艾本股份有限公司的会计管理制度.doc

艾本股份有限公司的会计管理制度一、为了规范股份公司的财务管理和经济核算，依据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、工业企业财务制度等有关规定，结合股份公司具体情况及管理要求，制定会计管理制度。二、公司应当做好财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。公司各项财产物资、原材料的进出消耗，都应当做到手续齐全、计量准确，并制定和修订原材料、能源等物质消耗定额、定期进行财产清查。 三、公司应当建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映公司财务状况和经营成果依法计算缴纳国家税收，并接受上级有关部门的检查监督。四、公司财务管理的基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效利用各种资产，努力提高经济效益。第一章 岗位责任制一、财务总监岗位职责 1、在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作； 2、负责指定本公司利润计划、投资计划、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准； 3、制订和管理税收政策方案及程序； 4、建立健全公司内部核算的组织、数据管理体系，以及财务管理的规章制度； 5、组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。二、会计主管岗位责任制 1、在单位主要行政领导人和总会计师领导下，全面负责本企业会计机构的会计工作。 2、负责组织和实施制订有财务管理和会计核算方面的管理制度和办法（如内部结算办法，财务管理若干规定，成本核算方法，原材料、产成品、在产品管理办法等） 3、负责组织实施月、季、年度财力收支计划，层层落实与分解，并负责对执行的检查与分析、建议。 4、定期审核各种会计报表、年度决算报告及财务情况说明书，并对上述会计报表、决算报告和有关资料所提供财会信息的真实性、合法性、准确性承担责任。 5、参加有关的生产经营、对外投资洽谈合同的会议，提出财会建议，共领导决策参考。 6、实行会计监督，严格维护财经纪律，对重大的财务收支业务应亲自作不定期的抽查和复审。 7、负责检查各会计人员的政治业务学习，支持会计人员依法行使职权。 8、负责检查各会计岗位履行职责的情况，及时提出指导意见。 9、负责对会计人员工作业绩进行考核和奖惩。 10、负责搞好同生产、经营、业务、采购、供销等部门之间的协调工作。 三、出纳岗位责任制 1、办理现金收付和银行结算业务 严格按照国家有关现金管理和银行结算制度及外汇管理规定，根据财务部主办会计审核签章的收款凭证和付款凭证，办理款项的收付。 在收付款后，要在收付款凭证及原始凭证附件上秒个加盖“收讫”、“付讫”戳记，并在登记后于次日将收付凭证还回财务主办会计。 2、记现金及银行存款日记帐 在会计人员制证无误的情况下负责现金收付业务，并及时登记现金日记帐，每天结出余额与实存现金核对。 按币种和帐号分开设置并登记“现金日记帐”，“银行存款日记帐”，并结出余额。 办理各种转帐结算业务，根据会计师制证受理各种票据（如银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等），填写进帐单办理银行入帐手续。根据会计师制证签发各种票据办理信贷手续，并负责登记银行存款日记帐，做到日清月结，并负责对银行对帐单，定期填报银行存款余额调节表。 3、保管库存现金和各种有价证券 对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无误，如有短缺，要负赔偿责任。 要保守保险柜秘密，保证好钥匙，不得任意转交他人。 4、保管有关印章、空白支票和空白收据 负责登记各种票据领用登记薄（含票据名称、号码、领用日期、收款单位、付款用途和领票人等内容）。 负责保管预留银行印鉴中的任一枚印鉴（如银行专用帐或法人代表名章）。四、审计岗位责任制1、评价内部控制制度的合理、健全、有效执行能力和结果。重点应该放在执行效果、审计整改建议二个方面。2、评价企业（采购、生产、销售、人力资源、财务管理）决策的贯彻（监控）过程和结果。重点应该放在管理流程、技术参数、考核标准、经营目标四个方面。3、评价公司不同经营层总裁（经理）的任期或离任绩效。重点应该放在“任期”责任方面。4、事前参与公司重大经济（采购、工程、公司并购）合同汇签。重点应该放在内部审计参与权的取得方面。5、始终确保内部审计在运行机制、人力资源、资金预算、业务运营上的独立性。重点应该放在归谁领导、向谁报告、部门怎样管理方面。五、稽核会计责任制 1、负责审核记帐凭证（含所附原始凭证）的合法性、合规性、准确性。 2、审核是否正确运用会计科目及会计科目对应关系 3、审核摘要填写是否规范、简明扼要。 4、审核会计分录借贷金额是否平衡。 5、审核记帐凭证所附原始凭证件数是否相符。 6、审核登记总帐和明细帐是否遵守记帐规则。 7、审核会计报表的勾稽关系，表与表之间是否衔接。 8、审核会计报表编制前的各项准备工作是否合理。 9、审核会计报表附注和财务情况说明书的合法性、真实性、完整性。第二章 财产清查制度一、为保证公司各项财产的安全、计量准确、及时发现和纠正财产管理中存在的问题，公司规定每年6月份各部门应对公司各项财产进行抽查，每年12月进行全面清查。平时由财务部会同有关部门，对各项资产作随机抽样清查。二、财产清查范围。每年对财产物资进行的全面清查；对银行存款、未达账项,每月同银行的核对；各种债权、债务,每年年末进行定期核对；实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查；财产物资发生非常损失时,进行的清查；上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定,对公司进行的财产清查。财产清查开始前,要建立财产清查领导小组,制定清查工作计划,明确清查范围，规定清查工作时间,确定具体工作人员的分工和职责,组织有关人员学习和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等三、财产清查的内容和要求（1）.货币资金的清查库存现金的清查。通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外,还要查明有无违反现金管理制度规定,盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制库存现金盘点报告表,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况,要进行分析,明确经济责任。