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第十四章风险应对 1 风险应对 针对财务报表整体层次重大错报风险的总体应对措施针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 2 一针对财务报表层次重大错报风险的应对措施 针对财务报表整体层次重大错报风险 有哪些应对措施 3 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 降低检查风险向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员 或利用专家的工作 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时 应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 对拟实施审计程序性质 时间和范围作出总体修改 一针对财务报表层次重大错报风险的应对措施 4 二 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 2 针对认定层次重大错报 应实施的进一步审计程序有什么 5 2 针对认定层次重大错报实施的进一步审计程序进一步审计程序是指审计人员针对评估的各类交易 账户余额 列报 包括披露 认定层次重大错报风险实施的审计程序 包括控制测试和实质性程序 二 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 6 控制测试含义 控制测试是指对内部控制运行的有效性进行的测试 注册会计师应选择与认定层次错报相关的内部控制进行测试 控制测试包括对控制的设计和控制的执行测试 三 控制测试 7 3 控制测试所使用的审计程序有哪些 三 控制测试 8 控制测试所使用的审计程序 a 询问b 观察c 检查d 重新执行 三 控制测试 9 Example 内部控制制度测试 某剧场的出纳人员在距离剧场入口处60米的售票室负责售票收款工作 他通过售票机售票 每张票自动编号 顾客买票后将入场券交给入口检票员才能进入剧场 检票员将入场券撕成两半 正券交给顾客 副券投入加锁的票箱中 10 Example 内部控制制度测试 要求 结合内部控制制度测试分析回答以下题 1 本例在现金收入方面采取了哪些控制措施 11 Example 内部控制制度测试 要求 结合内部控制制度测试分析回答以下题 1 本例在现金收入方面采取了哪些控制措施 售票通过售票机自动连续编号 售票与收票分两人负责 检票员将入场券撕成两半 各执一半 票箱加锁 12 Example 内部控制制度测试 2 假设售票员与检票员串通舞弊的情况下 哪些措施可以揭发这种舞弊行为 13 Example 内部控制制度测试 2 假设售票员与检票员串通舞弊的情况下 哪些措施可以揭发这种舞弊行为 观察检票员手中有无散票 旧票 突击抽查观众是否无票或持旧票入场 14 Example 内部控制制度测试 3 剧场经理可以采用那些措施使该剧场的现金内部控制制度达到最佳效果 15 Example 内部控制制度测试 3 剧场经理可以采用那些措施使该剧场的现金内部控制制度达到最佳效果 抽点库存现金 入场券加盖剧场的公章和日期章 不定期观察是否有持废票 旧票入场的情况发生等 16 四 实质性程序 实质性程序含义 实质性程序是指审计人员针对评估的认定层次重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序 17 四 实质性程序 4 实质性程序包括哪些方法 18 四 实质性程序 4 实质性程序包括哪些方法 包括细节测试和实质性分析程序两个基本类型 细节测试是对各类交易 账户余额 列报的具体细节进行测试 主要针对金额进行测试 实质性分析程序是通过研究数据间关系判断数据是否有异常波动 19 实质性程序可使用下列审计程序 1 将财务报表与其所依据的会计记录相核对 2 检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整 3 询问及函证程序 4 分析程序 四 实质性程序 20 审计风险准则基本思路 2020 3 20 21 销售业务流程风险评估及风险应对案例 某公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资被审计单位 其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店 除了在北京 上海直接向终端客户销售外 在全国其他地区均向省级或市级经销商销售 22 总体应对措施 进一步审计程序 控制测试