10注会期中测试 - 答案.doc

1甲公司为一般纳税企业，增值税率17%，材料按实际成本核算。2002年5月30日，“应交税费应交增值税”期初余额为零，5月份发生以下业务：（1）购买原材料一批，价款100万元，增值税额17万元，已开出商业汇票，原材料已入库。（2）销售产品一批，售价20万元（不含增值税）实际成本16万，增值税发票已交购货方，货款已收到。（3）在建工程领用原材料一批，其实际成本30万元，所负担的增值税额5.1万元。（4）月末盘亏原材料一批，实际成本10万元，增值税额1.7万元。（5）计算本月应交增值税并以银行存款上缴要求：编制上述业务会计分录。（答案中的金额单位用万元表示。）（10分,每个分录2分）（答案以万元为单位）（1）借：原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额）17 贷：应收票据 17 （2）借：银行存款 23.4 贷：主营业务收入20 应交税费应交增值税（销项税额）3.4 借:主营业务成本 16 贷: 库存商品 16（3）借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额转出）5.1 （4）借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额转出）1.7 （5）本月应交增值税=3.4-17+5.1+1.7=-6.8借：应交税费未交增值税 6.8 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 6.8. 如第二下题改为200万,成本为160万的话,应为: (2) 借：银行存款 234 贷：主营业务收入200 应交税费应交增值税（销项税额）34 借:主营业务成本 160 贷: 库存商品 160 (5) 借:应交税费-应交增值税(已交税金) 23.8 贷:银行存款 23.8 2、A公司于2007年1月1日动工兴建一座厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2008年6月30日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：2007年1月1日支出1000万元，2007年7月1日支出2500万元，2008年1月1日支出2000万元。甲公司为建造此项办公楼于2007年1月1日专门借入款项2000万元，期限为三年期，年利率为8%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：（1）A银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为5%，按年支付利息；（2）发行公司债券5000万元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为6%，按年支付利息；企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.25%,假定全年按照360天计算。要求：（1）计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并做出借款费用相关账务处理；（2）计算该项固定资产的实际成本. (第一小题15分,第二小题5分,共计20分)答案:（1）分别计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并作借款费用相应的账务处理：利息总额=20008%+20005%50006%=560 计算专门借款利息费用资本化金额2007年度专门借款利息费用应予以资本化的金额20008%10000.25%6145（万元），2008年度专门借款利息费用应予以资本化的金额20008%180/36080（万元）。计算所占用的一般借款利息费用资本化金额一般借款资本化年利率（20005%50006%）/（20005000）100%5.71%2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1500180/360750万元，2007年一般借款利息资本化金额7505.71%42.83（万元）。2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数（15002000）180/3601750（万元），2008年一般借款利息资本化金额17505.71%99.93（万元）。所以，2007年度应予以资本化的利息费用总额14542.83187.83（万元），2008年度应予以资本化的利息费用总额8099.93179.93（万元）相应的账务处理：2007年度：借：在建工程 187.83财务费用 358.17应收利息 15贷：应付利息 5602008年度：借：在建工程 179.93 财务费用380.07贷：应付利息 560（2）该项固定资产的实际成本1000+2500+2000+187.83+179.93=5867.76（万元）3甲公司所得税核算采用资产负债表债务法，公司预计会持续盈利， 206年度实现的利润总额为900万元，2006年其他相关资料如下：（1）12月31日的应收账款余额500万元，计提应收账款坏账准备5万元，按税法规定坏账准备按期末应收账款余额的千分之五计提，可在税前扣除；（2）非公益性捐赠支出100万元；（3）支付税收滞纳金5万元；（4）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备（5）期末持有的交易性金融资产成本为300万元，公允价值为600万元.（6）发生国债利息收入10万元。企业所得税率为33，%除上述各项外不存在其他纳税调整事项。要求根据上述资料：（1）计算甲公司当期应交的所得税金额并编制会计分录。（2）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和负债的金额，并编制相关会计分录。（列出计算过程，单位以万元表示）（20分,每小题10分）2（1）应纳税所得额=900+（5-5005）+100+5+30-300-10=727.5（万元）应交所得税=727.533%=240.08（万元）借：所得税费用240.08 贷：应交税费应交所得税240.08 （2）应纳税暂时性差异=600-300=300（万元）可抵扣暂时性差异=(500-5005)-(500-5)+30=32.5（万元）应确认的递延所得税资产=32.533%=10.73（万元）应确认的递延所得税负债=30033%=99（万元）借：递延所得税资产10.73所得税费用 88.27 贷：递延所得税负债99 4.甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人。甲企业于204年6月30日向乙企业出售产品一批，产品销售价款100万元，应收增值税税额17万元。乙公司连年亏损，资金周转困难,经双方协商，于205年1月1日进行债务重组: (1)乙企业一套房产偿还部分债务。该房产的账面价值为60万元，已提折旧20万元，公允价值为55万元；并以一批库存商品抵债,成本是20万,计税价格和公允价值为40,增值税率为17%（2）甲企业同意减免乙企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%；将利率从5%降低到3%（等于实际利率），并将债务到期日延至206年12月31日，利息按年支付. 若第二年盈利，利率按5%计算，其他条件不变 ，甲公司已提坏账准备2万元。要求：做甲乙企业债务重组日及还款相关会计处理。(乙业务10分,甲10分,共计20分)债务重组日：（1）乙企业的账务处理计算债务重组时应付账款的账面余额=117万元债务重组后债务的公允价值=117-55-46.860%=9.12万元计算债务重组利得应付账款账面余额 117 减：所转让资产的公允价值 95 销项税额 6.8 重组后债务公允价值 9.12 预计负债9.12（5%-3%） 0.18 债务重组利得 5.9 固定资产公允价值 55 减：固定资产净值 40 处置固定资产净收益 15 会计分录 借：固定资产清理 40 累计折旧 20 贷：固定资产 60确认 借：应付账款 117贷：固定资产清理 40 应付账款 9.12 主营业务收入 40 应交税费-应交增值税(销项税额) 6.8 营业外收入债务重组利得 5.9 处置固定资产利得 15 预计负债 0.18 借: 主营业务成本 20 贷: 库存商品 20（2）甲企业的账务处理计算债务重组损失应收账款账面余额 117减：受让资产的公允价值 95 进项税额 6.8重组后债权公允价值 117-101.860%=9.12 坏账准备 2 债务重组损失 4.08会计分录借：固定资产 55 库存商品 40 应交税费-应交增值税(进项税额) 6.8 应收账款债务重组 9.12 坏账准备 2 营业外支出债务重组损失 4.08 贷：应收账款 117还款日（1）乙企业的账务处理若有盈利： 借： 应付账款 9.12 财务费用 0.55 预计负债 0.18 贷：银行存款 9.85若没有盈利： 借：应付账款 9.12 财务费用 0.55 预计负债 0.18 贷：银行存款 9.67 营业外收入 0.18（2）甲企业的账务处理 收款时若有盈利： 借：银行存款 9.85 贷：应收账款 9.12 财务费用 0.73 若没有盈利 ： 借：银行存款 9.67 贷：应收账款 9.12 财务费用 0.555甲公司委托丙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。要求: 作出甲乙公司委托代销相关业务的分录.甲公司的账务处理如下：（1）发出商品时：借：委托代销商品6 000贷：库存商品6 000（2）收到代销清单时：借：应收账款11700贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1700借：主营业务成本6000贷：委托代销商品 6000借：销售费用 1000贷：应收账款1000（3）收到丙公司支付的货款时：借：银行存款10700贷：应收账款10700丙公司的账务处理如下：（1）收到