行政事业单位会计继续教育(李)PPT课件.ppt

行政事业单位培训知识讲解 李秀平 1 培训内容提要一经济科目归集二国库集中支付的对账三财政代管资金账户资金管理四事业单位固定资产标准 2 一经济科目归集3 一 工资福利支出 单位开支的在职职工以及编外长期聘用人员 备注 1工资福利支出 基本工资 津贴补贴 奖金 社会保障缴费 绩效工资2工资福利支出 伙食补助费 职工加班就餐 误餐补助 3工资福利支出 其它工资福利支出 长期聘用人员工资 编外人员 职工加班工资 发放带薪休假补助 社区干部工资 3 二 商品和服务支出4 商品和服务支出 购入商品或服务但不包括购固定资产等 1商品和服务支出 办公费 购买笔 墨 纸张等办公用品 不达固定资产标准 订阅书报杂志 发票工本费 2商品和服务支出 印刷费 资料印刷 票据印刷 试卷印刷 制作各种展板 宣传栏 不达固定资产标准 3商品和服务支出 咨询费 项目可行性研究费 4商品和服务支出 手续费 银行手续费 退票手续费 5商品和服务支出 水费 支付的水费 污水费 4 6商品和服务支出 电费 7商品和服务支出 邮电费 5 邮寄费 电话通讯费 电报费 传真费 网费 有线费 8商品和服务支出 取暖费 单位支付的取暖燃料费 办公楼取暖费 职工宿舍取暖费 9商品和服务支出 物业管理费 学校支付的保安费 办公场地绿化费 卫生清扫费 5 商品服务支出 10商品和服务支出 差旅费 出差住宿费 出差车船费 出差公杂费 出差期间伙食补助费 职工上下班车月票 11商品和服务支出 维修 护 费 不包括公务用车的维修 计算机维修 更换零件 打印机换硒鼔 加粉 维修打印机用料 购买办公楼维修材料 办公网络维修费12商品和服务支出 租赁费 不包括会议 培训场地的租赁 办公用房租赁 通讯网络租用 6 商品服务支出7 13商品和服务支出 会议费 会议场地租用 参会人员伙食补助费 会议就餐 会议文件 资料印刷 会议发放的纪念品 礼品 14商品和服务支出 培训费 培训费 资料费 参加培训会务费 注意会议费 15商品和服务支出 公务接待费 用于公务接待餐费 招待用自购烟 酒 接待来宾发生的住宿费 7 商品服务支出 16商品和服务支出 专用材料费 特定单位的专用材料 医疗卫生耗材 学校实验室用品 文体服装 文体用品 教师教学用书 专用工具 不达固定资产标准 环卫部门专用清扫工具 不达固定资产标准 17商品和服务支出 被装购置费 法院 检察院 政府各部门专用服装购置 18商品和服务支出 专用燃料费 环卫专用车辆用汽油 不包括公务用车的燃料费 19商品和服务支出 劳务费 临时聘用人员工资 支付的稿酬 专家评审费 8 商品服务支出 20商品和服务支出 公务用车运行维护费 公务用车租用费 运行 公务用车燃料 维修 过桥过路费 保险费 车船税 21商品和服务支出 其它商品和服务支出 行政赔偿费 诉讼费 律师协会会费 广告宣传费 离退休干部活动费 学习考察费 单位茶炉用煤气费 9 三 对个人和家庭的补助支出10 对个人和家庭的补助支出 政府对某些特殊个人及家庭的补助 1对个人和家庭的补助支出 抚恤金 烈士遗属一次性抚恤金 定期抚恤金 2对个人和家庭的补助支出 生活补助 优抚对象的生活补助 遗属生活补助 3对个人和家庭的补助支出 救济费 民政局临时救济费 向居民发放的最低生活保障金 民政局因收养 救助发生的支出 10 对个人和家庭的补助支出 4对个人和家庭的补助支出 助学金 学校向学生发放的助学金 奖学金 5 对个人和家庭的补助支出 奖励金 独生子女奖励金 目标责任制奖励 先进工作者奖励金 6对个人和家庭的补助支出 其它对个人和家庭的补助支出 职工探亲旅费报销职工托幼费 11 四 对企事业单位的补贴支出 其它对企事业单位的补贴支出 1单位拨付企事业单位科技补助资金 2单位拨付破产企业职工养老保险金 12 五 债务利息13 债务利息支出 向国家银行借款付息 校舍安全工程支付开发银行借款利息 六 债务还本支出债务还本支出 国内债务还本 校舍安全工程归还开发银行借款本金 13 七 基本建设支出 发改委立项 基本建设支出 房屋建筑物构建 基建项目可行性研究费 工程招投标费 工程监理费 支付的农民工工资保证金 支付工程劳保统筹费 支付工程款 14 八 其它资本性支出 非发改委立项 1其它资本性支出 办公设备购置费 专用设备的区别购置计算机 打印机等办公设备 2其它资本性支出 专用设备购置费 专用材料的区分 购置医用设备 购置教学设备 购置环卫清扫设备 