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毛差分析作者 冯杰 1 目录 第一章如何读懂毛差表第一节什么是毛差 第二节毛差表的历史第三节毛差表的结构第四节毛差表的主要指标第五节毛差表的其它辅助报表 2 第二章毛差表的分析 一 分析毛差表的目的 二 毛差表分析的基础1 客观 真实的数据2 屠宰结算与分户系统3 评级与结算系统 三 分析的方法1 产品的分类2 数据模型3 层层分类推进分析4其它报表的参照 3 四 分析的结果1 常见的几种分析结果2 分析结果与其它经济信息的对照3 分析结果的应用 4 第三章毛差分析模型 一 毛差分析模型的建立 二 一种简单的白条价格决策方法 5 第一节 一 什么是毛差 提问 毛差在生猪屠宰行业来讲就是产品产值的总额减去活猪购进总金额的差额 不分离增值税 含税 购进额与销售额均不考虑任何费用 举例 而我们通常所讲到毛差或毛差多少钱是特指的头平毛差 即 毛差总额 当日屠宰量 头平毛差头皮肉结算法 毛差 所有产值 猪的购进金额毛差 屠宰产品产值 副产品产值 分割品产值 小副产品产值 头重 肉价 皮重 肉价 肉重 胴体重 净肉重 肉价 以上也构成了毛差表分区的基础 提供一张毛差表实例看 6 二 常见的有几种毛差表 二 毛差表的种类 和历史 毛差表在我们雨润通常有三种形式 一是专用于生产科分析产品结构变动对毛差变动影响的固定价格毛差表 特点及注意事项 二是报给总部的财务毛差表也叫 成本计算与分析表 该表价格每天变化 变化的原因 基准价格的来源及常见的两种价格扣除量 7 第二节毛差表的种类 和历史 第三种是分公司真正用于分析和决策的毛差表 也叫真实毛差表 它的价格是从当天分公司的ERP中导出的平均销售价格 三种毛差表中数量是完全一致的 是当天实际屠宰所产生的 只是为了保证公司的商业秘密和便于分析决策以及集团为了实现政策引导而采用了不同的价格而已 作为生产科长或生产总助在毛差表方面所要注重的是建立完善完整的流程保障数据真实和配比正确 特别是采用冷分割工艺的分公司 每个工作日之间的产品准确清分是个大的问题 如果不准 所有的毛差分析都将是对经营决策的一个重大打击 我们在第二章毛差表的分析中将会列举到大量的此类事例 8 毛差表的历史与发展 计划经济与市场经济交替时期 规模化的生猪屠宰企业因在最初的时候是为了保障流通和出口 所生产的产品绝大部分为冻品 因产品只能在将来出售 价格无法确定 对于利润的实时控制无法进行 当时的生猪市场还处在买方市场 对于生猪收购价格的产生也法确定 经过实践和对经济规律的研究 人们发现只要采用每天的实际价格进行经营 也就是说只要每天的经营不亏损 到了每个结算年度企业至少能获得行业的平均利润 这样在当的养猪大省四川等地就应运而生的产生了 生猪与产品加工回收 对比表 这就是毛差表的雏形 随着经济的发展和人们对屠宰行业的研究 毛差表便发展到了今天的带有大量的分析指标的综合报表 举例 9 第三节毛差表的结构一 表头 主要指标区 二 表体产品回收回区 产值确定 1 屠宰产品回收区2 副产品回收区3 分割产品回收区4 外包小副产品回收区为什么不叫某车间回收区 鲜品区与冻品区是怎样区分的 10 第四节毛差表的主要指标 一 个名词1 毛差通常毛差 不含税 2 不含税毛差不含税毛差是指我们在计算产品产值时剔除掉增值税 即原料购进金额 头皮肉总金额 0 87 产品产值 实际总产值 1 13 在现有税收政策下不含税毛差大于毛差 是一种虚增利润的假象 3 分割肉特指一 二 三 四 五号肉即精肉的总和 4 销价 均特指所有产品的加权平均价格 5 购价 均特指所有头皮肉的加权平均价格 11 毛差表的主要指标 二 加工回收指标 反映生产运作管理 