会计考试资料PPT课件.ppt

三 会计分录和会计科目的对应关系 一 会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录 简称分录 1 分录三要素 账户的名称 即会计科目 记账方向 即借方或贷方 记录的金额 2 格式 第一 按照国际惯例 每一会计分录都是借方在上 贷方在下 第二 为了便于识别 每一会计分录都是借方在左 贷方在右 或者说 贷方记账符号 账户 金额都要比借方退后一格 3 企业收到投资人投入原材料价值100000元 投入设备价值200000元 投入货币资金150000元 款已存入银行 投入无形资产评估价400000 借 原材料100000固定资产200000银行存款150000无形资产400000贷 实收资本850000 4 二 会计分录的分类按照所涉及账户的多少 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录 即一借一贷的会计分录 5 复合会计分录指由两个以上 不含两个 对应账户所组成的会计分录 即一借多贷 一贷多借或多借多贷的会计分录 为了清晰地反映账户的对应关系 不能将不同内容的经济业务合并 编制多借多贷的会计分录 判断 6 企业向甲公司购入材料价值60000元 以存款支付40000元 余款暂欠 借 原材料60000贷 银行存款40000应付账款 甲公司20000 7 1 从银行提取现金80 000元 备用 借 库存现金80000贷 银行存款800002 收到投资者投入货币资金50 000元 款已存入银行 投入土地使用权 评估价100 000元 投入机器设备一台价值60 000元 借 银行存款50000无形资产100000固定资产60000贷 实收资本210000 8 3 以存款交纳上月税款30 000元 借 应交税费30000贷 银行存款300004 向东方公司购买甲材料一批 价值10 000元 料款暂欠 借 原材料10000贷 应付账款10000 9 5 以存款偿还前欠乙公司货款30 000元 借 应付账款30000贷 银行存款300006 从银行取得三个月期限的借款40 000元 款已存入银行 借 银行存款40000贷 短期借款40000 10 7 以存款购买设备一台 价值60 000元 借 固定资产60000贷 银行存款600008 将资本公积50 000元 盈余公积30 000元转增资本 借 资本公积50000盈余公积30000贷 实收资本80000 11 9 职工王明预借差旅费1 000元 以现金支付借 其他应收款 王明1000贷 库存现金100010 以存款预付购货款30 000元 借 预付账款30000贷 银行存款30000 12 11 以存款支付广告费3 000元 借 销售费用3000贷 银行存款300012 预收新兴公司购货款90 000元 款已存入银行 借 银行存款90000贷 预收账款 新兴公司90000 13 13 职工李明报销差旅费1 500元 补付现金500元 借 管理费用1500贷 库存现金500其他应收款 李明100014 本月生产产品领用材料50 000元 借 生产成本50000贷 原材料50000 14 15 以存款支付本月短期借款利息5 000元 借 财务费用5000贷 银行存款500016 以存款归还短期借款50 000元 借 短期借款50000贷 银行存款50000 15 判断 为了简化记账手续 提高工作效率 可以把几项不同经济业务合并编制复合会计分录 答案 错 16 1 职工李明报销差旅费1 500元 补付现金500元 借 管理费用1500贷 库存现金500其他应收款 李明10002 本月生产产品领用材料50 000元 借 生产成本50000贷 原材料50000 17 3 企业以银行存款偿还应付采购原材料的货款的1500元 归还其他应付款项300元 借 应付账款1500其他应付款300贷 银行存款1800 18 4 企业开出商业汇票6000元 抵付欠外单位的应付账款 借 应付账款6000贷 应付票据6000 19 复习 三 会计分录和会计科目的对应关系 一 会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录 简称分录 20 企业收到投资人投入原材料价值100000元 投入设备价值200000元 投入货币资金150000元 款已存入银行 投入专利权评估价300000 借 原材料100000固定资产200000银行存款150000无形资产300000贷 实收资本750000 21 二 会计分录的分类按照所涉及账户的多少 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录 即一借一贷的会计分录 22 复合会计分录指由两个以上 不含两个 对应账户所组成的会计分录 即一借多贷 一贷多借或多借多贷的会计分录 为了清晰地反映账户的对应关系 不能将不同内容的经济业务合并 编制多借多贷的会计分录 判断 23 三 会计科目的对应关系 指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时 在两个或两个以上有关科目之间形成的应借 应贷相互对照关系 对每项经济业务记录所形成的这种 借 记科目和 贷 记科目之间的联系 