南宁骏业计算机审计实验正确答案.xls

应应收收账账款款审审计计程程序序表表 客户 南宁骏业高温材料有限责任公司签名日期索引号 执行人项目 编制人页次 会计期间 复核人执行情况索引号 1 获取或编制资产负债表日应收账款明细表 1 1复核加计 与报表数 总账和明细账核对相符 1 2 检查应收账款账龄分析是否正确 1 3 检查外币折算汇率是否正确 1 4 分析有贷方余额的项目 查明原因 必要时作重分类调整 1 5 结合其他应收款及预收款明细余额 查明是否存在双方同时挂账的项目 是否存在不属于应收销货款的其他应收款 1 6 注明应收关联方 包括持股5 以上的股东 款项中 合并报表时应予抵 销的数字 2 分析应收账款账龄及余额构成 根据审计策略选定下列项目进行函证 并 编制 应收账款函证结果汇总表 函证测试样本选择有 2 1 年账龄以上的的项目 函证比例 2 2 年末余额 元以上的项目 函证比例 2 3 本年累计发生额为前 名的项目 2 4 与债务人发生纠纷的项目 2 5 与关联方 包括持股5 以上的股东 项目 2 6 余额为零的项目 2 7 非正常的项目 2 8 其他项目 3 对回函金额不符的 应查明原因 作出记录 必要时作适当调整 4 对大额或异常项目及关联方应收账款项目 即使回函相符 仍应对其采用 替代程序 5 检查报表日至审计日已收回的应收账款金额 对已收回金额较大的款项进 行常规检查 即核对收款凭证 银行对账单 销货发票等 并注意凭证发生 日期的合理性 6 对未收回回函的样本项目 采用替代程序判断债权的存在 6 1 检查该等债权的相关文件资料 合同契约 订购单 销售发票 货运单 据等 核实交易事项的真实性 6 2 向有关部门了解 以验证客户的地址 信用状况 7 对未发询证函的应收账款 抽查销售合同 销售订单 销售发票副本及发 运凭证等原始证件 8 检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的 以及破产财产或者遗产清偿 后仍无法收回 或者债务人长期未履行偿债义务 9 检查企业与债务人进行债务重组的账务处理是否正确 10 检查企业以应收账款 或其他资产 换入应收账款的账务处理是否正确 11 对应收账款余额作分析性复核 如有重大波动 应询问并分析波动原因 并作记录 12 对关联方 有密切关系的主要客户的交易事项作专门检查 12 1 了解交易事项目的 价格和条件 作比较分析 12 2 检查销售合同 销售发票 运货单等相关文件资料 12 3 检查收款凭证等货款结算单据 12 4 向与此交易相关的第三方或其他注册会计师询证 13 检查资产负债表日后的大额销售退回和折让 确定是否存在应列入本期 的业务 14 检查应收账款是否业已质押 15 验明应收账款的披露是否恰当 应应收收账账款款审审定定表表 客户 南宁骏业编制人 日期 索引号 S1 1 截止日 复核人 日期 页次 上年末审定数 未审数调整数重分类数 审定数 金额索引号金额索引号金额 索引号 3409898 71880631 30435 169 602 315 800 90 审计说明及调整分录 1 根据南宁骏业2009年审计报告 该公司应予调整应收账款193752元 因之前未予调整 现需作出调整 审计结论 经审计调整后 应收账款的审定数为 2315800 9元 审计标识 借 应收账款193752 贷 以前年度损益165600 应交税费 应交增值税 销项税额 28152 2 2010年10月份未记账的销售业务包含应收账款 需要作出调整 借 应收账款140400 贷 主营业务收入 除气机120000 应交税费 应交增值税 销项税额 20400 借 主营业务成本 除气机45271 98 贷 库存商品 除气机45271 98 3 2011年1月5号的跨期业务应入账在12月30号 包含应收账款 要做相应调整 借 应收帐款101017 6 预收帐款83000 贷 主营业务收入 除气机120000 石墨杆18000 过滤袋5280 石墨轮14000 应交税费 应交增值税 销项税额 26737 6 借 主营业务成本 除气机46453 95 石墨杆6298 过滤袋5075 2 石墨轮7562 8 贷 库存商品 除气机46453 95 石墨杆6298 过滤袋5075 2 石墨轮7562 8 应应收收账账款款明明细细表表 客户 南宁骏业编制人 会计期间 复核人 序 号 户名 业务内 容摘要 年初余额年末余额 未审数及账龄分析 1年内 1广州中山区欣欣铝制品技术开发部销售 14391 0014391 00 2广东南海鸿发铝业有限公司销售 55144 8055144 80 3广东南海市华南铝业有限公司销售 440970 00279123 7038153 70 4广东南海威富铝业辅助材料厂销售 35700 0027612 0027612 00 5深圳金泰铝业有限公司销售 276100 00300 00300 00 6广东佛山万丰铝合金厂销售 24219 0024219 00 7湖北阳新铝制品厂销售 110472 50110472 50 8国营万峰铝厂销售 14394 2014394 20 9京山三星铝制品厂销售 37861 2037861 20 10长沙铝业科技开发公司销售 9898 209898 20 11湖南卢溪县大华铝材厂销售 29415 4029415 40 