量 的指标1 后道出率后道出率 分割品区总重量 板油重 皮类重 猪腰 净肉重2 头回收率头回收率 各类猪头产品重量 各类猪耳类产品重量 各类口条 猪舌 产品重量 收购结算头重3 皮回收率 销售结算皮重 收购结算皮重 12 三 产品回收结构性指标 反映猪源质量的重要指标 1 分割出品率 分割出品率 是指分割肉总重量 净肉重 注意前面提到的什么叫分割肉 2 肥膘出品率 肥膘出品率 所有油脂类产品总重量 净肉重 注意 分割杂油不属油脂类产品 所有非食用品都不在产品指标计算之列 而应在低价值分析指标之列 理论上油脂含板油 但通常情况下将其单独分列分析 板油出率及单头重量指标 是用来衡量生猪质量 体形 好坏的一个重要指标 13 3 骨类产品出率 带肉骨类的带肉分配 及各类分公司的不同之处 骨类产品出率 骨类产品总重量 净肉重 带肉骨类产品应按公式在分割品与骨类之间分配 如肉排分到分割肉及前排的重量各占50 审核时一定要注意这类公式是否被改变 4 碎肉类产品出率 反映分割技术水平的主要指标 碎肉类出率 碎肉类产品总重量 净肉重 在五花类产品结构不变的情况下这是衡量分割技术水平的最重要指标 结合生产思考为什么要在五花类产品结构大体不变的情况这个前题 14 5 五花类产品出率五花类产品出率 五花类产品总重量 净肉重6 其它产品总出率其它产品出率 上述产品之外所有胴体分割产生的产品总重量 净肉重 板油出品率 板油单独计算 一是有的分公司在磅前撕 有的分公司在磅后撕 二是有的分公司将其归在副产品回收区 有的分公司将其归在分割品回收区 三是它可以用作衡量生猪休形与品种 各分公司这间对比就应注意了 15 总的来讲计算分类指标的基准原则是分子分母按磅前磅后标准必须是统一的 如板油在磅前撕就不计入后道出率 计算各类出率之各时也不将其计算入内 如果在磅后撕则相反 猪腰呢 由上述推论 各分类产品出率总和 后道出率无论那个科室做毛差表都应注意磅前磅后的分别 且应坚持一贯性和配比性 为什么 鲜销率 所有鲜品重量 头皮肉总重量分割鲜品率 所有分割品 不是分割肉 鲜销量 净肉重 16 第五节毛差表的辅助报表 一套完整的毛差表应包括主表毛差 结构分析表 三张 辅表 原料结构分析表 销售结构分析表 原料与产品对接表 仓储冻品入库表 生产计划完成表 一套完整的毛差会用表则还应包含 低价值产品分析表 生产 大类指标月度 年度累计 月度 年度平均表 是一张表由生产做 水 电 汽耗用表 工程 物流分析表 物流 以上报表相互勾稽完整的反映了一个屠宰企业的经营控制状况 17 第二章毛差分析 一 分析毛差表的目的1 确定毛差上升或下降的真正原因 2 对毛差实施事前控制 3 对后续经营进行指导 4 提高企业经营效益 毛差与利润的关系 总的来讲就是我们通过对毛差表的分析 得出一个结论 然后根据这个结论对原料 生产 销售部门提要求 通过这些部门的对要求的执行而达到事前控制毛差的目的 18 二 毛差表分析的基础1 客观 真实的数据2 屠宰结算与分户系统3 评级与结算系统4 数字交接系统 19 为什么说数字不清楚等于白辛苦 20 所有的正确决策都源于正确的基础数据 这也是我们很多总经理苦恼的地方 为什么我们这样做也不对 那样调还不对 平时毛差看起来还可以 为什么到了月底决算的时候就不行了呢 问题出在那里呢 想了很多办法还是没解决问题 答 基础管理差 数字不准确 甚至我们很多财务 统计人员 为了完成工作 在下面应付交差 胡编乱造 基于象刚才一样的数据基础 什么样的决策都是错的 下面几个数据系统的正确至关重要 一是屠宰分户系统 二是评级结算系统 三是数字交接系统 21 以下是某公司前后两天乱差表小副产品加工回收的明细情况 直接从毛表中剪贴 22 