对民营企业纳税筹划策略的几点思考.doc

对民营企业纳税筹划策略的几点思考 摘 要： 纳税是企业经营中的一项重要支出，对于民营企业来说，目前整体税负较重，在盈利压力不断加大的现实背景之下，必须要做好纳税筹划工作，通过纳税筹划来最大限度降低企业纳税支出，来推动企业的更好发展。本文对于民营企业、纳税筹划概念进行了界定分析，概括了民营企业纳税筹划的重要意义，分析了民营企业纳税筹划的具体问题，针对问题提出了民营企业纳税筹划的具体策略，希望能够帮助民营企业合理避税，降低企业纳税成本。 关键词： 民营企业；纳税筹划；方法；制度 目前我国民营企业已经成为了拉动地区经济发展的重要经济组织之一，民营企业贡献了国民生产总值的半壁江山。尽管我国民营企业发展势头强劲，但是民营企业一直存在税负较重，企业盈利能力不强的问题，这对于民营企业要发展壮大来说是必须要尽快解决的问题。民营企业负税较重的一个主要原因是企业在纳税筹划方面还存在不足，因此导致企业本来可以少缴或不缴税收的优惠政策没有充分享受，在这种情况下，如何加强纳税筹划，如何借助于纳税筹划这一手段合理避税，成为了民营企业发展中必须要深入思考的课题。 一、民营企业纳税筹划概述 偏重税负给民营企业的发展带来了巨大生存压力，在国家提出刺激非公有制经济发展，激发非公有制经济活力的经济发展政策背景下，对于民营企业纳税筹划内涵及意义进行一个阐述，可以帮助民营企业更好的去做好纳税筹划工作。 1.民营企业界定 学界对民营企业概念并没有一个明确的界定，一般来说民营企业是相对于国有企业而言，民营企业泛指所有的非公有制企业，因此从投资主体来看，如果投资主体为个人或非公有制企业都属于民营企业，除了国有独资企业以及国有控股企业之外的企业都可以称为民营企业。民营企业目前是我国数量最多企业，大概占到了我国企业总数的99%以上，民营企业的蓬勃发展开始于改革开放之后，在我国从技术经济体制向市场经济体制转型的过程中，民营企业获得了长足发展。目前我国民营企业主要形式包括家族式企业、合伙企业以及国企改制企业等等，民营企业在目前经济社会发展中所扮演的角色及发挥的作用变得越来越重要。鉴于民营企业这一经济组织的重要性，选择民营企业纳税筹划这一课题进行具体研究具有重要的现实意义。 2.纳税筹划内涵 纳税筹划是指企业对于涉税事务进行筹划，制定符合企业实际情况的纳税操作方案，从而实现企业节税的目的。纳税筹划产生的根本原因在于经济利益，企业为了寻求经济效益最大化则是纳税筹划的根本动机。纳税筹划与偷税概念有着本质区别，纳税筹划是在相关税法的规定下进行纳税调整而减少纳税。纳税筹划的基本特征是合法性、导向性、目的性，纳税筹划的基本原则则包括预先筹划原则、效益第一原则、适时调整原则、适时保护原则等。预先筹划原则是指纳税筹划需要未雨绸缪，在具体经营行为开展之前就要尽量开展纳税筹划，从而降低企业纳税成本。企业纳税筹划需要根据企业的发展阶段，发展情况进行不断调整，这是因为企业纳税环境始终处于一个不断变化的过程之中，各种税收政策也在不断的调整，因此纳税筹划必须要适时而变，不断进行调整，最大限度的提升纳税筹划策略的适用性及针对性。效益第一原则是指民营企业纳税筹划需要注重效益分析，对于企业纳税筹划来说，最直接以及最根本的目的就是要减少纳税成本，因此纳税筹划中的涉税行为需要以经济利益为出发点和立足点，这样才能够最大限度的去实现纳税筹划的基本目的。适时保护原则是指民营企业纳税筹划要注意会计凭证的保存，从而为纳税筹划工作开展提供详细、真实的支撑。 3.民营企业纳税筹划意义 民营企业纳税筹划意义重大，对于企业来说，纳税筹划的最主要目的在于实现企业税负成本的下降，在企业营收一定的情况下，纳税成本支出越高，则企业盈利水平就低，反之亦然。对于企业来说盈利是企业持续生存的基本前提，只有持续盈利才能维持企业的正常经营发展以及扩大投资规模，因此纳税筹划事关民营企业生存发展，目前我国企业整体税负偏重的情况下，民营企业需要借助纳税筹划来合理避税，在相关法律允许下，最大限度减少纳税支持，为企业健康发展提供良好的保障。另外纳税筹划还是减少企业纳税风险及提升企业财务健康的必然要求，企业纳税客观上存在着各种各样的风险，这种风险主要就是由于企业涉税行为处理不当，从而导致了企业损失的可能性，企业纳税风险包括遵从风险以及交易风险两大类别。