12湖南株洲新华铝业有限公司销售 30361 5030361 50 13湖南邵东铝业有限公司销售 198213 10198213 10 14哈尔滨铝加工厂销售 87516 5087516 50 15哈尔滨腾龙铝合金有限公销售 106307 30106307 30 16哈尔滨有色金属进出口公司销售 26676 0026676 00 17青海西宁市恒丰铝业有限公司销售 50585 5050585 50 18四川成都精密铝带有限公司销售 111611 50111611 50 19山东祥玉铝业公司销售 39440 7039440 70 20山东莱州铝业有限公司销售 100725 70100725 70 21宝山钢铁股份有限公司销售 114239 90114239 90 22上海福康铝合金厂销售 107200 60107200 60 23西安阳安铝业有限公司销售 120519 30120519 30 24天津凯安铝业有限公司销售 104712 00104712 00 25云南华茂铝合金制品公司销售 242940 0079689 7036749 70 26其他销售 2431550 000 00 合计 3427260 001880631 301596721 30 审计结论 经审计检查后知 该公司应收账款期末合计数为1880631 3元 金额较大 大部分应收账款的账龄集中在1年以内 有少数公司的应收账款账龄在1年以 上 我们将选择其中十家公司进行函证 日期 索引号 S1 2 日期 页次 期后收回数备注 1 2年2 3年 3年以上 55414 80 270 00 240970 00 37861 20 C 39440 70 C 114239 90 C 120519 30 C 42940 00 283910 00367475 90 270 00 应应收收账账款款明明细细表表 未审数及账龄分析 审计结论 经审计检查后知 该公司应收账款期末合计数为1880631 3元 金额较大 大部分应收账款的账龄集中在1年以内 有少数公司的应收账款账龄在1年以 上 我们将选择其中十家公司进行函证 询询证证函函 公司 广东南海市华南铝业有限公司 本单位聘请的 会计师事务所正在对本公司2010 年度财务报表进行审计 按照中国注 册会计师执业准则的要求 应当询证本公司与贵公司的往来帐项等事项 下列数额出自本公 司帐簿记录 如与贵公司记录相符 请在本函下端 信息证明无误 处签章证明 如有不符 请在 信息不符 处列明不符金额 回函请直接寄至 诚信 会计师事务所 通信地址 邮编 电话 传真 联系人 1 本公司与贵公司的往来账项列示如下 截 止 日 期贵公司欠 金额 欠贵公司 金额 2 其他事项 本函仅为复核帐目之用 并非催款结算 若款项在上述日期之后已经付清 仍请及时函 复为盼 结论 1 信息证明无误 2 信息不符 请列明不符的详细情况 索引号 编号 备注 公司公章 2011年 1 月 11 日 公司公章 询询证证函函 本单位聘请的 会计师事务所正在对本公司2010 年度财务报表进行审计 按照中国注 册会计师执业准则的要求 应当询证本公司与贵公司的往来帐项等事项 下列数额出自本公 司帐簿记录 如与贵公司记录相符 请在本函下端 信息证明无误 处签章证明 如有不符 请在 信息不符 处列明不符金额 回函请直接寄至 诚信 会计师事务所 邮编 电话 传真 联系人 本函仅为复核帐目之用 并非催款结算 若款项在上述日期之后已经付清 仍请及时函 复为盼 年 月 日 公司公章 年 月 日 应应 收收 账账 款款 函函 询询 结结 果果 汇汇 总总 表表 客户 南宁骏业编制人 日期 索引号 截止日 复核人 日期 页 次 发函询证纪要 是否 收到 回函 收到回函未收到回函 序号 选取样 本特征 单位名称期末余额 可以确认金额难以确认金额 通过替代程序 可以确认 未核实金额 回函直接确认调节后可以确认争议未决金额其他 1 A广东南海市华南铝业有限公司279 123 70 279123 7 2 A湖南邵东铝业有限公司198 213 10 198213 1 3 B中国人民解放军第3611工厂0 00 0 4 B广东南海鸿发铝业有限公司55144 8 55144 8 5 C云南华茂铝合金制品公司79 689 70 79689 7 6 D深圳振华冶金材料有限公司0 0 7 A山东莱州铝业有限公司100 725 70 100 725 70 8 A湖北阳新铝制品厂110472 5 110472 5 9 A天津凯安铝业有限公司104712 104712 10 A西安阳安铝业有限公司120519 3 120519 3 总总 值值1 048 600 80612171 3436 429 500 00 情况说明 函证结果没有审计问题 可以合理判断全部应收账款总体可以接受 审计结论 10笔函证4笔无回函 有超一年款项未收回 有无故多收货款现象 抽取样本的总金额 1048600 8收到回函的样本金额 612171 3 回函可以确定的金额 612171 3未核实金额 0企业期末应收账款客户总数 25 企业期末应收账款总额 1880631 3替代程序可确认金额 436429 5抽取样本占总户数的比例 40 抽取样本占期末总额比例 55 76 收到回函的样本占总样本的比例 58 38 可确认金额占样本总额比例 100 未核实金额占样本总额比例 0 选取样本特征 A 大额 B 异常 C 