3其它资本性支出 基础设施建设 道路绿化工程 小区绿化工程 挡土墙建设 15 其它资本性支出 非发改委立项 4其它资本性支出 大型修缮 校舍安全加固工程可行性研究费 校舍安全加固工程招投标费 校舍安全加固工程监理费 校舍安全加固工程支付工程款 5其它资本性支出 信息网络购建 购买校园监控设备 开发或购买财务管理软件 6其它资本性支出 公务用车购置费 公务用车购置 附加费 7其他资本性支出 其他资本性支出 购买艺术原著的使用权 购置图书 16 比较单位的两类主要支出 一人员支出 1工资福利支出 在职及长期聘用人员 2对个人与家庭的支出 特定的人员 二购进物与劳务的支出1商品与劳务的支出 日常且不形成长期资产 2基本建设支出 发改委立项且形成长期资产3其它资本性支出 发改委未立项且形成长期资产 17 工资18 1单位在职职工的工资 工资福利 工资等 2职工加班的工资 工资福利 其它 3病假两个月以上人员的工资 工资福利 其它 4编外长期聘用人员的工资 工资福利 其它5临时聘用人员的工资 商品服务 劳务费 6钟点工工资 商品服务 劳务费 18 租赁费19 1会议期间的场地租用费 房租费 商品与服务 会议费 2公务用车的租赁费 商品与服务 公务用车运行与维护费 3办公用房 装用通讯网的租用费 商品与服务 租赁费 4培训期间的场地租用费 房租费 商品与服务 培训费 19 燃料费20 1公务用车燃料 商品服务 公务用车运行与维护费2专用业务工作设备用燃料如环卫车 商品服务 专用燃料费 3支付单位取暖的燃料费 商品服务 取暖费 4单位茶炉用的煤气费 商品服务 其它费 20 印刷费21 1单位日常印刷费 商品与服务 印刷费 2会议期间的资料印刷 商品与服务 会议费 3培训期间的资料印刷 商品与服务 培训费 21 伙食补助费22 1会议期间的伙食补助费 商品与服务 会议费 2培训期间的伙食补助费 商品与服务 培训费3出差期间的伙食补助费 商品与服务 差旅费4日常招待的伙食补助费 商品与服务 公务接待费 22 维修费23 1公务用车维修 商品与服务 公务用车运行与维护费 2网络信息维修 商品与服务 维护费 23 可行性研究费24 1基建项目 立项 可行性研究费 基本建设支出 2校舍安全加固工程 未立项 可行性研究费 其它资本支出 大型修缮 3日常项目 不构成长期资产 可行性研究费 商品与服务支出 咨询费 24 图书的购置25 1日常图书的购置 商品与服务 办公费 2专用图书的购置 其它资本性支出 其它 25 账务处理 一级 26 1根据 矿区预算单位财政直接支付申请书 及所附原始凭证 加盖财政零余额账户开户行印章的 财政直接支付凭证 第5联 入账通知 登记明细账 行政单位 借 经费支出 基本支出 公用支出 商品和服务支出 办公费等 如订阅书报杂志 贷 拨入经费 基本支出 借 经费支出 项目支出 基本建设支出 房屋建筑物构建等 如 立项工程的监理费 贷 拨入经费 项目支出事业单位 借 事业支出 基本支出 公用 商品和服务 办公费贷 财政补助收入 基本支出 26 账务处理 一级 27 借 事业支出 项目支出 基本建设支出 房屋建筑物构建等贷 财政补助收入 项目支出2根据国库支付中心工资组出具的 工资汇总表 登记明细账 行政单位 借经费支出 基本支出 工资福利支出 基本工资贷 拨入经费 基本支出事业单位 借事业支出 基本支出 工资福利支出 基本工资贷 财政补助收入 基本支出 27 账务处理 经济科目 28 1 某事业单位以餐饮业发票报销职工加班就餐费400元 招待用餐1600元 答案 工资福利支出 伙食补助费400商品和服务支出 公务接待费1600 28 2 某事业单位发放长期聘用人员工资15000元 职工加班工资2000元 答案 工资福利支出 其它工资福利支出1700029 29 3 某学校购买办公用纸3000元 订报纸1000元 购学生演出服装10000元 答案 商品和服务支出 办公费4000 专用材料费1000030 30 4 某事业单位向财政购买收费票据10本计50元 答案 商品和服务支出 办公费50 31 5 某学校印刷试卷10000元 教学参考资料4000元 答案 商品和服务支出 印刷费14000 32 6 某学校因校园改造工程 日常 支付可行性研究费35000元 支付专家评审费5000元 答案 商品和服务支出 咨询费35000 劳务费5000 33 7 某单位职工出差因工作需要由火车改乘飞机 机票1200元 退火车票手续费50元 