以下是某公司前后两天乱差表小副产品加工回收的明细情况 直接从毛表中剪贴 23 2 屠宰结算与分户系统 屠宰结算分户系统是指 屠宰车间生产过程中按原料客户分户屠宰 准确地进行标识 严格的将每个原料客户的头 皮 肉与其它客户清分开来 举例说明头皮肉率 如果不能严格清分 将影响到客户的屠宰出肉率 然后影响客户效益 同样这将关系到我们制定的价格是否能收到猪 高价格能否收到优质的猪 能否通过价格引导猪源结构的改变 特别是小的分公司客户户数多 每户收购量小 多屠宰出肉率更加敏感 请原料科的同志讲讲客户都有那些抱怨 请举例说明白条水烫池是怎样影响到我们的价格策略的 24 2 评级结算系统 因为肉 胴体 净肉 是分级给价 如果评级不准将严重影响客户的效益 而且当市场大量需要高等级白条时 我们是通过提高一级猪的肉价格来收购高等白条的 当分割不赚钱是我们是通过压低等四级价格来减少分割比例的 而不是通过少实猪来减少分割的 只有猪源实再无法调整时我才会依靠减少屠宰总量来控制分割量 所以评级不准 不稳将关系到我们的决策是否有效或能否有效实施 我公司现有评级系统的滞后性在什么地方 请原料的同志来说明一下 另一个重要概念 销售评级与原料评级对接 销售与原料对接 产品与原料对接表 我们天天讲产品与原料对接 讲生产科的同志讲讲原料和销售对接是如何实现的 25 质量不足与质量过剩是什么意思 为什么平时毛差好到了月底结算时毛差总是不好 请销售科的同志讲讲降级发货是如何对平时毛差与月结毛差影响的 26 3 数字交接系统 在分割车间与包装车间之间设立地磅的原因 副产双计量与预冷前和预冷后过磅的意义 数字流程与数据比对 生产科长 生产总助最重要的工作 审核报表的准确性 审核的方法 流程设计 数据比对 标准出率比对 示范数字交接流程图 标准出率的确定我们将在数据模型的建立中讲到 27 例题 现在的一级白条价格为14 9元每公斤 下午两点有一个非本集团服务区的客户来订一级白条 出价14 7元 请问YesOrOn 现在四级白条的价格是12 99元每公斤 下午2点有个非本集团服务区的客户来订四级白条 到工厂自提价格为12 4元每公斤 请决策 接or不接订单 28 2020 3 18 29 三 分析的方法1 产品的分类2 数据模型3 层层分类推进分析4 其它报表的参照 30 产品的分类 一 根据屠宰结算的事实和经营分析的需要1 头耳口条类 2 副产品类 3 分割品类 4 小副产品类 大类产品与毛差表分区对应 对第一类进行细分则按具体产品细分即可 对第二类进行细分则按具体产品细分即可 对第三类进行再分类为A 纯分割品 B 红白条 对B类进一步细分为a 白条 b 红条 对白条再一步细分为高价值白条 低价值白条 二 根据价格的高低分为高价值产品 指每公斤单价10元以上产品 低价值产品 指每公公斤单价3元以下产品 31 三 按销售的时间 生产工艺分为鲜品 冻品 鲜品指不进行急冻 当时就销售的产品 冻品指进行急冻 储存后逐步销售的产品 鲜品与冻品的最大区别在于鲜品每吨实际 开除物流费用加成 价格比冻品高400元以上 还可以减少大量的急冻 冷藏费用 综合平均每吨大概在400元左右 实际每吨经济效果差异在800元左右 四 按每类产品的平均价格分为均价线以上产品和均价线以下产品 32 毛差分析的分类层级 以下均重均指头猪平均 即总重量 屠宰头数 均价均指所有产品加权平均价格 即总产值 总重量 类的均重指该类产品的总重 总头数 类的均价均指该类产品所含的所有产品的总产值 该类产品所含的所有产品的总重量 毛差影响 头的影响 皮的影响 副产品的影响 分割品的影响 小副产品的影响毛差影响 比较期均重 比较期均价 基期均重 基期均价 33 头的影响 比较期均重 比较期均价 基期均重 基期均价头的重量的影响 