结束后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章，并写明交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名。移交清册一式三份，交接双方各执一份，另一份作为会计档案保存。移交人因病或其它特殊原因不能自己办理移交时，以领导批准，可以委托别人代办移交，但责任自负。接替人应继续使用移交的账簿，不得换人换账本，要保持会计记录的连续性。（三）会计档案的范围和种类1.含义：会计档案是国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织在会计事务中自然形成的，并按一定的规律保存备查的会计信息载体，是记录和反映经济业务的重要史料和证据。会计档案管理的具体要求，主要应当依据财政部、国家档案局于1998年8月发布的会计档案管理办法。2.分类：（1）会计凭证类（2）会计账簿类（3）财务会计报告类（4）其他类3.注意：各单位的预算、计划、制度等文件属于文书档案，不属于会计档案。（三）会计凭证的保管要求：（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。 从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代做原始凭证。（2）会计凭证封面。（3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。（4）原始凭证较多时可单独装订。（5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。（四）会计档案的归档1.会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；2.会计档案原则上不得外借。单位会计档案经上级主管单位批准后，可以提供查阅或者复制。（五）会计档案的保管期限1.会计档案保管期限分为永久和定期两类定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5种。2.保管期限从会计年度终了后第一天算起。3.企业的年度财务报告、会计方案保管清册和会计档案销毁清册需要永久保存。会计档案的销毁1.编造销毁清册2.专人负责监销（1）由单位档案管理机构和会计机构共同派人监销；（2）主管部门：同级财政、审计部门派人监销 财政部门：同级审计部门派人监销（3）监销人签章，将监销情况报告单位负责人3.不得销毁的会计档案（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。（八）现金的日常管理1、设置专人，经管现金的出纳工作。单位的现金收付业务，应由专职或兼职的出纳员办理，出纳、会计一定要分开，钱账分管，责任分明。出纳人员要根据原始凭证逐笔、序时登记“现金日记账”。2、严格遵守库存现金限额制度。核定限额一般以35天的正常现金支付的需要量为依据。3、按规定范围支付现金。各单位在下列范围内可以使用现金：（1）支付给职工个人的工资、奖金、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；（4）各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出；（5）向城乡居民收购农副产品及其他物资而支付的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）在转账结算金额起点以下的零星支付款项；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。4、严格现金收付手续。出纳人员要根据经审核无误的合法凭证，办理现金收付。现金收入，应开给交款人正式合法的收据；支付现金后，应在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。5、不准坐支现金。单位每天收入的现金，必须当天送存银行。不得将本单位收入的现金直接支出。6、日清月结，保证账款相符。不得以借据或白条抵库。九、祁阳县乡财县管具体业务会计核算办法（一）乡镇总预算会计核算1. 乡镇收到县财政拨入的每月调度资金（县财政年度预算安排的资金）借：其他财政存款-镇机关贷：补助收入一般预算补助收入2. 乡镇收到县财政拨入村级转移支付资金借：其他财政存款-镇机关贷：补助收入一般性转移支付补助收入3、 收到县工资统发中心的工资统发汇总表借：一般预算支出政府办公厅（室）及相关机构事务行政运行（行政） 财政事务（财政） 人口与计划生育一般行政管理事务（计生） 文化行政运行（文化） 农林水事务农业一般行政管理事务（经管）贷：补助收入一般预算补助收入4、 收到房屋出租收入借：其他财政存款镇机关贷：一般预算收入非税收入国有资源（资产）有偿使用收入非经营性国有资产出租收入5、 收到处置固定资产收入借：其他财政存款镇机关贷：一般预算收入非税收入国有资本经营收入产权转让收入6、 收到利息收入借：其他财政存款镇机关贷：一般预算收入非税收入国有资源（资产）有偿使用收入利息收入7、 收取个人的计生抚育费借：其他财政存款-计生办贷：暂存款计生抚育费8、 乡镇收到县财政拨入教育危改、教育还债等资金借：其他财政存款-教育资金贷：暂存款教育资金9、乡镇收到县民政局拨入救灾专项资金、借：其他财政存款-民政所贷：暂存款民政救灾资金10、乡镇收到县计生委返回的抚育费借：其他财政存款-计生办贷：暂存款计生办11、乡镇收到退耕还林资金借：其他财政存款-退耕还林资金贷：暂存款退耕还林资金12、乡镇收到各村交来以前年度税费欠款借：其他财政存款-镇机关贷：暂存款税费尾欠13、收到县交通局拨入款或各村自筹资金借：其他财政存款公路资金贷：暂存款公路资金14、结算专户拨付政府机关工资补助借：一般预算支出政府办公厅（室）及相关机构事务行政运行（行政）财政事务行政运行（财政）人中与计划生育行政运行（计生）文化行政运行（文化）农林水事务农业一般行政管理事务（经管、农技、农机）贷：其他财政存款镇机关15、结算专户拨付政府机关公用经费借：一般预算支出政府办公厅（室）及相关机构事务行政运行（行政）贷：其他财政存款镇机关16、 结算专户拨付村级转移支付资金借：一般预算支出农林水事务农业村级组织支出补助贷：其他财政存款镇机关17、结算专户拨付教育危改、还债等资金借：暂存款教育资金贷：其他财政存款教育资金18、结算专户拨付计生经费借：暂存款计生办贷：其他财政存款计生费19、结算专户拨付民政救灾资金借：暂存款民政救灾资金贷：其他财政存款民政所20、结算专户拨付税费老欠资金偿还债务借：暂存款税费尾欠贷：其他财政存款镇机关21、上解计生抚育费借：暂存款计生抚育费贷：其他财政存款计生办22、乡镇总预算会计与机关和各部门的往来款项收到往来款项时借：其他财政存款镇机关或部门贷：暂存款镇机关或部门拨付机关和各部门往来款借：暂存款镇机关或部门贷：其他财政存款镇机关或部门23、年终转账借：一般预算收入各明细科目补助收入各明细科目贷：预算结余