通过企业纳税筹划，准确地评估纳税风险，并采用有效的措施进行涉税风险的优化，从而达到减少风险的目的。 二、民营企业纳税筹划问题 目前民营企业纳税筹划问题很多，由于企业经营管理者长期以来都不注重纳税筹划工作的开展，这使得企业纳税筹划整体水平偏低，严重影响民营企业的健康发展。 1.经营性支出与投资者个人支出的不合理划分 经营性支出与投资者个人支出的不合理划分是目前民营企业纳税筹划的突出问题之一，民营企业财务管理不够规范，企业经营者个人支出往往都被纳入到企业经营性支出的范畴，这实质上是增大了企业的经营成本，属于企业逃税的惯用做法，很多民营企业都不区分经营性支出以及投资者个人支出，故意将个人生活消费、投资等支出纳入到企业经营性支出的范畴，以此达到少缴税的目的。这种作法实质上就是违法行为，一旦被税务稽查机构发现，就会给企业带来巨大的损失，造成严重的伤害。很多民营企业管理者总是理所当然的认为企业就是自己的，自己将一些个人支出算到企业经营性支并没有什么不妥，因此在实际经营中，将一些自己的消费支出并入到企业经营支出中去，从而出现了逃税行为，放大了企业的经营风险。 2.营改增新环境下企业面临的政策性问题分析 目前营改增正在很多行业全面推进，在营改增的新环境下，民营企业纳税筹划面临着很多的政策性问题，这些问题主要包括税率问题、纳税抵扣问题等等，目前民营企业对于这些政策性问题还不够熟悉，在纳税筹划方面没有做到适应营改增的具体要求，举例而言，纳税抵扣方面，没有建立起来完善的增值税抵扣机制，这导致了企业纳税不降反增。目前中小企业对于营改增新环境下的很多政策性问题并不是很了解，这种不了解主要表现就是对于营改增的实质以及运作模式不够深入到这一层面，没有充分享受到营改增所带来的各种好处。民营企业的纳税筹划变化远远跟不上营改增的具体要求，企业在发票管理、供应商管理等方面，没有利用好营改增所带来的积极作用，举例而言，在供应商的选择方面比较随意，一味的只看价格的高低，但是却没考虑税收抵扣的问题，这导致了民营企业的进项增值税不能够被充分抵扣，造成了企业税收成本的增加。 总之，对于民营企业来说，纳税筹划非常重要，这要求民营企业要在观念层面高度重视纳税筹划工作的开展，引入纳税筹划诊断体系，全面诊断分析现有的纳税筹划方案中存在的问题，针对这些问题来制定针对性解决策略。考虑到纳税筹划的专业性及系统性，本文认为民营企业纳税筹划工作开展的关键是要配备专业的人才队伍，处理好企业经营性支出及投资者个人支出，利用好目前营改增税收改革的有利契机，选择好合适的纳税方法，切实提升企业纳税筹划水平，最大限度的降低民营企业纳税支出，实现企业盈利水平的提升。与此同时，民营企业纳税筹划策略的完善方面，需要积极借鉴行业内外一些企业的成功经验及方法，将这些手段和方法结合自身情况来进行变通，围绕企业自身发展阶段及发展目标制定完善的纳税筹划策略，推动企业纳税筹划水平提升。 （作者单位：大连交通大学经济管理学院） 参考文献： 1 李娜.对民营企业纳税筹划的几点思考J.金融理论与教学，2010年4期. 2 张敬东.民营企业纳税筹划风险与防范策略J.石家庄铁道大学学报（社会科学版），2011年1期. 3 尤家棋.浅析民营企业主要税种的纳税筹划思路J.中国商贸，2013年17期. 4 林卫.民营企业纳税筹划J.市场论坛，2012年1期. 5 刘金星，彭新媛.小微企业不同阶段的纳税筹划研究J.会计之友，2015年6期. 6 唐荣全.当代中小民营企业企业所得税纳税筹划研究J.商情，2013年24期. 7 Junqueira， R.A.R.Morabito， R.Production and logistics planning considering circulation taxes in a multi-plant seed corn companyJ.Computers and Electronics in Agriculture ，2012（08）. 8 Behdad KianiAndrew RowePeter WildLawren