银行存款的清查采用核对法,即将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对,以查明帐实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余额,并据以编制银行存款余额调节表,清除未达款项影响,以便检查双方有无差错,并确定银行存款实存数。其他货币资金的清查,与银行存款的清查相同。(2) 存货的清查存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查,清查方法主要采用实地盘点方法,首先将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上,然后根据账存数对材料物资进行实地盘点,帐实差额作为盘盈、盘亏,对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因,做出单独说明。(3) 固定资产的清查固定资产的清查,采用实地盘点的方法,将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对,包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等,在清查中发现固定资产盘盈或毁损,还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发现固定资产盘盈,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等,据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。(4) 应收、应付款项的清查 应收、应付款项的清查,包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查,清查一般采用同对方核对账目的方法。清查时,首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账, 由财务部向往来单位发函证,如对方单位核对无误,应在函证上盖章后退发出单位；如对方发现数字不符,应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回,作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后,对错误的账目应及时查明原因,并按规定方法加以更正,最后根据清查结果编制“往来款项清查报告表”。四、财产清查的方法在财产清查过程中,主要清查方法有以下几种:实地盘点法,抽样盘存法核对帐目法,就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法。质量检查,就是根据各种财产的技术、范围对财产物资进行检查的方法。五、财产清查结果的处理(一)认真分析财产清查发生问题的原因,并确定处理办法财产清查出现帐实不符的主要原因有:1) 财产物资在保管过程中发生的自然损益；2) 计量、计算、检验不准而发生的差错；3) 计算登记账簿时的错误；4) 由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺.以及货币资金往来款项的差错；5) 盗窃、营私舞弊造成的损失；6) 自然灾害造成的非常损失；7) 未达账项引起的账账、账实不符；8) 虽然账实相符,由于质量等问题引起的不能按正常财产物资使用的毁损。对于定额内的损耗,多属自然原因,非人为因素,一般可根据制度规定进行处理。对于超定额损耗,应详细分析产生原因并行处理。由于工作失职,个人造成的损失，应区分不同情况,严肃处理、如果属于玩忽职守或贪污盗窃的则应由过失人赔偿,直至追究法律责任。(二)要积极处理多余物资和清理长期不清的债权在财产清查过程中所发现的超储积压物资、呆滞和不需用物资,应积极组织调剂或改装,做到物尽其用,并积极向外推销或报请有关部门组织调拨。对于长期不清的结算账款,应指定专人,主动与对方单位研究解决。根据领导批准调整帐簿记录,做到帐实相符。要建立和健全财产物资管理制度。第三章 财务管理基础工作管理制度一、为规范公司财务管理的基础工作，根据国家有关政策法规的规定，结合公司具体情及管理要求，制定本管理制度。 二、原始记录管理 1、公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录； 2、原始记录的设置和记录表式、台帐表式的设计要适应本单位企业生产经营的特点 满足经营管理和业务核算、统计核算、财务核算的要求； 3、原始记录必须真实、完整、准确、及时、表式、内容和填报方法必须健全统一、传送路线明确； 4、原始记录的范围（1）产品生产管理和生产准备方面的原始记录； （2）劳动力、劳动时间利用和工资方面的原始记录； （3）产品质量检验、材料检验、质量管理方面的原始记录； （4）产品合同 材料出入库管理方面的原始记录； （5）原材料、外购件的收、发、拨、退、毁损、消耗、节约方面的原始记录； （6）设备安装、使用 、运行、维修、完好、大修、润滑、监控方面的原始记录；（7）技术准备、科研、技术革新、合理化建议方面的原始记录； （8）生产、收入、消耗、计量、节约方面的原始记录；5、始记录要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保存期限按有关规定执行；三、定额管理 1、定额包括劳动定额、资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额等； 2、制订定额必须科学、合理，对不合理的定额必须及时修订； 3、强化对定额与实际的差异，及时纠正偏差； 四、公司所有物资的采购、入库、领用、转移、销售必须经质量检查员和、库房保管员验质验量，并分别对物资的质量和物资的计量验收工作由物资归口部门负责执行； 五、物资采购管理 1、物资管理应当采用目标管理和定额管理两种办法。 2、物资采购要实行“限价、适量”的招标采购和比价采购的办法。 3、物资要定期或不定期地进行盘存。 4、物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作细致，确保帐、卡、物一致。六、价格管理工作由计划部统一负责，分口管理，各分管物资部门负责编制本部门所管物资的计划目录，同时编制本部门所提供劳务的价格，价格的制定应当及时、正确、合理、有利； 七、财务计划管理 1、公司财务计划以目标利润为基础，综合其他财务指标编制而成，编制财务计划要把预测和实际相结合，要经过制定总体目标、指标分解、反馈汇总三个阶段。 2 、财务计划要立足公司年度发展规划制定，保持计划的稳定性，同时要根据形势变化适时调整计划。 3、年度财务计划应当分解到季度、月度，保证具体可行。 八、财务分析管理 1、财务部定期对财务活动加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析要对分析总结经验、改善提高。2、财务分析应当就以下几方面进行，资产、负债和所有者权益分析、公司长短期偿债能力、营运能力分析和现金流量分析、公司利润分析、成本费用分析、财务预测分析、建设项目的财务分析等。 