称为会计科目 账户 的对应关系 存在着这种对应关系的会计科目 账户 称为对应科目 账户 24 例 1企业职工李峰报销差旅费1200元 补付现金200元 借 管理费用1200贷 库存现金200其他应收款 李峰1000例 2企业职工张民报销差旅费2600元 退回现金400元 借 管理费用2600库存现金400贷 其他应收款 3000 25 四 借贷记账法的试算平衡1 定义 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 检查账户记录是否正确的过程 包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法 1 发生额试算平衡法 依据 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 26 借 固定资产10000贷 银行存款10000借 银行存款2000贷 实收资本2000借 短期借款1000贷 银行存款1000借 原材料1000贷 应付票据1000 27 2 余额试算平衡法 依据 会计等式即 资产 负债 所有者权益全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 28 例 企业2010年5月31日总账各账户余额如下表 29 该公司20 xx年6月份发生以下经济业务 1 甲公司向企业追加投资 投入货币资金20000元存入银行 2 企业以银行存款10000元偿还银行短期借款 3 企业以应付票据1000元偿还应付账款 4 企业开出5000元转账支票一张购买原材料 30 1 借 银行存款20000贷 实收资本200002 借 短期借款10000贷 银行存款100003 借 应付账款1000贷 应付票据10004 借 原材料5000贷 银行存款5000 31 银行存款 期初余额 20000 1 20000 2 10000 4 5000 本期发生额 20000 本期发生额 15000 期末余额 25000 实收资本 初 120000 1 20000 本 20000 末 140000 32 库存现金 期初余额 500 本期发生额 0 本期发生额 0 期末余额 500 应收账款 初 1500 本 0 末 1500 本 0 33 原材料 期初余额 71000 本期发生额 5000 本期发生额 0 期末余额 76000 固定资产 初 70000 本 0 末 70000 本 0 4 5000 34 短期借款 期初余额 33000 2 10000 本期发生额 10000 本期发生额 0 期末余额 23000 应付账款 初 10000 3 1000 本 0 末 9000 本 1000 35 应付票据 3 1000 本期发生额 0 本期发生额 1000 期末余额 1000 36 库存现金 37 38 39 甲公司2011年4月份发生以下经济业务 1 4月5日获得乙公司追加投资100000元 存入开户银行 借 银行存款100000贷 实收资本100000 40 41 2 4月8日 甲公司向供应商购入原材料一批 价值20000元 货款暂欠 材料已验收入库 借 原材料20000贷 应付账款20000 42 43 3 4月15日甲公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10000元 借 应付账款10000贷 银行存款10000 44 45 4 投资者丙收回投资100000元 用银行存款向其支付 借 实收资本100000贷 银行存款100000 46 47 5 4月21日 从银行提取现金2000元备用 借 库存现金2000贷 银行存款2000 48 49 6 4月28日向工商银行借入一年期借款20000元用于归还前欠材料款 借 应付账款20000贷 短期借款20000 50 51 7 经批准企业用盈余公积50000元转增资本 借 盈余公积50000贷 实收资本50000 52 53 8 宣告以盈余公积10000元向所有者分配利润 借 盈余公积10000贷 应付股利10000 54 55 9 经批准将企业原发行的10000元应付债券转为实收资本 借 应付债券10000贷 实收资本10000 56 57 从上述经济业务记入账户的过程可看出以下3条规则 第一 对于每项经济业务都必须同时记入两个或两个以上相互联系的账户 第二 所记入的账户可属于同类 也可属于不同类 这取决于经济业务的类型 但记入账户时 一个记在借方 则另一个必须记在贷方 第三 对于每项经济业务都应以相等的金额在借贷两方面同时登记 即借贷记账法的记账规则为 有借必有贷 借贷必相等 根据这个规则 所有账户借方发生额合计等于所有账户贷方发生额合计 58 59 根据 资产 负债 所有者权益 的恒等关系 运用借贷记账法在账户中纪录经济业务的结果 各项资产余额合计必然等于各项负债和所有者权益的余额合计 在借贷记账法下 资产账户的余额体现在账户的借方 负债和所有者权益账户的余额体现在账户的贷方 因此 所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计必然相等 根据上述经济业务事项编制的余额试算平衡表如下表 60 61 在编制试算平衡表时 应注意以下几点 1 