住宿费400元 答案 商品和服务支出 差旅费1600 手续费50 34 8 某单位发放独生子女奖励金10000元 同时支付银行手续费20元 答案 对个人和家庭的补助支出 奖励金10000商品和服务支出 手续费20 35 9 某后勤服务中心支付办公楼取暖费100000元 办公楼前绿化费5000元 保安费15000元 答案 商品和服务支出 取暖费100000 物业管理费20000 36 10 某后勤服务中心购办公楼维修材料50000元 网络维护费1000元 答案 商品和服务支出 维修费51000 37 11 某行政单位召开大型会议 支付会议就餐费30000元 会议室租用费2000元 资料印刷费3000元 购会议纪念品3000元 答案 商品和服务支出 会议费38000 38 12 某单位职工外出培训报销培训费500元 资料费50元 往返车票100元 答案 商品和服务支出 培训费550 差旅费100 39 13 某学校支付水费2000元 电费4200元 煤气费1000元 购实验室用品20000元 答案 商品和服务支出 水费2000 电费4200 其它商品和服务支出1000 专用材料费20000 40 14 某行政单位发生公务用车汽油费3000元 过桥过路费300元 汽车维修费1200元 答案 商品和服务支出 公务用车运行维护费4500 41 15 某事业单位支付广告宣传费10000元 驾驶员协会会费3200元 答案 商品和服务支出 其它商品和服务支13200 42 16 民政部门支付烈士遗属抚恤金5000元 单位职工遗属生活补助500元 答案 对个人和家庭的补助支出 抚恤金5000 生活补助500 43 17 某学校向学生发放助学金3500元 优秀教师奖励金1600元 报销职工托幼费180元 答案 对个人和家庭的补助支出 助学金3500 奖励金1600 其它180 44 18 某行政单位拨付破产企业职工养老保险金20000元 支付本单位长期聘用人员养老保险金3400元 答案 对企事业单位的补贴支出 其它对企事业单位的补贴支出20000工资福利支出 其它工资福利支出3400 45 19 某学校支付经发改部门立项的校舍安全加固工程款500000元 付国家开发银行贷款本金100000元 贷款利息5000元 答案基本建设支出 大型修缮500000债务还本支出 国内债务还本100000债务利息支出 向国家银行借款付息5000 46 20 某后勤服务中心购置公务用车1部 支付购车款及附加费100000元 答案 其它资本性支出 公务用车购置100000 47 21 某事业单位通过政府采购计算机2台8000元 医用设备1台3000元 购专用计算机软件2000元 答案 其它资本性支出 办公设备购置8000 专用设备购置3000 信息网络购建2000 48 22 某图书馆购入图书一批 价值41000元 答案 其它资本性支出 其它资本性支出41000 49 23某后勤服务中心付车船税360元 每年 答案商品和服务支出 公务用车运行维护费360 50 二对账51 每月末 支付中心编制 预算计划支付表 预算单位据此进行对账 以确认财政拨款数 数据核对 行政单位 拨入经费与支付金额核对 事业单位 财政补助收入与支付金额核对 51 对账 查找错误 1 拨入经费或财政补助收入小于支付金额 要根据支付凭证和工资汇总表逐项进行核对 并与支付中心受理人员核实 是否存在漏记现象 2 拨入经费或财政补助收入大于支付金额 要根据支付凭证和工资汇总表查找 是否有错记金额 漏记项目现象 52 三财政代管资金账户资金管理53 1 预算单位所有财政性资金均实行直接支付 2 预算单位明细账增设银行存款二级科目 10201 基本资金 在实行代管资金钱未用完的余额 10202 代管资金 3 单位取得的上级补助收入 从其他部门取得的有指定用途按规定不上缴财政的资金 收回的暂付款 垫付款以及其他往来资金均纳入代管资金账户管理 53 财政代管资金账户资金管理 4 每月5日代管资金会计向预算单位提供 单位代管资金账户余额表 预算单位据此进行对账 5 预算单位要定期与代管资金账户进行对账 54 财政代管资金账户资金管理 例题某事业单位支付长期聘用人员工资及社会保险缴费 其中 应发工资3000元 代扣个人社会保险缴费240元 单位应缴纳社会保险缴费1200元 应缴纳社会保险缴费存代管资金账户 答案 借 事业支出 工资福利支出 其它工资福利支出4200贷 财政补助收入 基本支出42