账龄长 D 零账户 E 随机 指具体方法 审计结论 核对相符 核对相符 核对相符 核对相符 核对相符 核对相符 核对相符 核对相符 核对相符 核对相符 应应 收收 账账 款款 函函 询询 结结 果果 汇汇 总总 表表 情况说明 函证结果没有审计问题 可以合理判断全部应收账款总体可以接受 收到回函的样本金额 612171 3 企业期末应收账款客户总数 25 抽取样本占总户数的比例 40 可确认金额占样本总额比例 100 应应收收账账款款替替代代程程序序表表 客户 南安骏业编制人 日期 索引号 截止日 复核人 日期 页次 一 期初余额 3 427 260 00 二 借方发生额 7 650 541 60 入账金额1234 日期凭证号金额 12010 12 19记账凭证 62100 725 70 22010 10 25记账凭证 69110 472 50 规格不符 32010 12 5记账凭证 17104 712 00 42010 11 21记账凭证 65120 519 30 无合同 小计436 429 50 全年借方发生额合计7 650 541 60 测试金额占全年借方发生额的比例5 704557 三 贷方发生额 9 197 170 30 入账金额检查内容 日期凭证号金额5678 12010 7 11 记账凭证 3282 414 70 22010 10 8 记账凭证 5120 832 40 32010 11 17 记账凭证 5680 000 00 小计283 247 10 全年贷方发生额合计 9 197 170 30 测试金额占全年贷方发生额的比例3 079720 四 期末余额 1 880 631 30 五 期后收款检查 日期凭证号金额5678 12011 1 13 记账凭证 3737 861 20 22011 1 12 记账凭证 3339 440 70 32011 1 12 记账凭证 34120 519 30 检查内容 1 发票金额内容与记账凭证一致 2 发票金额已正确记入应收账款 3 发票品名 规格 数量与合同核对相符 4 无不属于结算业务的债权 5 与对应科目明细记录一致 6 与付款单位户名一致 7 已记入银行 现金 日记账 审计结论 通过实施应收账款替代程序 我们发现与西安阳安的一笔销售无合同记录和有记录出错 的现象 除上述异常外无其他异常情况 应收账款总金额正确 先从未收到回函的四家公司中随机抽取 再从其他公司中随机抽取 共抽取至少3笔 应应 收收 帐帐 款款 检检 查查 情情 况况 表表 客户 南宁骏业编制人 日期 截止日 复核人 日期 日期 凭证编号 业务内容对应科目金 额 核对内容 12345 2010 3 23 记账凭证 83除气机主营业务收入120 000 00 过滤袋主营业务收入8 910 00 石墨杆 75主营业务收入13 500 00 石墨轮 180主营业务收入11 250 00 销项税额应交税费26 122 20 合计179 782 20 2010 5 9 记账凭证 14除气机主营业务收入240 000 00 石墨杆 75主营业务收入13 500 00 石墨轮 180主营业务收入6 750 00 过滤袋主营业务收入5 940 00 销项税额应交税费45 252 30 合计311 442 30 2010 7 4 记账凭证 7除气机主营业务收入120 000 00 石墨杆 75主营业务收入16 200 00 石墨轮 150主营业务收入16 800 00 过滤袋主营业务收入8 250 00 销项税额应交税费27 412 50 合计188 662 50 2010 9 26 记账凭证 69除气机主营业务收入120 000 00 过滤袋主营业务收入7 590 00 石墨杆 75主营业务收入14 400 00 石墨轮 180主营业务收入10 350 00 销项税额应交税费25 897 80 合计178 237 80 2010 10 27 记账凭证 77过滤袋主营业务收入7 260 00 石墨杆 75主营业务收入13 500 00 石墨轮 150主营业务收入16 000 00 销项税额应交税费6 249 20 合计43009 2 核核对对内内容容说说明明 审审 计计 说说 明明 所抽查的应收账款账务处理无误 无异常 可确认 1 原始凭证内容完整 5 2 有授权批准 6 3 账务处理正确 7 4 属于结算业务的债权 8 审审 计计 说说 明明 所抽查的应收账款账务处理无误 无异常 可确认 索引号 页次 备 注 678 应应 收收 帐帐 款款 检检 查查 情情 况况 表表 核对内容 所抽查的应收账款账务处理无误 无异常 可确认 所抽查的应收账款账务处理无误 无异常 可确认 会会计计凭凭证证抽抽查查工工作作底底稿稿 客户 南宁骏业编制人 日期 索引号 项目 复核人 日期 页次 会计期间或截止日 样本内容 备注 序号样本总账科目明细科目借方金额贷方金额 审计说明及调整分录 坏坏账账准准备备审审计计程程序序表表 客户 南宁骏业签名日期索引号 执行人项目 坏账准备编制人页次 会计期间 复核人使用情况 索引号 1 核对坏账准备报表数 总账数 明细账是否相符 2 检查坏账准备计提和核销的批准程序 取得书面报告等证明文 件 3 评价坏账准备计提所依据的资料 假设及计提方法 4 复核坏账准备的计算和会计处理是否正确 5 实际发生坏账损失是否符合有关规定 会计处理是否正确 6 