基本公卫账务处理PPT课件.ppt

基本公共卫生服务补助资金在基层医疗卫生机构的账务处理 资阳市卫生局杨萍 1 六个方面的内容 基本公共卫生服务实施主体 基本公共卫生服务补助资金管理办法 2011年基本公共卫生新增服务项目 基层医疗卫生机构在账务处理上存在的主要问题 基本公共卫生服务补助资金的使用范围 基层医疗卫生机构如何进行规范的账务处理 2 一 基本公共卫生服务实施主体 国家基本公共卫生服务规范 明确规定 基本公共卫生服务项目主要由乡镇卫生院和社区卫生服务中心负责组织实施 村卫生室 社区卫生服务站分别接受乡镇卫生院和社区卫生服务中心的业务管理 并合理承担基本公共卫生服务任务 城乡基层医疗卫生机构开展国家基本公共卫生服务应接受当地疾病预防控制 妇幼保健 卫生监督等专业公共卫生机构的业务指导 3 二 基本公共卫生服务项目资金管理办法 财社 2010 311号国家财政部2010年12月31日出台文件 对基本公共卫生项目资金的管理作了17条规定 对于我们基层卫生医疗机构重点是第12条 13条 14条 第12条 基层医疗卫生机构应当按照有关规定为城乡居民提供基本公共卫生服务 并认真执行财务会计制度 加强资金管理 对于按规定免费提供的基本公共卫生服务项目 不得以任何方式向城乡居民收费 4 二 基本公共卫生服务项目资金管理办法 第13条 基层医疗卫生机构要按规定使用补助资金 根据基本公共卫生服务补偿参考标准 将补助资金用于相关的人员支出以及开展基本公共卫生服务所必需的耗材等公用经费支出 第14条 补助资金用于基层医疗卫生机构为城乡居民提供政府统一规定的基本公共卫生服务项目范围内的各项服务 任何单位和个人不得以任何形式截留 挤占和挪用 不得将补助资金用于基层医疗卫生机构的基本设施建设 设备配备和人员培训等其他支出 对截留 挤占和挪用专项资金的 要按照 财政违法行为处罚处分条例 等有关法律法规严肃处理 对虚报 瞒报有关情况骗取上级专项补助资金的 除责令其立即纠正外 要相应核减上级专项补助资金 并按规定追究有关单位和人员责任 5 三 2011年基本公共卫生新增服务项目 2011年 人均基本公共卫生服务经费补助标准由每年15元提高至25元 服务项目由2009年的9大项增加为11大项 一 城乡居民健康档案管理二 健康教育三 预防接种四 0 6岁儿童健康管理五 孕产妇健康管理六 老年人健康管理 七 高血压患者健康管理八 2型糖尿病患者健康管理九 重性精神疾病患者管理十 传染病及突发公共卫生事件报告和处理十一 卫生监督协管 6 新增经费具体用于五大方面 一是将儿童健康管理服务对象由0 3岁扩大到0 6岁 全国每年新增服务人群约4800万人二是新增管理高血压患者1000万人 糖尿病患者600万人 将排查发现约300万重性精神病患者全部纳入管理范围三是增加孕产妇和65岁以上老年人体检项目 提高疾病早期筛查水平四是增加健康教育服务内容 提高基层医疗卫生机构开展健康教育活动频次五是增加基层医疗卫生机构能够承担的公共卫生事件应急处置和食品卫生信息报告 职业卫生咨询指导等卫生监督协管服务项目 7 四 基层医疗卫生机构在账务处理上存在的主要问题 补助资金结余过大补助资金使用范围及标准不清未建立补助资金专账或备查簿进行核算补助资金账务科目处理不规范 8 四 基层医疗卫生机构在账务处理上存在的主要问题 2010年至2011年 我们对2007 2009年中央补助项目资金使用情况进行了抽查 主要抽查了基本公共卫生服务补助 新农合管理资金 农村孕产妇住院分娩补助 结核病防治项目 农村卫生人员培训项目资金等 从抽查情况看 主要存在的问题 9 五 基本公共卫生服务资金的使用范围 按照 基层医疗卫生机构财务制度 第四章第二十一条规定 公共卫生支出是指基层医疗卫生机构在开展公共卫生服务活动中发生的支出 包括人员经费 耗用的药品及材料成本 维修费 其他公用经费等 其中 人员经费包括基本工资 绩效工资 社会保障缴费 离退休费 住房公积金等 其他公用经费包括办公费 印刷费 水费 电费 邮电费 取暖费 物业管理费 差旅费 会议费 培训费等 10 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 基本账务的处理具体问题的账务处理原始票据的归集 11 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 一 基本账务的处理 科目类别 财政补助收入 财政补助支出财政补助收入的两个明细科目 财政补助基本支出收入和财政补助项目支出收入按照 基层医疗卫生机构会计制度 财政基本支出补助收入二级明细 基本公共卫生服务补助收入科目核算由财政部门拨入的主要用于政府指定公共卫生任务等的专项补助 12 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 一 基本账务的处理 收到财政拨入的基本公共卫生补助资金的主要账务处理如下 收到财政拨入的基本公共卫生补助资金 按实际收到的金额 借 银行存款贷 财政基本支出补助收入 基本公共卫生服务补助收入 期末 或年终 将基本公共卫生服务补助收入转入财政补助基本支出结转 余 借 财政基本支出补助收入 基本公共卫生服务补助收入贷 财政补助结转 余 财政基本补助结转 13 