比较期头的均重 基期头的均重 比较期价格头的价格的影响 比较期的均价 其期的均价 基期的影响头的影响 头的重量的影响 头的价格的影响将以上总公式 后的四类产品均按以上模式分类分析可得出各类产品的影响 因小副产品基本全部按头计算 则直接比较头平总价即可 34 当各大类分析到无法分类时将产品按均价线分类为均价线以上产品和均价线以下产品 并将均价线上产品和均价线以下产品分别求出均价 将均价线以上和以下产品重量占该类产品总重量的比率作为重量参照上面的分析模式分析可分析出该类产品的结构对毛差照成的影响 即结构变动使均价上升或下降了多少 将其乘以对比期的产品重量即等于产品结构对总毛差的影响 将总量 屠宰头数即为对头猪毛差的影响 最终将分到最细的所有产品对头猪毛差影响加总即等头猪毛差的影响 如 表10月24日 35 当白条分类到带皮白条 去皮白条 带皮划膘后就无法分类了 这时则将带皮白条分为均价线以上和均价线以下数据如表 36 一二三四等外白条总重 19400 00 27654 00 19129 00 10337 00 4848 00 81368 00一二三四等外白条金额 284 210 00 383 837 52 260 154 40 134 277 63 61 230 24 1123709 79均价线 1123709 79 81368 00 13 81参照原表可将均价线定为13 88即一二级白条为线上产品也就是高价价值产品 高价值产品均价 284 210 00 383 837 52 19400 00 27654 00 668047 52 47054 14 2高价值产品比例为47054 81368 57 83 低价值产品的比例则 1 57 83 42 17 低价值产品的均价 1123709 79 668047 52 81368 47054 455662 27 34314 13 28 37 我们选定10月23日为基期 则可按上述方法同样求得高价值白条的比例为 假定35 那么高价值白条结构的变动对毛差的影响 57 83 35 14 2 3 24元对整个毛差的影响 3 24 47054 152454 96元 24日共屠宰2825头 影响头猪毛差 152454 96 2825 53 96元也可根据上述方法对每个大类产品结构的变动影响进行分析而计算出所有产品结构变动对毛差的影响 所有分类影响的总和即为总影响 高价值白条变动对毛差的影响也可见一斑 38 2 数据模型 A 白条产品复原模型B 分割品均价模型C 猪皮头猪影响模型D 猪头头猪影响模型E 腮肉影响白条毛差模型F 肚腩膘影响白条毛差模型G 板油影响白条毛差模型H 副产品头猪总价模型I 产品标准头重模型 39 数据模型指因毛差表本身表达不真实 为了避免这种不真实而从实验中取得大量数据得出一个平均数或一个影响公式 将数据代入或公式代入毛差表后将这种影响消除的方法 如生产和统计时白条产生的肚腩膘无法与分割品产生肚腩膘分清楚和各级白条间的肚腩膘也无法分清楚而将其全面统计进处分割品的膘类产品中 至少要分清楚是不易或不经济的 对照表说明 但这种影响却会对分析与决策带来致命打击 因此我们必须通过大量实验数据建立数据模型来将这种影响消除 例举24日毛差表的白条产品复原模型 40 A模型与B模型是个互补模型 即红白条产品复原模型与分割品定价模型互补 但两个模型的数据本不来自于 同一组数据 即因将红白条产品生产出来的下脚料统计进入分割品中红白条产品的红白条实际销售价格与胴体收购价格相比较会虚高 下脚料价格很低 而分割品价格则会虚低 为了将产品实际价格还原 我们能过大量的数据按 该等白条下脚料平均 如肚腩膘 一级膘 重量 单价 该等级白条重 销售价格 该等级白条下脚料平均重量 该等级白条重量 