对于已经确认并转销的坏账重新收回 检查其会计处理是否正 确 7 检查坏账准备的借方记录是否与列作坏账的账项一致 8 与前期坏账准备计提和实际发生数相比较 9 检查期后事项 评价坏账准备计提的合理性 10 验明坏账准备的披露是否适当 坏坏账账准准备备审审定定表表 客户 南宁骏业编制人 日期 索引号 S03 2 截止日 复核人 日期 页次 1 1 报表数 期初余额17 361 30 本期转销数108 000 00 本期计提数100 041 86 期末余额9 403 16 计提方法及测算过程 坏账准备按照应收款项期末余额的5 进行计提 采用备抵法对坏账准备进 行核算 应收账款坏账准备的本期计提数 2315800 9 5 11579 其他应收款坏账准备的本期计提数 18 100 00 5 90 5 合计计提 11579 90 5 11669 5 调整数11669 5 9403 16 2266 34 审定数11669 5 审计说明和调整分录 坏账准备少计提了2266 34 其中 应收账款坏账准备少计提了11579 9178 16 2400 84 其他应收款坏账准备多计提了225 00 90 5 134 5 调整分录 借 资产减值损失 2400 84 贷 坏账准备 计提的应收账款坏账准备 2400 84 借 坏账准备 计提的其他应收款坏账准备 134 5 贷 资产减值损失 134 5 审计结论 坏账准备少计提了2266 34 调整数为2266 34 大于重要性水平 发表保 留意见 其中2315800 9来自S1 1中的应收账款审定数 坏坏 账账 准准 备备 检检 查查 情情 况况 表表 客 户 南宁骏业编制人 艾智慧日期 索引号 截止日 复核人 日期 页 次 已审应收款项余额 总分 类帐 年初余额 本年增加本年减少 年末余额 已 提留余额 应提留 比例 应提留余额 应提留余额与已 提留余额的差异 计提坏账收回坏账冲销冲回 应收账款2315800 9 3 427 260 00100 041 86108 000 009 178 160 50 115792 400 84 其他应收款18 100 00 45 000 002250 50 90 5 134 5 审审计计结结论论 期期末末应应提提留留的的坏坏账账准准备备合合计计为为11669 511669 5元元 调调整整数数为为2266 342266 34 调调整整数数大大于于重重要要性性水水平平 发发表表保保留留意意见见 审计意见 应多计提 应少计提 坏坏 账账 准准 备备 检检 查查 情情 况况 表表 审审计计结结论论 期期末末应应提提留留的的坏坏账账准准备备合合计计为为11669 511669 5元元 调调整整数数为为2266 342266 34 调调整整数数大大于于重重要要性性水水平平 发发表表保保留留意意见见 预预收收账账款款审审计计程程序序表表 客户 南宁骏业签名日期索引号 执行人项目 预收账款编制人页次 会计期间 复核人使用情况索引号 1 获取或编制预收账款明细表 1 1 复核加计 与报表数 总账和明细账核对相符 1 2 检查外币折算汇率是否正确 1 3 检查是否存在借方余额 作重分类调整 1 4 检查是否存在应收 预收两方面同时挂账的项目 必要 是作出调整 1 5 标明预收关联方 包括持股5 以上股东 的款项 并注 明合并报表时应予抵销的金额 2 抽查预收账款有关的销货合同 仓库发货记录 检查已实 现销售的商品是否及时转销预收账款 确保预收账款年末的 准确性和合理性 3 选择预收账款的下列项目进行函证 并编制 预收账款函 证结果汇总表 函证测试样本选择要求 3 1 期末余额 元以上的项目 函证比例 3 2 年账龄以上的项目 函证比例 3 3 关联方项目 函证比例 3 4 其他项目 函证比例 4 对回函金额不符的 应查明原因并记录 必要时作适当调 整 5 检查报表日至审计日止已转销金额的预收账款 对已转销 金额较大的预收账款进行检查 核对记账凭证 仓库发货单 销货发票等 并注意这些凭证发生日期的合理性 6 检查预收账款长期挂账的原因并记录 必要时予以调整 7 对税法规定应在收到预收账款时计缴相关税金的 应结合 应交税金项目 检查其是否及时 足额计缴有关税金 预预收收账账款款审审定定表表 客户 南宁骏业编制人 日期 会计期间 复核人 日期 序号户名主要内容未审数及账龄分析期后结清 1年内1 2年2 3年3年以上 1福州中远铝业有限公司收合同200512008货款7000070 000 00 2贵州亚德铝厂收合同200512003定金8300083 000 00 3湖北美能铝有色金属铸造公司收合同200512011定金65000 审计说明及调整分录 存在少量1年以上的预收账款 但无重大错报 主营业务收入审计的截止性测试中 见表S5 5 其中贵州亚德铝厂12月的合同有关业务的出仓单日期为2010年 12月30号 而记账为2011年1月5号 所以应调整到12月30号记账 审计结论 预收账款调整数为83000 大于重要性水平 发表保留意见 借 应收帐款101017 6 预收帐款83000 贷 主营业务收入 除气机120000 石墨杆18000 过滤袋5280 石墨轮14000 应交税费 销项税额26737 6 索引号 页 次 函证其他程序调整数审定数 83000 830000 0 预预收收账账款款审审定定表表 审计说明及调整分录 