3、务分析采用指标分析法、比率分析法、连环替代法、差额计算法、平衡分析法、盈亏平衡分析法等方法。 九、司财务部内部应当建立稽核制度和内部会计控制制度，加强内部财务管理制度。 第四章 内部会计控制制度 本制度所称内部会计控制是指公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。一、内部会计控制的目标和原则 1、内部会计控制应当达到以下基本目标 （1）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整； （2）堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整； （3）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行； 2、内部会计控制应当遵循以下基本原则 （1）内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及公司的实际情况； （2）内部会计控制应当约束公司内部涉及会计工作的所有人员任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力； （3）内部会计控制应当涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节； （4）内部会计控制应当保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持了相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约相互监督；5、内部会计控制应当遵循成本效益原则。以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 6、内部会计控制应随着外部环境的变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 四、内部会计控制的内容 1、内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 2、公司应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。3、公司应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 4、公司应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策，集体审议联签等责任制度加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。 5、公司应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量、管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 6、公司应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。 7、公司应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理有效使用。 8、公司应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。 9、公司应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。 10、公司应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度 明确担保原则 担保标准和条件 担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理 及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。 五、内部会计控制的方法 1、 内部会计控制的方法主要包括：相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 2、不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位明确职责权限，形成相互制衡机制；不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 3、授权批准控制要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 4、会计系统控制要求公司制定适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 5、预算控制要求公司加强预算编制、执行、分析、考核环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编审定，下达执行程序、及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。 6、财产保全控制要求公司限制未经授权的人员对财产的直接接触采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产安全完整。 7、风险控制要求公司树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 8、内部报告控制要求公司建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 9、电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施，同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。 六、内部会计控制的检查 1、公司应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施，内部会计控制检查的主要职责是（1）对内部会计控制的执行情况进行检查和评价； （2）写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务，内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议； （3）对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见； 2、公司可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。 第五章 会计稽核制度 会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计稽核工作，通过稽核对日常核算工作中所出现的疏忽，错误或不法行为，及时加以纠正或