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第五章税收概述 一 税收概念税收则是税法所确定的具体内容 即在税法规定的范围内取得财政收入的一种方式 在某种意义上讲两者的内容是一致的 1 税收分配的目的是通过筹集资金以满足社会公共需要 国家是税收分配的主体 国家要取得社会产品的分配 依据的是国家的政治权力 税收分配的客体是一般社会剩余产品 2 二 税收的特征 1 强制性税收的强制性主要是指国家以社会管理者的身份 用法律 法规等形式对征收捐税加以规定 并依照法律强制征税 3 2 无偿性税收是国家对纳税人的无偿征收 国家征税后 税款即成为财政收入 不再归还纳税人 也不支付任何报酬 4 3 固定性税收的固定性是指国家在征税之前 通过法律形式预先对纳税人 纳税对象 税目 税率 应纳税额 纳税期限等作出具体规定 在一定时间内保持相对的稳定性 5 三 税收的职能 一 组织收入的职能组织收入的职能 是指税收作为国家强制地 无偿地取得财政收入的一种手段 能够为国家取得财政收入 组织收入的职能是税收的首要的 基本的职能 税收是国家财政收入的主要支柱 目前 世界上多数国家 包括我国 税收大都占据财政收入的90 以上 二 调节经济的职能调节经济的职能 是指税收作为国家直接掌握的一个重要的经济杠杆 能够深入到国民经济各个领域和社会再生产的各个环节 广泛发挥调节作用 为国家一定时期的政治经济任务服务 税收杠杆由国家直接掌握 较少受市场等其他因素的影响 能更好地体现政府的意图 因而具有调节作用的一致和有效性 三 监督管理的职能监督管理的职能 是指税收在征收过程中 通过调查税源 了解情况 发现问题等 督促纳税人严格执行国家的政策法令 遵守财经纪律 依法纳税 并同违反税法和违反财经纪律的行为作斗争 实现对生产经营活动的监督和管理 6 四 税收制度 一 税收制度的概念税收制度即税收法律制度 简称税制 是调整国家与纳税人之间税收征收关系的法律规范 是国家各种税收法令和征收办法的总称 税制在内容上有广义和狭义之分 广义的税制包括国家各种税收法律 法规 暂行条例 实施细则 征收管理制度等 狭义的税制仅包括已完成立法程序的各种税收法规和虽未完成立法程序 但具有法律效力的各种税收条例 7 三 税收制度 二 税收制度 税法 的构成要素1 总则2 纳税义务人3
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