存在少量1年以上的预收账款 但无重大错报 主营业务收入审计的截止性测试中 见表S5 5 其中贵州亚德铝厂12月的合同有关业务的出仓单日期为2010年 12月30号 而记账为2011年1月5号 所以应调整到12月30号记账 审计结论 预收账款调整数为83000 大于重要性水平 发表保留意见 会会计计凭凭证证抽抽查查工工作作底底稿稿 客户 南宁骏业编制人 项目 复核人 会计期间或截止日 样本内容 序号样本总账科目明细科目 1 3月记账凭证97 银行存款广西区工行高新区分理处 00381208010019 2 6月记账凭证4 银行存款广西区工行高新区分理处 00381208010019 3 7月记账凭证75 银行存款交通银行高新区分理处 039401040008522 4 8月记账凭证85 银行存款交通银行高新区分理处 039401040008522 5 10月记账凭证78 银行存款交通银行高新区分理处 039401040008522 审计说明及调整分录 经过抽查预收账款记账凭证 账务处理无误 日期 索引号 日期 页次 备注 借方金额贷方金额 55 000 00审核无误 150 000 00审核无误 70 000 00 审核无误 70 000 00审核无误 70 000 00审核无误 会会计计凭凭证证抽抽查查工工作作底底稿稿 样本内容 审计说明及调整分录 经过抽查预收账款记账凭证 账务处理无误 应应交交税税金金审审计计程程序序表表 客户 南宁骏业签名日期索引号S4 项目 应交税金编制人页次 会计期间 复核人使用情况 索引号 执行人 1获取或编制应交税金明细表 1 1复核加计 与报表数 总账和明细账核对相符 1 2核对年初应交税金与税务机关的认定数是否一致并记录 如有差 错 查明原因 必要时给予调整 2取得企业的纳税鉴定 纳税通知 减免税等批准文件 了解企业 适用的税种 附加税种 计税基础 税率 以及征 免 减税的 范围与期限 3取得税务部门汇算清缴或其他确认文件 有关政府部门的专向检 查决定 税务代理机构专业报告 企业纳税申请有关资料等 分 析其有效性 并与应交税金明细账及账面数进行核对 4检查企业所得税 4 1索取并复核应纳税所得额调整计算表 根据调查后的计税利润 计算本期应交所得税 4 2获取企业年初欠缴所得税和本年预交所得税资料 计算并调整年 末缴数 4 3年末欠缴所得税与应交税金明细账核对一致 5检查增值税 5 1获取或编制应交增值税明细表 复核其正确性 并与明细账核对 相符 5 2根据增值税进项税额相关账户的有关数据 复核国内采购货物 进口货物 购进的免税农产品 接受投资或捐赠 接受应税劳务 等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理 复核 个月 进项税额计算的正确性 复核因存货改变用途或发生非常损失等 应计的进项税额转出数是否正确计算 是否按规定进行了会计处 理 并与 应交增值税明细表 进项税额转出栏相核对 5 3根据已审定的主营业务收入 其他业务收入及税法规定视同销售 应税行为的有关记录 计算销项税额 并与 应交增值税明细 表 销项税额栏相核对 5 4取得 出口货物退 免 税申报表 及办理出口货物退税的计算 是否正确 是否按规定进行会计处理 5 5将 应交增值税明细表 与企业增值税纳税申报表核对 检查进 项 销项的入账与申报期间是否一致 金额是否相符 如不一致 应分析原因并记录 注意增值税纳税申报表有无经税务机关认 定 5 6经主管税务机关批准 实行核定征收率征收增值税的单位 应检 查其是否按照规定正确执行 6检查营业税 6 1根据审定的当年度营业额 检查营业税的计税依据是否正确 适 用税率是否符合税法规定 分项复核本期应交数 并与 应交税 金 应交营业税 明细账核对 续表 6 2获取上年度末应交营业税的欠交额 连同本年度的发生额 计算 复核年度应交营业税的欠交额是否正确 7检查消费税 7 1根据审定的应税消费品销售额 或数量 检查消费税的计税依 据是否正确 适用税率 或单位税额 是否符合税法规定 分项 复核本期应交税 并与 应交税金 应交消费税 明细账核对 7 2获取上年度末应交消费税的欠交额 连同本年度的发生额 计算 复核年度应交消费税的欠交额是否正确 8检查土地增值税 8 1根据审定的土地使用权及其地上物 或房地产 转让收入与其规 定的扣除金额 复核计算房地产转让增值税 并与有关明细账核 对 8 2根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核企业应交土 地增值税 并与应交税金的有关明细账核对 8 3获取企业上期土地增值税的欠交额及本期的应交额 已交额 计 算复核本期末欠交土地增值税是否正确 9检查城市维护建设税 9 1根据审定的计税基础和按规定适用的税率 计算复核企业本年度 应交城市维护建设税税额是否正确 9 2获取企业上期城市维护建设税的欠交额及本期的应交额 已交额 计算复核本期末欠交的城市维护建设税税额是否正确 10检查车船牌照税和房产税 10 1 获取企业自有车船数量 吨位 或座位 及自有房屋建筑面积 用途 造价 购入原价 构建年月等资料 并与固定资产 含 融资租入固定资产 明细账复核一致 10 2 了解其使用 停用时间及其原因等情况 10 3 获取企业本年内已交税金的完税单 审核其是否如实申报和按期 缴费 