必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表 因为会计等式是对六项会计要素整体而言的 缺少任何一个账户的余额 都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等 2 如果试算平衡表借贷不相等 肯定账户记录有错误 应认真查找 直到实现平衡为止 3 即便实现了有关三栏的平衡关系 并不能说明账户记录绝对正确 因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系 62 例如 1 有的经济业务全部漏记 2 有的经济业务记账方向颠倒 3 有的会计科目错误 4 有的经济业务全部重复登记 则难以通过账户的试算平衡关系检查出来 63 1000 1000 1000 1000 200 200 500 500 500 500 64 应当指出 试算平衡只是通过借贷金额是否相等来检查账户记录的正确性 如果借贷不相等 可以肯定账户记录或计算有错误 应采用一定的方法进一步查明原因 予以更正 但如果试算平衡 并不能肯定账户记录没有错误 只是形式上没有违背 有借有贷 借贷相等 规则的错误 判断 65 判断 在借贷记账法下 所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计必然相等 答案 对2 试算结果 1 所有账户参与平衡 2 不等 肯定错 判断 3 相等 不能说明绝对正确 66 多选 借贷记账法的试算平衡方法是 A 差额试算平衡法B 发生额试算平衡法C 余额试算平衡法D 总额试算平衡法 答案 BC 判断 只要期初余额 本期发生额 期末余额三栏试算平衡 就说明账户记录正确 答案 错 67 考法 1 已知借合计 求贷合计 2 已知借合计 求某个借方发生额 3 已知期初余额和发生额 求期末余额 68 69 70 一 单项选择题1一个账户的增加发生额与该账户的期末余额一般都应在该账户的 A 借方B 贷方C 相同方向D 相反方向 正确答案 C 答案解析 一个账户的增加发生额与该账户的期末额一般都应在该账户的同一方向 71 2 下列记账差错中 能通过编制试算平衡表判断的记账差错是 A 漏记了某项经济业务B 错误的使用了应记的会计科目C 只登记了会计分录的借方或贷方 漏记了一方D 颠倒了记账方向 正确答案 C 72 3 预付账款 账户的期末余额等于 A 期初余额 贷方发生额 借方发生额B 期初余额 借方发生额 贷方发生额C 期初余额 贷方发生额 借方发生额D 期初余额 贷方发生额 借方发生额 正确答案 B 73 4 关于借贷记账法试算平衡的表述中 不正确的是 A 试算平衡是为了检验一定时期内所发生经济业务在账户中记录的正确性B 试算平衡的方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法C 试算平衡表借贷不相等 说明账户记录有错误D 试算平衡表是平衡的 说明账户记录正确 正确答案 D 74 5 账户期末余额试算平衡的平衡公式为 A 全部账户的期末借方余额合计 全部账户的期初借方余额合计 全部账户的期初贷方余额合计 全部账户的期末贷方余额合计B 全部账户的期末借方余额合计 全部账户的期初借方余额合计 全部账户的期初贷方余额合计 全部账户的期末贷方余额合计C 全部账户的期末借方余额合计 全部账户的期初借方余额合计 全部账户的期初贷方余额合计 全部账户的期末贷方余额合计D 全部账户的期末借方余额合计 全部账户的期末贷方余额合计 正确答案 D 75 6 账户的对应关系是指 A 总分类账户与明细分类账户之间的关系B 有关账户之间的应借应贷关系C 资产类账户与负债类账户之间的关系D 成本类账户与损益类账户之间的关系 正确答案 B 76 二 多项选择题1 借贷记账法下 试算平衡的公式有 A 资产账户的借方发生额合计 负债账户的贷方发生额合计B 资产账户的借方发生额合计 资产账户的贷方发生额合计C 全部账户的借方发生额合计 全部账户的贷方发生额合计D 全部账户的借方余额合计 全部账户的贷方余额合计 正确答案 CD 77 2 下列项目中 属于试算平衡表无法发现的错误有 A 用错账户名称B 重记某项经济业务C 漏记某项经济业务D 记账方向颠倒 正确答案 ABCD 78 3 下列项目中 构成会计分录要素的有 A 借贷方向B 科目名称C 经济业务内容D 金额 正确答案 ABD 79 三 判断题1 采用复式记账法能够全面反映经济业务的内容以及资金运动的来龙去脉 正确答案 2 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础 对发生的每一项经济业务 都以相等的金额 在任意的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法 正确答案 80 3 会计分录按照所涉及的账户多少 可分为一借一贷 一借多贷 一贷多借的会计分录 不允许多借多贷的会计分录 正确答案 81 第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记 一 总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户简称总账账户 只用货币计量单位来反映总括的资料 