该等级白条的实际销售价格 41 猪皮头猪影响模型 该等级白条猪头的平均重量 猪头 口条 所点的比重 猪头 口条 实际销售平均价格 该等级白条猪头平均重量 该等级白条的收购价格 一般情况下该数据为一个在 20左右的常数 但各公司因猪的品种不尽相同 请自行测定 按上述方法将C到G的模型全部建立 H模型即头猪副产品总值 磅前各副产品的平均重量 平均销售价格 I模型即产品头重模型 每次测得产品重量 相对应的头皮肉重量 42 A模型用于毛差表分析B模型用于分割品价格决策C到H模型用于白条价格决策I模型用于产品标准对比 对比时先将产品按A模型复原 再用I模型 当日屠宰的头猪重量求出标准重量进行对比所有的模型的结果各分公司因生猪的体形与品种不一样而不一样 请自己测得 43 3 层层分类推进分析的方法 按上述量与价的分析方法和产品结构的分析方法 结合产品分类和分结构的方法将毛差表的产品进行分类和分结构分析 再将每个大类进行分类和分结构分析 直到无法分类为止 这样可以将影响最大的产品和影响最大的产品结构准确的定位于某个产品上面 当然大多时候是没必要的 我们一般将分析定位到第二层即可 如分割品下面的鲜品的某个号肉品种的出率低了还或是该品种的鲜销率低了或是该品种的价有了大幅上升 下降了 44 4 其它报表的参照 A 一个分析假设 这个假设是高价的白表没有因为销售定单的不足而没被生产部门生产出来 反过来讲也就是所有的高价值的白条始终都是生产出来的 而我们很多公司也确实做到了这一点 这样就避免了质量过剩而给分析带来的不便 同样也避免了给公司带来巨大的损失 45 接上述分析我们将当日毛差下降的原因锁定在了高等级白条比例下降的原因 但这能说明什么问题呢 我们能用这一结果指导生产怎么做 还是要求销售怎么做呢 或者是原料出了问题 很显然我们得不出这样的结论 为了解决上述问题 我们必须将毛差表的分析与其它报表相结合 我们的评级历来是稳定的 根据上述结果我们结合各种报表进一步分析 46 是不是因为定单不足而未将高等级白条生产出来呢 首先打开销售产品结构表发现近期一二级白条销售并未大幅下降 况且公司要求必须将一二级白条生产出来 因此我们将因销售定单不足而未将高等级白条生产出来的原因排除 那是不是原料质量大幅下降而产生的呢 47 结合分割出品率与肥膘出品率我们发现肥膘出率有了明显上升 号肉出品率有了明显下降 我们可以基本确定 原料质量有了下降 那么因为原料价格当天并没有上调 原料价格也会下降才对 毛差不会变化太大才对 还会有什么原因呢 打开原料结构分析表 我们发现原料的价格并没有大幅下降 但产区结构确实有了变化 差猪区进猪比例有了一定幅度的增加 收购价格却没有明显降低 由止推断 产品与原料对接上出了问题 为了映证这一结论 打开产品与原料对接表我们发现23日原料一至三级总比例与销售评级比例基本一致 24日原料一至三级的比例却大幅高于销售评级 48 由上推断产品与原料对接并不是自然对接出了问题而是人为的问题 经过询问 因为总经理不在家 收购评级员家中有事向总经理表短信请假 总经理同意后评级回家了 但因没有其它评级员顶替 评级员找了一个跟着自学过评级的品管顶替 且在上午未上班的时候原料科长对该人员讲 这几天原料客户意见比较大 说是老亏本 评级的时候要放一放 结论 新评级人员把握不住松紧度 把收购评级尺度放的过松 导致原料质量大幅下降时 收购价格并没有明显下降 损失很大 这是一个我们常犯的错误 49 四 分析的结果1 常见的几种分析结果2 分析结果与其它经济信息的对照3 分析结果的应用4 一种简单的白条价格决策方法 50 1 常见的几种分析结果上涨的原因很多 这里我们不做讲解 我们对几种常见的下降的原因做个列举 A 产品结构即本不变 销售价格下降