会计处理是否正确 11检查其他税项及代扣税额 11 1 了解企业按国家或当地政府的税制规定应交纳的其他税项 并采 用适用的程序进行检查 11 2 了解并获取被审计单位已发生的代扣税项 如 代扣国外企业所 得税 支付给在国内未设置机构的国外企业的工程费 管理服务 费 手续费 佣金等 代扣个人所得税 支付给国外企业来国 内工作的专家 管理人员 技工的薪金 津贴 奖金 劳务费 佣金等 11 3 根据各项应纳税收入 所得 额 计算应纳税金 并与明细账核 对 11 4 审核支付凭证是否具有当地税务机关的统一发票 或缴款书 是否已自行申报缴纳 11 5 获取有关的合同 协议 根据涉及上列税项的条款 判定 或与 税务机关联系 是否应由客户代扣 如客户属于扣缴义务人时 则应计算复核本年度的应缴税金 核对或调整其相关的债务 12验明应交税金的披露是否适当 应应交交税税金金审审定定表表 客户 南宁骏业编制人 日期 截止日 复核人 日期 项目索引号期初数本期应交本期已交期末未审数 审计调整重分类 借方贷方借方 应交增值税1 603 538 601 603 538 60 未交增值税84 580 241 219 326 491 215 913 0987 993 6475289 6 应交所得税330 000 00691 675 79903 501 53118 174 26 应交城市维护建设税5 920 6285 352 8285 113 896 159 555270 27 应交个人所得税6 533 57143 600 54146 360 733 773 38 应交教育费附加2 537 4036 579 7836 477 372 639 812258 69 应交防洪保安费1 320 5714 892 5815 503 13710 02 合计430892 43 794 966 604 006 408 34219450 66 审计说明及调整分录 1 根据南宁骏业2009年审计报告 该公司应予调整应交税费28152元 因之前未予调整 现需作出调整 借 应收账款193752 贷 以前年度损益165600 应交税费 应交增值税 销项税额 28152 3 2011年1月5号的跨期业务应入账在12月30号 包含应交税费 要做相应调整 借 应收帐款101017 6 预收帐款83000 贷 主营业务收入 除气机120000 石墨杆18000 过滤袋5280 石墨轮14000 应交税费 应交增值税 销项税额 26737 6 借 主营业务成本 除气机46453 95 石墨杆6298 过滤袋5075 2 石墨轮7562 8 贷 库存商品 除气机46453 95 石墨杆6298 过滤袋5075 2 石墨轮7562 8 借 以前年度损益调整165600 贷 利润分配 未分配利润165600 审计结论 经调整后可予以确认 调整金额较大 发表保留意见 2 2010年10月份未记账的销售业务包含应交税费 需要作出调整 借 应收账款140400 贷 主营业务收入 除气机120000 应交税费 应交增值税 销项税额 20400 借 主营业务成本 除气机45271 98 贷 库存商品 除气机45271 98 借 应交税费 应交增值税 销项税额 75289 6 贷 应交税费 未交增值税75289 6 借 营业税金及附加7528 96 贷 应交税费 应交城建税 5270 27 应交教育费及附加 2258 69 4 最后 综合调整税金 审计说明及调整分录 1 根据南宁骏业2009年审计报告 该公司应予调整应交税费28152元 因之前未予调整 现需作出调整 3 2011年1月5号的跨期业务应入账在12月30号 包含应交税费 要做相应调整 借 应收帐款101017 6 预收帐款83000 贷 主营业务收入 除气机120000 石墨杆18000 过滤袋5280 石墨轮14000 应交税费 应交增值税 销项税额 26737 6 借 主营业务成本 除气机46453 95 石墨杆6298 过滤袋5075 2 石墨轮7562 8 贷 库存商品 除气机46453 95 石墨杆6298 过滤袋5075 2 石墨轮7562 8 借 以前年度损益调整165600 贷 利润分配 未分配利润165600 索引号 页 次 审定数 贷方 0 00 163283 24 118174 26 11429 82 3773 38 4898 50 710 02 应应交交税税金金审审定定表表 重分类 审计说明及调整分录 1 根据南宁骏业2009年审计报告 该公司应予调整应交税费28152元 因之前未予调整 现需作出调整 3 2011年1月5号的跨期业务应入账在12月30号 包含应交税费 要做相应调整 借 应收帐款101017 6 预收帐款83000 贷 主营业务收入 除气机120000 石墨杆18000 过滤袋5280 石墨轮14000 应交税费 应交增值税 销项税额 26737 6 借 主营业务成本 除气机46453 95 石墨杆6298 过滤袋5075 2 石墨轮7562 8 贷 库存商品 除气机46453 95 石墨杆6298 过滤袋5075 2 石墨轮7562 8 审计说明及调整分录 1 根据南宁骏业2009年审计报告 该公司应予调整应交税费28152元 因之前未予调整 现需作出调整 3 2011年1月5号的跨期业务应入账在12月30号 包含应交税费 要做相应调整 借 