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 一 基本账务的处理 基本公共卫生补助资金支出的账务处理 按实际支出金额 借 财政补助支出 基本公共卫生服务 按经济科目到类 款 项 人员或公用经费贷 银行存款 财政直接支付 贷 财政基本支出补助收入财政授权支付 贷 零余额账户用款额度 14 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 一 基本账务的处理 期末 或年终 将财政补助基本支出转入财政补助基本支出结转 余 财政补助基本支出结转 余 应当设置财政补助基本支出结转和财政补助基本支出结余两个明细科目 借 财政补助结转 余 财政补助基本支出结转贷 财政补助基本支出 基本公共卫生服务 15 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 一 基本账务的处理 年末 将财政补助基本支出结转贷方余额转入财政补助基本支出结余借 财政补助基本支出结转 基本公共卫生服务贷 财政补助基本支出结余 基本公共卫生服务财政补助基本支出结余反映医疗卫生机构结余的基本公共卫生补助资金数额 当财政部门或上级主管部门没要求医疗卫生机构将结余金额返还时 该结余金额结转下年使用 16 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 二 具体问题的账务处理 基本公共卫生服务支出几种处理方法 1 当医疗卫生机构开展基本公共卫生服务时 发生人员补助 差旅费 交通费 办公费 印刷费 其他公用经费等支出 按实际发生额 借 财政补助基本支出 基本公共卫生服务 按经济分类科目类 款 项 贷 库存现金 银行存款 或财政补助基本支出收入 零余额账户用款额度 17 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 二 具体问题的账务处理 2 当医疗卫生机构开展基本公共卫生服务健康检查等11项服务项目的如何反应支出 医疗卫生机构应按实际开展健康体检的人数和标准产生的医疗收费额反应基本公共卫生补助资金支出 借 财政补助基本支出 基本公共卫生服务 对个人和家庭补助 其他对个人家庭补助 贷 医疗收入 门诊收入 检查收入或其他门诊收入 18 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 二 具体问题的账务处理 3 当基层医疗卫生机构在未收到财政拨来的基本公共卫生补助资金 而提前开展此项工作时 可根据财政或主管部门的通知借 财政应返还额度贷 财政补助收入 基本公共卫生服务补助收入也可等财政或主管部门拨入此项经费时 借 银行存款 零余额账户用款额度 贷 财政补助收入 基本公共卫生服务补助收入 19 六 基本公共卫生资服务补助资金的账务处理 二 具体问题的账务处理 3 开展此项工作发生的支出如前所述 借 财政补助基本支出 基本公共卫生服务 按经济分类科目类 款 项 人员或公用经费贷 库存现金 银行存款 财政补助基本支出收入 零余额账户用款额度 20 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 二 具体问题的账务处理 4 当年财政拨入的该服务经费大于此项工作支出时 分两种情况 1 当此项工作经业务部门考核已全部完成当年的工作量 该项目结余部分按规定上交财政或卫生主管部门借 财政补助基本支出结转 余 基本公共卫生服务 余 贷 银行存款 财政应返还额度 零余额账户用款额度 2 当此项工作当年还未结束 还需要来年继续时 财政补助基本支出结转 余 贷方余额结转下年开展此项工作使用 21 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 二 具体问题的账务处理 5 当年财政拨入的此项经费小于此项工作支出时 1 在确认财政已全额拨入了此项经费时 应将支出明细进行清理 将超支部分调账入医疗卫生支出的医疗支出中列支 账务处理如下 借 医疗卫生支出 医疗支出 按经济科目类 款 项 借 财政补助基本支出 基本公共卫生服务 按经济分类科目类 款 项 红字 冲减 22 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 二 具体问题的账务处理 5 当年财政拨入的此项经费小于此项工作支出时 2 年末 确认财政还有应拨未拨此项经费时 将应拨未拨金额账务处理如下 借 财政应返还额度贷 财政基本支出补助收入 基本公共卫生服务补助收入来年收到财政拨来该笔款项时 借 银行存款 零余额账户用款额度 贷 财政应返还额度 23 六 基本公共卫生服务补助资金的账务处理 三 原始票据的归集 原始票据的归集工作是强化基本公共卫生服务资金使用 监管的重要环节 是各级财政 审计 主管部门对资金监管的重要依据 1 对开展基本公共卫生服务发生的各项支出原始票据要规范 要具有经办人 科室负责人 单位领导的签字 会计人员方可入账 会议费需附会议通知 签到册 招待费需附用餐清单 办公用品需附购买办公用品清单 发放下乡补助要附有出勤考核记录等 2 对服务人群开展的服务项目如体检等 建议根据工作量 分时间段制表 反应检查人数 应收检查费用 科室出具门诊收费