明细分类账户简称明细账户 除用货币计量单位来反映详细资料外 有些账户还要用实物计量单位来计量 82 例如 总账明细账应收账款800000 昭通财校200000 昭通卫校400000 昭通农校200000 83 总账30000元明细账原材料 水泥 10吨 1000元 吨 10000元 砖 20000块 1元 块 20000元 总分类账户和明细分类账户是分别用来反映同一项目总括和详细核算资料的 这就决定了总分类账户与其所属的明细分类账户之间必然有着密切的关系 84 总分类账户与明细分类账户的关系可以表述为三点 第一 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 第二 明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 第三 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 85 86 单选 关于总分类账户与明细分类账户的关系 下列说法中不正确的是 A 明细分类账一般根据国家统一的会计制度规定设置B 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用C 明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用D 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 答案 A 87 二 总分类账户与明细分类账户的平行登记 一 定义 所谓平行登记 是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据 一方面记入有关总分类账户 另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法 88 二 平行登记的要点如下 1 依据相同 都要以相同的会计凭证作为依据 2 期间相同 3 方向相同 如记入总分类账户的借方 也必须计入其所属明细分类账户的借方 4 金额相等 89 某工业企业1月初 应收账款 账户的借方金额是9000元 其中应收A厂3000元 应收B厂6000元 本月发生下列经济业务 1 25日向A厂销售产品一批 价款4000元 货款尚未收到 借 应收账款 A厂4000贷 主营业务收入4000 90 2 29日收到A厂支付货款5000元 收到B厂支付货款2000元 存入银行 借 银行存款7000贷 应收账款 A厂5000 B厂2000 91 应收账款应收账款 A厂 应收账款 B厂 初 9000 初 3000 初 6000 1 4000 1 4000 2 7000 2 5000 2 2000 本 4000 本 7000 末 6000 本 4000 本 5000 末 2000 本 0 本 2000 末 4000 92 例 某企业2010年3月1日 原材料 账户账面余额70000元 应付账款 账户账面余额10000元 其有关明细账户的账面余额分别见表3 4 3 5 93 94 月初余额 借 70000 原材料 95 凭证号数 月初余额 1000 50 50000 96 凭证号数 月初余额 500 40 20000 97 98 月初余额 贷 10000 应付账款 99 月初余额 贷 6000 100 月初余额 贷 4000 101 该企业2010年3月份发生以下经济业务事项 2日 向A公司购入甲材料150公斤 每公斤50元 货款以银行存款支付 借 原材料 甲材料7500贷 银行存款7500 102 购料 750000 750000 原材料 甲材料 银行存款 750000 750000 会计主管记账出纳审核制单 附件张 201032 001 王开慧 103 月初余额 借 70000 2 购入 7500 借 104 凭证号数 105 10日 向B公司购入乙材料200公斤 每公斤40元 货款尚未支付 借 原材料 乙材料8000贷 应付账款 B公司8000 106 月初余额 借 70000 2 购入 7500 借 借 107 凭证号数 108 月初余额 贷 10000 109 110 16日 本月仓库发出甲材料1050公斤 每公斤50元 计52500元 发出乙材料550公斤 每公斤40元 计22000元 发出材料合计74500元 均用于产品生产 借 生产成本74500贷 原材料 甲材料52500 乙材料22000 111 月初余额 借 70000 2 购入 7500 借 借 借 112 凭证号数 113 凭证号数 114 26日 以银行存款偿还A公司货款5000元 偿还B公司货款10000元 合计15000元 借 应付账款 A公司5000 B公司10000贷 银行存款15000 115 月初余额 贷 10000 116 117 118 月初余额 借 70000 2 购入 7500 借 借 借 借 119 凭证号数 120 凭证号数 121 月初余额 贷 10000 122 123 124 由上述可以看出 有关总分类账户及其明细分类账户实现了 依据相同 方向相同 期间相同 金额相等 的平行登记要求 如下表所示 125 总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照