应收帐款101017 6 预收帐款83000 贷 主营业务收入 除气机120000 石墨杆18000 过滤袋5280 石墨轮14000 应交税费 应交增值税 销项税额 26737 6 借 主营业务成本 除气机46453 95 石墨杆6298 过滤袋5075 2 石墨轮7562 8 贷 库存商品 除气机46453 95 石墨杆6298 过滤袋5075 2 石墨轮7562 8 审计结论 经调整后可予以确认 调整金额较大 发表保留意见 借 应交税费 应交增值税 销项税额 75289 6 贷 应交税费 未交增值税75289 6 借 营业税金及附加7528 96 贷 应交税费 应交城建税 5270 27 应交教育费及附加 2258 69 应应交交税税金金 应应交交增增值值税税审审定定表表 客户 南宁骏业编制人 日期 索引号 截止日 复核人 日期 页 次 项目索引号未审数 审计调整 重分类 审定数 一 应交增值税 0 1 年初未抵扣数 0 2 销项税额1 603 538 601 603 538 6 出口退税00 0 进项税额转出00 0 转出多交增值税0 000 0 3 进项税额 384 212 11 384 212 1 已交税金00 0 减免税款00 0 转出未交增值税 1 219 326 49 1 219 326 5 4 期末未抵扣数 0 000 0 二 未交增值税87 993 6475289 6163 283 2 1 年初未交数 多交数以 填列 84 580 2484 580 2 2 本期转入数 多交数以 填列 1 219 326 491 219 326 5 3 本期已交数1 215 913 091 215 913 1 4 期末未交数 多交数以 填列 87 993 6475289 6163 283 2 审计说明 调整金额为75289 6 见表S4 1中的调整分录 审计结论 调整金额超过了重要性水平 发表保留意见 上年审定数 84580 24 应应交交税税金金 应应交交增增值值税税审审定定表表 审计说明 调整金额为75289 6 见表S4 1中的调整分录 审计结论 调整金额超过了重要性水平 发表保留意见 会会计计凭凭证证抽抽查查工工作作底底稿稿 客户 南宁骏业编制人 日期 索引号 项目 复核人 日期 页次 会计期间或截止日 样本内容 备注 序号样本总账科目明细科目借方金额贷方金额 1记账凭证 73应收账款38 937 60 发票无复核人 其他正 常 主营业务收入过滤袋5 280 00 主营业务收入石墨杆 7518 000 00 主营业务收入石墨轮 15010 000 00 应交税费销项税额5 657 60 合计38 937 6038 937 60 2记账凭证 25预收账款55 000 00 发票无复核人 其他正 常 应收账款127 169 00 主营业务收入除气机120 000 00 主营业务收入石墨杆 7515 300 00 主营业务收入石墨轮 18012 150 00 主营业务收入过滤袋8 250 00 应交税费销项税额26 469 00 合计182 169 00182 169 00 3记账凭证 43应收账款42 646 50 发票无复核人 其他正 常 主营业务收入石墨杆 7522 500 00 主营业务收入石墨轮 1809 000 00 主营业务收入过滤袋4 950 00 应交税费销项税额6 196 50 合计42 646 5042 646 50 4记账凭证 85应收账款190 334 30 发票无复核人 其他正 常 预收账款130 000 00 主营业务收入除气机240 000 00 主营业务收入石墨杆 7516 200 00 主营业务收入石墨轮 15010 000 00 主营业务收入过滤袋7 590 00 应交税费销项税额46 544 30 合计320 334 30320 334 30 5记账凭证 79应收账款30 665 70 发票无复核人 其他正 常 主营业务收入过滤袋5 610 00 主营业务收入石墨杆 7512 600 00 主营业务收入石墨轮 1508 000 00 应交税费销项税额4 455 70 合计30 665 7030 665 70 6记账凭证 81预收账款65 000 00 发票无复核人 其他正 常 主营业务收入除气机120 000 00 主营业务收入过滤袋6 930 00 主营业务收入石墨杆 7513 500 00 主营业务收入石墨轮 1806 750 00 应交税费销项税额25 020 60 应收账款107 200 60 合计172 200 60172200 6 审计说明及调整分录 相关凭证除无授权 其他账务处理无误 发票无复核人 其他正 常 主主营营业业务务收收入入审审计计程程序序表表 客户 签名日期索引号 项目 主营业务收入编制人页 次 会计期间 复核人 是否 使用 索引号 执行人 1取得或编制收入 成本项目明细表 1 1 复核加计 与报表数 总账和明细账核对相符 1 2 检查外币收入折算汇率是否正确 2 查明主营业务收入的确认原则 方法 注意是否符合相关会计准则 制度 规定的收入实现条件 前后期是否一致 3 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较 分析产品销 售的结构和价格变动是否正常 并分析异常变动的原因 4 检查有无特殊的销售行为 如委托代销 分期收款销售 售后回购 以旧换新 出口销售等 确定恰当的程序进行审核 5 比较本期各月各种主营业务收入的波动情况 分析其变动趋势是否正 常 并查明异常现象和重大波动的原因 6 根据普通发票或增值税发票申报表 测试企业全年的收入 并与其实 际入账金额核对 检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情况 7 计算本期重要产品的毛利率 分析比较本期与上期各类产品毛利率变 动情况 注意收入与成本配比的问题 并解释重大波动和异常的情况 8 获取产品价格目录 抽查售价是否符合价格政策 并注意销售给关联 方的产品价格是否合理 有无低价结算 转移收入的现象 9 抽取其中 张销售发票 审查开票 记账 发货日期是否相符 品名 数量 单价 金额等是否与发货单 销售合同等一致 并编制 测试表 10销售的截止测试 10 检查资产负债表日前后 日的销售发票及运货单 观察截至资产 负债表日止主营业务收入记录有无跨期的现象 10 检查资产负债表日后所有在资产负债表日前销售的退回记录 检查资 产负债表日后的销售是否列作资产负债表日前的销售 即违反合同提 前发货 10 结合对资产负债表日应收账款的函询程序 观察有无未经认可的巨额 销售 10调查重大跨期销售项目及其金额 11检查销货退回手续是否符合规定 会计处理是否正确 12 取得被审计单位有关销售折扣和折让的有关文件资料 查明折扣与折 让的具体规定 与实际执行情况核对 检查其计算及会计处理是否正 确 13 调查关联方 包括持股5 以上的股东 集团内部销售的情况记录交 易价格 数量和金额 并关注其交易价格是否与交易对象的账面价格 或市场通行价格存在较大差异 以核实需在合并会计报表中抵消及应 当在会计报表附注中披露事项 14验明主营业务收入的披露是否恰当 主主营营业业务务收收入入审审定定表表 客户 南宁骏业编制人 日期 截止日 复核人 日期 索引 号 项目合计 其中 主要产 商 品或大类 除除气气机机过过滤滤袋袋石石墨墨杆杆 75 75 1月 1 1 0 01 18 8 5 50 00 0 0 00 0720 000 00720 000 006 66 6 0 00 00 0 0 00 01 13 35 5 0 00 00 0 0 00 0 2月 6 61 12 2 6 60 00 0 0 00 0360 000 00360 000 005 56 6 1 10 00 0 0 00 01 10 08 8 0 00 00 0 0 00 0 3月 8 86 60 0 5 55 50 0 0 00 0600 000 00600 000 006 61 1 0 05 50 0 0 00 01 11 12 2 5 50 00 0 0 00 0 4月 7 73 30 0 2 20 00 0 0 00 0480 000 00480 000 005 50 0 0 04 40 0 0 00 01 11 11 1 2 20 00 0 0 00 0 5月 6 69 91 1 2 20 00 0 0 00 0480 000 00480 000 004 46 6 2 20 00 0 0 00 09 99 9 0 00 00 0 0 00 0 6月 8 84 43 3 6 60 00 0 0 00 0600 000 00600 000 004 47 7 8 85 50 0 0 00 01 11 17 7 0 00 00 0 0 00 0 7月 8 83 32 2 8 84 40 0 0 00 0600 000 00600 000 004 48 8 8 84 40 0 0 00 01 10 08 8 0 00 00 0 0 00 0 8月 7 72 22 2 7 75 50 0 0 00 0480 000 00480 000 004 49 9 5 50 00 0 0 00 01 11 12 2 5 50 00 0 0 00 0 9月 8 84 44 4 5 50 00 0 0 00 0600 000 00600 000 005 52 2 8 80 00 0 0 00 01 11 15 5 2 20 00 0 0 00 0 10月 7 72 21 1 4 48 80 0 0 00 0480 000 00480 000 005 51 1 4 48 80 0 0 00 09 99 9 0 00 00 0 0 00 0 11月 8 84 44 4 3 34 40 0 0 00 0600 000 00600 000 004 48 8 8 84 40 0 0 00 01 11 17 7 0 00 00 0 0 00 0 12月 7 71 10 0 0 02 20 0 0 00 0480 000 00480 000 004 47 7 5 52 20 0 0 00 09 99 9 0 00 00 0 0 00 0 未审数 合计9 9 4 43 32 2 5 58 80 0 0 00 06 480 000 006 480 000 006 62 26 6 2 22 20 0 0 00 01 1 3 33 33 3 4 40 00 0 0 00 0 调整数277280240000528018000 审定数9 709 860 006 720 000 00631 500 001 351 400 00 审计说明及调整分录 2010年10月份未记账的销售业务需要调整 2011年